会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示

1、PAGE PAGE 9本次审计程序编编制的参考资资料：中注协20077年“会计师事务务所执业质量量检查工作底底稿”；中注协据新执业业准则编写的“财务报表审审计工作底稿稿编制指南”；北京注协据新执执业准则编制制的“审计工作底底稿指引”；2007年注册册会计师考试试“审计”教材。本次编制审计程程序的指导思思想：尽量使审计程序序具有可操作作性。三、审计人员在在使用本套审审计程序时，应应注意的问题题：1、审计人员在在实施审计过过程中并非必必须执行审计计程序表中的的每一个程序序，而是据被被审计单位的的实际情况有有针对性的选选择审计程序序，形成计划划实施的审计计程序表。（选选择审计程序序的主要依据据是符合

2、性测测试的结果）2、本次审计程程序并非完全全适用于所有有被审计单位位（主要针对对生产企业编编制的），如如对供电企业业、提供劳务务的企业、高高速公路公司司、工程施工工企业、餐饮饮娱乐行业、学学校等部份科科目的程序就就不太适用。项项目经理需据据被审计单位位具体情况增增删审计程序序。3、根据20007年开始执执行的审计执执业准则的要要求：符合性性测试的工作作不容忽略（本本次编制的审审计程序中具具体列出了符符合性测试的的参考工作表表格）。 对审计新客客户及以前未未进行过系统统符合性测试试的老客户的的审计小组，此此部份工作量量确实较大。但但在日后的审审计中，只要要被审计单位位内控制度、内内部环境、外外部

3、环境无重重大变化的情情况下，此部部份工作量就就小了。 建议：（1）项目经理理事前与客户户沟通，尽量量让客户理解解此项工作是是执业准则要要求我们必须须作的工作；（2）能在进入入现场前进行行的工作（如如：了解被审审计单位所在在行业状况、收收集并了解被被审计单位相相关内部控制制制度等），可事先做做好准备。4、每个被审计计科目导引表表中列示的内内容是审计报报告附注所必必需的内容（据据“公开发行证证券的公司信信息披露编报报规则第155号财务报告告的一般规定定(20077年修订)”及“企业会计准准则第30号号财务报表列列报应用指南南”编制），审计人员员必需认真填填列相关内容容。5、认真编制每每个被审计科科

4、目审计备忘忘录，并与客客户进行适当当的沟通，此此项工作需予予以重视。因因为其有如下下两个好处：（1）便于为客客户提供增值值服务，让客客户认可我们们的审计价值值；（2）前后任审审计人员工作作交接的一种种方式。6、本次编制的的审计模板中中有一张参考考表格需提请请注意：各科科目实质性测测试中“选样过程汇汇总表”：细节测试的目标标 确定测试项目目的选取方法法 界定总体 抽样单元 样本规模 样本选取方法法 界定误差构成成条件 预计误差额 总体误差额 实施测试程序序 结论 索引号 从上表列示的内内容可见，其其要求审计人人员系统填列列选样过程。7、本次编制审审计程序过程程中，并未对对每一审计程程序配制审计计

5、工作底稿模模版，主要原原因是： 时间有限限，有的审计计程序模版并并未考虑成熟熟，怕编制出出来误导大家家。 已提供出出的审计模版版并非完全通通用（主要是是适用中型生生产企业），亦亦非强制使用用，审计人员员应据被审计计单位具体情情况编制适用用的审计工作作底稿。四、工作底稿循循环及编号：本次编制的审计计程序所列循循环分类及编编号完全参照照中注协据新新执业准则编编写的“财务报表审审计工作底稿稿编制指南”，具体列示如下下：工作底稿名称索引号第一部分 初初步业务活动动工作底稿A一、决定业务接接受和保持时时实施的程序序和考虑的事事项AA二、业务约定书书的签订情况况与内容检查查表（适用于于鉴证业务）AB三、初

6、步业务活活动执行的程程序AC四、被审计单位位（客户）一一般信息AD第二部分 风风险评估工作作底稿B一、风险评估程程序（一）一般风险险评估程序B-1(1)询问B-1-1(2)分析B-1-2(3)检查B-1-3(4)观察B-1-4(5)检查B-1-5(6)穿行测试试B-1-6(7)查阅文档档B-1-7（二）针对特别别项目的程序序B-2（1）针对舞弊弊的程序B-2-1（2）针对持续续经营的程序序B-2-2（3）针对关联联方的程序B-2-3（4）针对或有有事项的程序序B-2-4（5）针对期后后事项的程序序B-2-5（6）对被审计计单位违反法法规的行为所所执行的程序序B-2-6（7）首次接受受委托时对期

7、期初余额所执执行的程序B-2-7（8）含有已审审计财务报表表的文件中的的其他信息所所执行的程序序B-2-8（9）对比较数数据所执行的的程序B-2-9（10）对前后后任注册会计计师沟通所执执行的程序B-2-10二、在被审计单单位业务流程程层面了解和和评价内部控控制1采购与付款款循环 CGL2工薪与人事事循环 GXL3生产与仓储储循环 SCL4销售与收款款循环 XSL5筹资与投资资循环 CZL6固定资产循循环 GZL三、项目组讨论论纪要风险评估估B-4-1四、风险评估结结果汇总表B-5五、总体审计策策略B-6第三部分 进进一步审计程程序工作底稿稿C一、内控测试工工作底稿（一）采购与付付款循环CGC

8、（二）工薪与人人事循环GXC（三）生产与仓仓储循环SCC（四）销售与收收款循环XSC（五）筹资与投投资循环CZC（六）固定资产产循环GZC二、实质性程序序工作底稿（一）资产类1货币资金ZA 2交易性性金融资产ZB 3应收票票据ZC 4应收账账款ZD 5预付款款项ZE 6应收利利息ZF 7应收股股利ZG 8其他应应收款ZH 9存货ZI 10可供供出售金融资资产ZJ 11持有有至到期投资资 ZK 12长期期应收款ZL 13长期期股权投资ZM 14投资资性房地产ZN 15固定定资产ZO 16在建建工程ZP 17工程程物资ZQ 18固定定资产清理ZR 19无形形资产ZU 20开发发支出ZV 21商誉誉

9、ZW 22长期期待摊费用ZX 23递延延所得税资产产ZY（二）负债类 1短期借借款FA 2交易性性金融负债FB 3应付票票据FC 4应付账账款FD 5预收款款项FE 6应付职职工薪酬FF 7应交税税费FG 8应付利利息FH 9应付股股利FI 10其他他应付款FJ 11长期期借款FK 12应付付债券FL 13长期期应付款FM 14专项项应付款FN 15预计计负债FO 16递延延所得税负债债FP（三）所有者权权益类 1实收资资本（股本）QA 2资本公公积QB 3盈余公公积QC 4未分配配利润QD（四）损益类 1营业收收入SA 2营业成成本SB 3营业税税金及附加SC 4销售费费用SD 5管理费费用SE 6财务费费用SF 7资产减值损损失SG 8公允价价值变动损益益SH 9投资收收益SI 10营业业外收入SJ 11营业业外支出SK 12所得得税费用SL第四部分 业业务完成阶段段工作底稿E一、业务完成阶阶段审计工作作E二、账项调整分分录汇总表EA三、重分类调整整分录汇总表表EB四、列报调整汇汇总表EC五、未更正错报报汇总表ED六、资