东财09春学期《基础会计》课程 第十章 会计核算组织程序 课堂笔记-

1、东财09春学期期基础会计计 第十章 会计核算算组织程序 课堂笔记一、主要知识点点掌握程度 了解会计核算组组织程序的意意义、设计原原则和种类，以以及在不同会会计核算组织织程序下需要要采用的会计计凭证与会计计账簿的种类类。掌握在记记账凭证核算算组织程序、科科目汇总表核核算组织程序序和汇总记账账凭证核算组组织程序下的的账务处理步步骤。二、知识点整理理 一、会计核算组组织程序的含含义与设计原原则（了解）（一）会计核算算组织程序的的含义也称账务处理程程序，或会计计核算性质。它它是指在会计计循环中，会会计主体采用用的会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表的种类和格格式与记账程程序有机结合合的方法和步步骤。（二

2、）设计会计计核算组织程程序的意义1、有利于规范范会计核算组组织工作2、有利于保证证会计核算工工作质量3、有利于提高高会计核算工工作效率4、有利于节约约会计核算工工作成本5、有利于发挥挥会计核算工工作作用（三）设计会计计核算组织程程序的原则1、结合实际，满满足需要2、保证质量，提提高效率3、力求简化，降降低成本（四）会计核算算组织程序的的种类1、记账凭证核核算组织程序序2、科目汇总表表核算组织程程序3、汇总记账凭凭证核算组织织程序4、日记总账核核算组织程序序二、记账凭证核核算组织程序序（重点掌握）（一）记账凭证证核算组织程程序的含义是根据经济业务务发生以后所所填制的各种种专用记账凭凭证直接、逐逐

3、笔的登记总总分类账，并并定期编制会会计报表的一一种账务处理理程序。（二）记账凭证证核算组织程程序使用的记记账凭证、账账簿与报表种种类（三）记账凭证证的基本编制制方法1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证（四）记账凭证证核算组织程程序的账务处处理步骤根据原始凭凭证编制记账账凭证。记账账凭证通常采采用收款凭证证、付款凭证证和转账凭证证的格式，也也可采用转账账凭证式的通通用格式。根据收、付付款凭证逐日日逐笔地登记记现金日记账账和银行存款款日记账。现现金日记账和和银行存款日日记账一般采采用收、付、余余三栏式的日日记账簿。根据原始凭凭证和记账凭凭证登记各种种明细分类账账。明细账的的格式可根据据各单位的实实

4、际情况及管管理的要求设设置，分别采采用三栏式、多多样式和数量量金额式的账账簿格式。根据各种记记账凭证逐笔笔登记总分类类账。总分类类账的格式一一般采用借、贷贷、余三栏式式。月末，将现现金日记账、银银行存款日记记账和明细分分类账的余额额与总分类账账的有关账户户余额核对。为为正确地编制制财务报表以以提供真实的的资料，必须须保证账账相相符。保证账账账相符的手手段是账账之之间的核对。月末，将总总分类账和明明细分类账的的余额，填入入工作底稿，在在工作底稿中中编制有关的的调整分录，并并进行试算平平衡，作为编编制报表的依依据。企业也也可以根据账账簿资料直接接编制报表，而而不通过编制制工作底稿这这一程序。月末，

5、根据据总分类账和和明细分类账账编制财务报报表。财会部部门定期将日日常核算资料料经过再加工工整理和归类类汇总，形成成一整套反映映经济活动及及其成果状况况的财务报表表体系。（五）记账凭证证核算组织程程序的优缺点点及适用范围围1、优点：在记账凭证上能能够清晰的反反映账户之间间的对应关系系。在总账账户中能能够比较详细细地反映经济济业务的发生生情况。总账登记方法简简单，易于掌掌握。2、缺点：总账登记工作量量过大账页好用多，预预留张掖多少少难以把握。3、适用范围：只适用于规模较较小、经济业业务量比较少少、会计凭证证不多的会计计主体。三、汇总记账凭凭证核算组织织程序（重点掌握）（一）汇总记账账凭证核算组组织

6、程序的含含义是根据经济业务务发生以后所所填制的各种种专用记账凭凭证编制汇总总记账凭证，根根据汇总记账账凭证汇总登登记总分类账账，并定期编编制会计报表表的一种账务务处理程序。（二）汇总记账账凭证核算组组织程序使用用的记账凭证证、账簿与报报表种类（三）汇总记账账凭证核算组组织程序的账账务处理步骤骤根据原始始凭证填制各各种记账凭证证。为便于编编制汇总记账账凭证，要求求收款凭证按按一个借方科科目与一个或或几个贷方科科目相对应填填制，付款凭凭证按一个贷贷方科目与一一个或几个借借方科目相对对应填制，转转账凭证按一一贷一借或一一贷多借的科科目相对应填填制。根据收、付付款凭证登记记现金日记账账和银行存款款日记

7、账。现现金和银行存存款日记账一一般采用收、付付、余三栏式式的日记账簿簿。根据原始始凭证和各种种记账凭证登登记各种明细细账。明细分分类账的格式式根据各单位位的实际情况况及管理的要要求，分别采采用三栏式、数数量金额式和和多栏式等账账簿格式。根据各种种记账凭证汇汇总编制各种种汇总记账凭凭证。汇总记记账凭证分为为汇总收款凭凭证、汇总付付款凭证和汇汇总转账凭证证。汇总收款凭证是是根据一定时时期的全部收收款凭证，按按月编制而成成的。收款凭凭证是按借方方科目设置，汇汇总收款凭证证也按借方科科目库存现金金和银行存款款科目设置，按按其相对应的的贷方科目加加以归类，定定期汇总，按按月编制，月月末时，结算算出汇总收

8、款款凭证中各贷贷方科目的合合计数，作为为登记总分类类账的依据。收收款凭证的借借方科目只有有库存现金和和银行存款，如如以借方为主主体，按贷方方科目归类编编制汇总收款款凭证的张数数就减少了。按按月编制汇总总收款凭证时时只须编制一一张库存现金金汇总收款凭凭证和一张银银行存款汇总总收款凭证就就可囊括全部部收款凭证汇总付款凭凭证是根据一一定时期的全全部付款凭证证，按月汇总总编制而成的的。付款凭证证是按贷方科科目设置，汇汇总付款凭证证也按贷方科科目库存现金金和银行存款款科目设置，按按其相对应的的借方科目加加以归类，定定期汇总，按按月编制。月月末时，结算算出汇总付款款凭证中各借借方科目的合合计数，作为为登记

9、总分类类账的依据。付付款凭证的贷贷方科目只有有库存现金和和银行存款，如如以贷方科目目为主体，按按借方科目归归类编制的汇汇总付款凭证证的张数就减减少了。按月月编制汇总付付款凭证时，只只须编制一张张库存现金汇汇总付款凭证证和一张银行行存款汇总付付款凭证就可可囊括所有的的付款凭证.汇总转账凭证是是根据一定时时期的转账凭凭证，按月汇汇总编制而成成的。转账凭凭证的借、贷贷方科目均无无规律性，为为避免混乱，规规定汇总转账账凭证一律按按转账凭证的的贷方科目分分别设置，按按与设置科目目相对应的借借方科目加以以归类，定期期汇总，按月月编制。月末末时，结算出出各汇总转账账凭证中各借借方科目的合合计数，作为为登记总

10、分类类账的依据。如如果某一贷方方科目的转账账凭证数量不不多，如“累计折旧”账户通常每每月只有一张张转账凭证，或或汇总原始凭凭证、自制原原始凭证已按按贷方科目设设置，也可以以不编制汇总总转账凭证，直直接根据转账账凭证登记总总分类账。 根据各各种汇总记账账凭证登记总总分类账。为为了使总分类类账的内容与与各种汇总记记账凭证一致致，总分类账账所采用的借借、贷、余三三栏式中的借借、贷两栏应应设有“对方科目”专栏。月末末时，根据汇汇总收款凭证证的合计数，登登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账账户的借方，以以及有关账户户的贷方；根根据汇总付款款凭证的合计计数，登记在在“库存现金”、“银行存款”等总分类

11、账账户的贷方，以以及有关总账账的借方；根根据汇总转账账凭证的合计计数，记入有有关总分类账账的借方和设设证账户的贷贷方。以库存存现金为例说说明库存现金金总账的登记记方法。月末，将现金金日记账、银银行存款日记记账、各明细细分类账的余余额与有关总总分类账的余余额进行核对对。月末，根据总总分类账和明明细分类账的的资料编制财财务报表。（四）汇总记账账凭证核算组组织程序的优优缺点及适用用范围1、优点：在汇总记账凭证证上能够清晰晰的反映账户户之间的对应应关系可以大大减少登登记总分类账账的工作量2、缺点：定期编制汇总记记账凭证的工工作量比较大大对汇总过程中可可能存在的错错误不易发现现3、适用范围：一般只适用于

12、规规模较大、经经济业务量比比较多、专用用记账凭证也也比较多的会会计主体。四、科目汇总表表组织程序（重点掌握）（一）科目汇总总表核算组织织程序的含义义是根据经济业务务发生以后所所填制的各种种专用记账凭凭证编制科目目汇总表，根根据科目汇总总表登记总分分类账，并定定期编制会计计报表的一种种账务处理程程序。（二）科目汇总总表核算组织织程序使用的的记账凭证、账账簿与报表种种类（三）科目汇总总表核算组织织程序的账务务处理步骤根据原始始凭证填制记记账凭证。记记账凭证一般般采用收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭凭证的格式。为为了便于按科科目归类汇总总编制科目汇汇总表，所有有记账凭证中中的科目对应应关系，最好好按一

13、个借方方科目和一个个贷方科目相相对应。转账账凭证最好一一式两份，以以便分别归类类汇总借方科科目和贷方科科目的本期发发生额。根据收、付付款凭证登记记现金日记账账和银行存款款日记账。现现金和银行存存款日记账通通常采用收、付付、余三栏式式的日记账簿簿。根据原始始凭证和各种种记账凭证登登记各种明细细分类账。明明细分类账的的格式根据各各单位的实际际情况及管理理要求设置，分分别采用多栏栏式、三栏式式和数量金额额式的账簿格格式。根据各种种记账凭证定定期汇总编制制科目汇总表表。将一定期期间的全部记记账凭证按照照相同科目的的借方和贷方方归类，定期期汇总每一会会计科目的借借方本期发生生额和贷方发发生额，填写写在科

14、目汇总总表的相关栏栏内。科目汇汇总表的编制制时间根据企企业经济业务务量的多少来来确定，可以以在每1天、33天、5天、110天编制汇汇总一次。根据科目汇总总表登记总分分类账。总分分类账一般采采用借、贷、余余三栏式。其其登记日期依依科目汇总表表的编制时间间而定，汇总总编制科目汇汇总表后，即即可根据科目目汇总表登记记一次总分类类账。若按月月分旬汇总科科目汇总表时时，可汇总一一次，登记一一次总分类账账，或按全月月合计数于月月末一次登记记总分类账。以以库存现金为为例说明库存存现金总账的的登记方法月末，将现金金日记账、银银行存款日记记账和各明细细分类账的余余额与总分类类账的有关账账户余额进行行核对。月末，

15、根根据总分类账账和明细分类类账编制财务务报表。科目汇总表表核算组织程程序的特点是是根据记账凭凭证汇总编制制科目汇总表表，根据科目目汇总表登记记总分类账。这这种核算组织织程序可以减减少登记总分分类账的工作作，手续也比比较简便，而而且科目汇总总表还起着试试算平衡的作作用。但是，按按照相同科目目归类编制的的科目汇总表表只反映各科科目的借方本本期发生额和和贷方本期发发生额，不反反映各个科目目的对应关系系及经济业务务的来龙去脉脉，不便于分分析、检查经经济活动情况况，不便于查查对账目。这这种核算组织织程序一般适适用于业务量量较大、记账账凭证较多的的单位。五、科目汇总表表的编制方法法及其优点（重点掌握）（一）科目汇总总表的含义也称记账凭证汇汇总表，是根根据一定时期期内的专用记记账凭证按照照相同会计科科目定期汇总总编制的、包包含若干项经经济业务、并并作为记账依依据的一种记记账凭证。（二）科目汇总总表的编制方方法按分录中所有科科目分借、贷贷方汇总一般按月汇总六、日记总账核核算组织程序序（了解）（一）日记总账账核算组织程程序的含义 设立日记总账，根根据经济业务务发生以后所所填制的各种种专用记账凭凭证直接、逐逐笔的登记日日记总账，并并定期编制会会计报表