word版企业会计准则应用

1、第176页 共176页 企业业会计准则应应用指南 会计科目目和主要账务务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明一、资产类1101现金顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明33107发出商品34110商品进销差价3511委托加工物资36112包装物及低值易耗品37121消耗性生物资产农业专用38131周转材料建造承包商专用39141贵金属银行专用40142抵债资产金融共用41151损余物资保险专用42161存货跌价准备43101待摊费用4411独立账户资产保险专用45121持有至到期投资46122持有至到期投资减值准备47123可供出售金融资产48124长期股权投资49125长期股

2、权投资减值准备50126投资性房地产51131长期应收款52141未实现融资收益53151存出资本保证金保险专用54101固定资产55102累计折旧56103固定资产减值准备57104在建工程58105工程物资59106固定资产清理6011融资租赁资产租赁专用61112未担保余值租赁专用62121生产性生物资产农业专用63122生产性生物资产累计折旧农业专用64123公益性生物资产农业专用65131油气资产石油天然气开采专用66132累计折耗石油天然气开采专用67101无形资产68102累计摊销69103无形资产减值准备7011商誉2102银行存款3103存放中央银行款款项银行专用411存放同

3、业银行专用5115其他货币资金6121结算备付金证券专用7131存出保证金金融共用8151拆出资金金融共用911交易性金融资产产101买入返售金融资资产金融共用11应收票据1212应收账款1313预付账款1411应收股利1512应收利息1611应收保户储金保险专用17121应收代位追偿款款保险专用18122应收分保账款保险专用19123应收分保未到期期责任准备金保险专用20124应收分保保险责责任准备金保险专用21131其他应收款22141坏账准备23151贴现资产银行专用24101贷款银行和保险共用用25102贷款损失准备银行和保险共用用2611代理兑付证券银行和证券共用用27121代理业务

4、资产28101材料采购29102在途物资30103原材料31104材料成本差异32106库存商品亲，本人一字字字敲打的作品品，绝对原版版。有事请与与我联系哦2288761172，你懂懂哦！顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明33107发出商品34110商品进销差价3511委托加工物资36112包装物及低值易易耗品37121消耗性生物资产产农业专用38131周转材料建造承包商专用用39141贵金属银行专用40142抵债资产金融共用41151损余物资保险专用42161存货跌价准备43101待摊费用4411独立账户资产保险专用45121持有至到期投资资46122持有至到期投资资减值准备471

5、23可供出售金融资资产48124长期股权投资49125长期股权投资减减值准备50126投资性房地产51131长期应收款52141未实现融资收益益53151存出资本保证金金保险专用54101固定资产55102累计折旧56103固定资产减值准准备57104在建工程58105工程物资59106固定资产清理6011融资租赁资产租赁专用61112未担保余值租赁专用62121生产性生物资产产农业专用63122生产性生物资产产累计折旧农业专用64123公益性生物资产产农业专用65131油气资产石油天然气开采采专用66132累计折耗石油天然气开采采专用67101无形资产68102累计摊销69103无形资产减值

6、准准备7011商誉2顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明71101长期待摊费用7211递延所得税资产产73101待处理财产损溢溢二、负债类74201短期借款75202存入保证金金融共用76203拆入资金金融共用77204向中央银行借款款银行专用7821同业存放银行专用79212吸收存款银行专用80221贴现负债银行专用81201交易性金融负债债821卖出回购金融资资产款金融共用83201应付票据84202应付账款85205预收账款8621应付职工薪酬87221应交税费88231应付股利89232应付利息90241其他应付款91251应付保户红利保险专用92261应付分保账款保险专用93

7、21代理买卖证券款款证券专用94212代理承销证券款款证券和银行共用用95213代理兑付证券款款证券和银行共用用96214代理业务负债97201预提费用9821预计负债99201递延收益100201长期借款101202长期债券102201未到期责任准备备金保险专用103202保险责任准备金金保险专用10421保户储金保险专用105221独立账户负债保险专用106201长期应付款顺序号编号会计科目名称会计科目适用范范围说明107202未确认融资费用用10821专项应付款109201递延所得税负债债三、共同类10301清算资金往来银行专用302外汇买卖金融共用12301衍生工具13301套期工具1

8、4302被套期项目四、所有者权益益类15401实收资本16402资本公积17401盈余公积18402一般风险准备金融共用19403本年利润120404利润分配121401库存股五、成本类122501生产成本123501制造费用124501劳务成本125501研发支出126501工程施工建造承包商专用用127502工程结算建造承包商专用用128503机械作业建造承包商专用用六、损益类19601主营业务收入1061利息收入金融共用11621手续费收入金融共用12631保费收入保险专用13632分保费收入保险专用14641租赁收入租赁专用15651其他业务收入16661汇兑损益金融专用4顺序号编号会

9、计科目名称会计科目适用范范围说明17601公允价值变动损损益1381投资收益139601摊回保险责任准准备金保险专用140602摊回赔付支出保险专用11603摊回分保费用保险专用142601营业外收入13601主营业务成本144602其他业务支出145605营业税金及附加加14661利息支出金融共用147621手续费支出金融共用148601提取未到期责任任准备金保险专用149602提取保险责任准准备金保险专用15061赔付支出保险专用151621保户红利支出保险专用152631退保金保险专用153641分出保费保险专用154642分保费用保险专用155601销售费用156602管理费用1576

10、03财务费用158604勘探费用159601资产减值损失16061营业外支出161601所得税162601以前年度损益调调整企业应当按照企企业会计准则则及其应用指指南规定，设设置会计科目目进行账务处处理，在不违反统统一规定的前前提下，可以根据本本企业的实际际情 况自行增设设、分拆、合并会计科科目。不存在的交交易或者事项项，可以不 设置相关的的会计科目。本本指南中的会会计科目编号，供供企业填制会会计凭 证、登记会计账账簿、查阅会计账账目、采用会计软软件系统参考考，企业也 可以根据本本规定，结合合本企业的实际情况况自行确定会会计科目编号号。一、资产类1001 现金一、本科目核算算企业的库存存现金。

11、 企业内部周周转使用的备备用金，可以以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当当设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按照业务发生顺顺序逐笔登记记。每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合 计额、现金支出合合计额和结余余额，并将结余额额与实际库存存额核对，做 到账款相符符。有外币现金的企企业，应当分分别人民币和和各种外币设设置“现金日记 账”进行明细核核算。三、企业收到现现金，借记本科目目，贷记相关科科目；支出现金做做相 反的会计分分录。四、本科目期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。1002 银银行存款一、本科目核算算企业存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。 外埠

12、存款、银行本票存存款、银行汇票存存款、信用卡存款款、信用证保证证金存款、存存出投资款等等，在“其他货币资资金”科目核算。 二、企业应当按按照开户银行行和其他金融融机构、存款种类等等，分别设置“银行存款款日记账”，由出纳人员员根据收付款款凭证，按照业务的的发 生顺序逐笔笔登记。每日终了，应结出余额额。“银行存款日日记账”应定期 与“银行对账单单”核对，至少每月核核对一次。月月末，企业银行存存款账面 余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，应按月月编制“银行存款余余额调节表”调节相符。有外币存款的企企业，应当分别人人民币和各种种外币设置“银行存款日日 记账”进行明细核核算。三、企业将款项项存入银行

13、或或其他金融机机构，借记本科目目，贷记“现 金”等有关科目目；提取和支支出存款，借借记“现金”等有关科目目，贷记本 科目。四、企业应当加加强对银行存存款的管理，定期对银行行存款进行检检查， 对于存在银银行或其他金金融机构的款款项已经部分分不能收回或或者全部不 能收回的，应当查明原原因进行处理理，有确凿证据据表明无法收收回的，应 当根据企业业管理权限报报经批准后，借记“营业外支出出”科目，贷记本科 目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业存在在银行或其他他金融机构的的 各种款项。1003 存放中央银银行款项一、本科目核算算企业（银行）存放于中国国人民银行（以下简称“中央银行”）的各各种款项，包包

14、括业务资金金的调拨、办办理同城票据据交换和 异地跨系统统资金汇划、提提取或缴存现现金等。企业按规定缴存存的法定准备备金和超额准准备金存款，也通过本科科目 核算。二、本科目应当当按照存放款款项性质进行行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理（一）企业增加加在中央银行行的存款，借记本科目目，贷记“清算资金往往来”等科目；减减少在中央银银行的存款做做相反的会计计分录。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的应应收 利息的金额额，借记“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计 算确定利息息收入。四、本科目期末

15、末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。1011 存放同业一、本科目核算算企业（银行）存放于境内内、境外银行和和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当当按照存放款款项性质和存存放的金融机机构进行明细细核算。三、存放同业的的主要账务处处理（一）企业增加加在同业的存存放款项，借记本科目（本金），按实际 存出的金额额，贷记“存放中央银银行款项”等科目。减减少在同业的的存放款 项做相反的的会计分录。（二）存放同业业利息收入，应应当比照“存放中央银银行款项”科目的 相关规定进进行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业存放放同业的

16、款项项。1015 其他货币资资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行汇票存存款、银行本本票存款、 信用卡存款款、信用证保保证金存款、存存出投资款等各各种其他货币币资金。二、本科目应当当按照外埠存存款的开户银银行，银行汇票或或本票、信 用证的收款款单位，分别别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用 卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款款”等进行明细细核算。三、企业增加其其他货币资金金，借记本科目目，贷记“银行存款”科目； 支用其他货货币资金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1021 结算备付付金一、本科目核算算企业（证券）为证券

17、交易易的资金清算算与交收而存存入指定清算代理理机构的款项项。 企业向客户户收取的结算算手续费、向向证券交易所所支付的结算算手续费，在在本科目核算算。 二、本科目应当当按照清算代代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核核算。 三、结算备备付金的主要要账务处理（一）企业将款款项存入清算算代理机构时时，借记本科科目，贷记“银行 存款”科目；从清清算代理机构构划回资金时时做相反的会会计分录。（二）接受客户户委托，通过过证券交易所所代理买卖证证券时，应分分别以下两种种情况进行账账务处理：1买入证券成成交总额大于于卖出证券成成交总额的，应应按买卖证券券 成交价的差差额加上代扣扣代交的相关关税费和应向向

18、客户收取的的佣金等费 用之和，借借记“代理买卖证证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行 存款”等科目；按按企业应负担担的交易费用用，借记“手续费支出出”科目， 按应向客户户收取的佣金金等手续费，贷记“手续费收入入”科目，按其其差额， 借记本科目目（自有）、“银行存款”等科目。2.卖出证券成成交总额大于于买入证券成成交总额的，应应按买卖证券券成交 价的差额减减去代扣代交交的相关税费费和应向客户户收取的佣金金等费用后 的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记“代理买卖证证券款”等科目； 按企业应负负担的交易费费用，借记“手续费支出出”科目，按应应向客户收取取 的佣金等手手续费，贷记“手续费收入入

19、”科目,按其差额，借记本科目（自 有）、“银行存款”等科目。（三）企业在证证券交易所进进行自营证券券交易时，应按照金融融工具 确认和计量量准则的规定定，根据持有证证券的意图将将其划分为交交易性金融 资产和可供供出售金融资资产，并分别以下情情况进行账务务处理：1. 买入时时划分为交易易性金融资产产的，应按证证券的公允价价值，借记 “交易性金金融资产”科目，贷记记本科目；发发生的交易费费用，借记“投资 收益”科目，贷记记本科目。买入时划分为可可供出售金融融资产的，应按证券的的公允价值和和发生 的交易费用用之和，借记记“可供出售金金融资产”科目，贷记记本科目。2出售交易性性金融资产时时，应按实际际收

20、到的款项项的金额，借借记本科目，按其账账面余额，贷记“交易性金融融资产”科目，按其差额，借记记或贷记“投资收益”科目。 出售可供出出售金融资产产时，应按实际收收到的款项的的金额，借记本科目，按按其账面余额额，贷记“可供出售金金融资产”科目，按原原记入“资 本公积其他资本本公积”的余额，借记或贷记“资本公积其他资 本公积”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业存存入指定清算算代理机构但但尚 未使用的款款项余额。1031 存出保证金金一、本科目核算算企业（金融）因办理业务务需要存出或或交纳的各种种保证金款项。 二、本科目应当当按照保证金金的类别以及及存放

21、单位或或交易场所进进行明细核算。 三、存出保证金金的主要账务务处理（一）企业存出出保证金时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“存放 中央银行款款项”、“结算备付金金”等科目；减减少或收回保保证金时做相相反 的会计分录录。（二）存出保证证金涉及利息息的，应当比比照“存放中央银银行款项”科 目的相关规规定进行处理理。四、本科目期末末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。1051 拆出资金一、本科目核算算企业（金融）拆借给境内内、境外其他金金融机构的 款项。企业在系统内拆拆借的款项，应单独设置“系统内拆出出资金”科目核 算，不在本本科目核算。二、本科目应当当按照拆放的的金融机构进进行明细核算算。

22、 三、拆出资资金的主要账账务处理（一）企业拆出出资金时，借记本科目目，贷记“存放中央银银行款项”、“银行存款”等科目；收收回资金时做做相反的会计计分录。（二）拆出资金金利息收入的的账务处理，应应当比照“存放中央银银行款 项”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业按规规定拆放给其其他金融机 构的款项余余额。1101 交易性金融融资产一、本科目核算算企业持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融资产，包括为交易易目的所持有有的债券投资资、股票投资、基金 投资、权证投投资等和直接接指定为以公公允价值计量量且其变动计计入当期损 益的金融资资产。衍生金融资产不不在本

23、科目核核算。 企业（证券）的代理承销销证券，在本科目核核算，也可以单独独设置“1331 代理承销证证券”科目核算。二、本科目应当当按照交易性性金融资产的的类别和品种种，分别“成本”、“公允价值变变动”进行明细核核算。 三、交易性金融融资产的主要要账务处理（一）企业取得得交易性金融融资产时，按按交易性金融融资产的公允允价 值，借记本本科目（成本），按按发生的交易易费用，借记“投资收益”科目， 按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目。（二）在持有交交易性金融资资产期间收到到被投资单位位宣告发放的的现 金股利或债债券利息，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（公公允价值

24、变 动）。对于收到的属于于取得交易性性金融资产支支付价款中包包含的已宣告告 发放的现金金股利或债券券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成成 本）。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余 额的差额，借借记本科目（公公允价值变动动），贷记“公允价值变变动损益” 科目；公允允价值低于其其账面余额的差额，做做相反的会计计分录。（四）出售交易易性金融资产产时，应按实际收收到的金额，借记“银行 存款”、“存放中央银银行款项”等科目，按该项交易易性金融资产产的成本， 贷记本科目目（成本），按按该项交易性性金融资产的的公允价值变变动，贷记 或借记本科科目（公允价价值变动），按

25、按其差额，贷贷记或借记“投资收益” 科目。同时时，按该项交交易性金融资资产的公允价价值变动，借记或贷记“公 允价值变动动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业交交易性金融资资产的公允价价值。1111 买入返售金金融资产一、本科目核算算企业（金融融）按返售协协议约定先买买入再按固定定 价格返售给给卖出方的票票据、证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。二、本科目应当当按照买入返返售金融资产产的类别和融融资方进行明明 细核算。三、买入返售金金融资产的主主要账务处理理（一）企业根据据返售协议买买入金融资产产时，应按实实际支付的款款项 和交易费用用之和，借记记本科

26、目，贷贷记“存放中央银银行款项”、“结算备 付金”、“银行存款”等科目。（二）资产负债债表日，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的买买入 返售金融资资产的利息收收入的金额，借记本科目目，贷记“利息收入”、“投 资收益”等科目。收到支付的买入入返售金融资资产的利息、现现金股利等，借借记“存放 中央银行款款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目目、“应 收股利”等科目。合同约定的名义义利率与实际际利率差异较较大的，应采采用实际利率率计 算确定利息息收入。（三）返售日，应按收到的的返售价款，借记“存放中央银银行款项”、 “结算备付金金”、“银行存款”等科目，按其账面余余额，贷记本科目

27、目，按 其差额，贷贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。在交易对方违约约的情况下，如如企业有权取取得本应按固固定价格返售售的票据、证券、贷款等资产产的，应按取得的的该资产的公公允价值，借记“交易性金融融资产”、“贷款”等科目，按按交易对方支支付的履约保保证金， 借记“存放中央银银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按按其 账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“利息收入”、“投资 收益”等科目。因因取得票据、证券、贷款等资产产发生的交易易费用，除划分为交交易 性金融资产产以外，均应应计入取得资资产的初始确确认金额。四、本科目期末末借方余额，反反映企业买入入的尚未到期期返售金

28、融资资 产余额。1121 应收票据一、本科目核算算企业因销售售商品、产品、提供劳务等等而收到的商业汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。 二、企业应当按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理（一）企业因销销售商品、产产品、提供劳劳务等而收到到开出、承兑兑的 商业汇票，按商业汇票票的票面金额额，借记本科目目，按实现的的营业收入， 贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应 交税费应交增值税（销项税额）”科目。涉外业务取得的的带息应收票票据应确认的的利息收入，应应当比照“存 放中央银行行款项”科目的相关关规定处理。（二）企业持未未到

29、期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额(即减去贴现现息后的净额额)，借记“银行存款”科目，按贴贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合 金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科 目（不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行存款账户户不足支付， 申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面 金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的 银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目， 贷记本科目。（三）企业将持持有的商业

30、汇汇票背书转让让以取得所需需物资时，按按应 计入取得物物资成本的金金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品” 等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税（进 项税额）”科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目，如如有差额， 借记或贷记“银行存款”等科目。（四）商业汇票票到期，应按实际收收到的金额，借记“银行存款”科目， 按商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目。因付款人无力支支付票款，收到银行退回的商业业承兑汇票、委托收 款凭证、未付票款通通知书或拒绝绝付款证明等等，按商业汇票票的票面金额， 借记“应收账款”科目，贷记记本科目。四、企业应当设设置“应收票据备备查簿”，

31、逐笔登记每每一商业汇票票的 种类、号数和出票票日、票面金额、交易合同号号和付款人、承兑人、背 书人的姓名名或单位名称称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴贴现净额以及及收款日和收收回金额、退退票情况等资料，商商业汇票到期期结清票款或或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。 五、本科目期期末借方余额额，反映企业持持有的商业汇汇票的票面金金额。1122 应收账账款一、本科目核算算企业因销售售商品、产品、提供劳务等等经营活动应应收取的款项。 企业（保险）按照原保险险合同约定应应向投保人收收取的保费，可将本科目改改为“1122 应收保费”科目，并按按照投保人进进行明细核算算。 企业（银行行、证券）

32、应应收取的手续续费和佣金，可将本科目目改为“1201应收收手续费”科目，并按按照债务人进进行明细核算算。 因销售商品品、产品、提供劳务等等，合同或协议议价款的收取取采用递延方方式、实质上具有有融资性质的的，在“长期应收款”科目核算，不不在本 科目核算。二、本科目应当当按照债务人人进行明细核核算。 三、企业发生应应收账款时，按应收金额额，借记本科目目，按实现的营业收入，贷记记“主营业务收收入”、“手续费收入入”、“保费收入”、“其他 业务收入”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。收回应收账账款时，借记“银行存 款”等科目，贷贷记本科目。代代

33、购货单位垫垫付的包装费费、运杂费，借记本科目目，贷记“银行存款”等科目。收收回代垫费用用时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、企业与债务务人进行债务务重组，应当分别债债务重组的不不同方式进行行账务处理（一）企业收到到债务人清偿偿债务的现金金金额小于该该项应收账款款账 面价值的，应按实际收收到的现金金金额，借记“银行存款”等科目，按按重 组债权已计计提的坏账准准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权权的账面 余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。收到债务人清偿偿债务的现金金金额大于该该项应收账款款账面价值的的， 应按实际收收到的现金金金额，借记“银行存款”等科目，按按重

34、组债权已已计 提的坏账准准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权权的账面余额额，贷记 本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值损损失”科目。以下债务重组涉涉及的坏账准准备，应当比比照此规定进进行处理。（二）企业接受受的债务人用用于清偿债务务的非现金资资产，应按该该项 非现金资产产的公允价值值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无 形资产”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值 税（进项税税额）”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应 支付的相关关税费和其他他费用，贷记记“银行存款”、“应交税费”等科目， 按其差额，借借记“营业外支出”科目。（三）将债权转转

35、为投资，企业应按应应享有股份的的公允价值，借记“长 期股权投资资”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应支付 的相关税费费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记 “营业外支出出”科目。（四）以修改其其他债务条件件进行清偿的的，企业应按按修改其他债债务条件后的的债权的公允允价值，借记本科目目，按重组债权权的账面余额额，贷记本科目目，按其差额额，借记“营业外支出出”科目。 五、本科目期末末借方余额，反映企业尚尚未收回的应应收账款；期末如为贷贷方余额，反反映企业预收收的账款。1123 预预付账款一、本科目核算算企业按照购购货合同规定定预付给供应应单位的款项项。 预付款项

36、情情况不多的，也可以不设设置本科目，将预付的款款项直接记入“应付账款款”科目的借方方。 企业（保险）从事保险业业务预先支付付的赔付款，可将本科目目改为“1123 预付赔付款款”科目，并按按照受益人进进行明细核算算。 二、本科目应当当按照供应单单位进行明细细核算。三、预付账款的的主要账务处处理（一）企业因购购货而预付的的款项，借记本科目目，贷记“银行存款”科目。（二）收到所购购物资时，按应计入购购入物资成本本的金额，借记“物 资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借 记“应交税费应交增值税（进项税额额）”科目，按应付金额额，贷记 本科目。补补付的款项，借借记本科目，

37、贷贷记“银行存款”科目；退回多付 的款项，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（三）转销预付付的赔付款项项时，借记“赔付支出”科目，贷记记本科 目。四、本科目期末末借方余额，反映企业预预付的款项；期末如为贷贷方余额，反反映企业尚未未补付的款项项。1131 应收收股利一、本科目核算算企业应收取取的现金股利利和应收取其其他单位分配配的利润。 二、本科目应当当按照被投资资单位进行明明细核算。三、应收股利的的主要账务处处理（一）被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润，按应应归本企业享享有 的金额，借借记本科目，贷贷记“投资收益”、“长期股权投投资损益调 整”科目。对于交易性金融融资产和可供供出售金融

38、资资产收到的现现金股利或利利 润，应借记记“银行存款”科目，贷记记“交易性金融融资产”、“可供出售金金 融资产”科目。属于被被投资单位在在取得本企业业的投资前实现的净利利润的分配额额， 借记本科目目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投投资投资成本本”、 “交易性金融融资产”、“可供出售金金融资产”科目。（二）收到现金金股利或利润润，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科 目。四、本科目期末末借方余额，反映企业尚尚未收回的现现金股利或利利润。1132 应收利息一、本科目核算算企业发放贷贷款、持有至到期期投资、可供出售金金融资产、存存放中央银行行款项等应收收取的利息。 购入到期一次还本付息的持有至到期

39、投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。 买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当当按照借款人人或被投资单单位进行明细细核算。 三、应收利息的的主要账务处处理（一）企业购入入分期付息、到到期还本的持持有至到期投投资等，已到到 付息期按合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收未收的利息息，借记本科 目，按实际利率率计算确定的的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差 额，借记或或贷记“持有至到期期投资溢折价”科目。（二）按期计提提债券利息时时，应按已到到付息期按面面值和票面利利率 计算确定的的应收利息的的金额

40、，借记记“应收利息”科目，贷记记“可供出售 金融资产公允价值变变动”科目；同时时，借记“公允价值变变动损益”、 “资本公积其他资本本公积”科目，贷记记“投资收益”科目。（三）未减值贷贷款计息日，应按贷款的的合同本金和和合同约定的的名 义利率计算算确定的应收收利息的金额额，借记本科目目，按贷款的摊摊余成本 和实际利率率计算确定的的利息收入的的金额，贷记记“利息收入”科目，按本本 期应摊销交交易费用的金金额，借记或贷记“贷款交易费用用”科目，按 其差额，借借记或贷记“贷款溢折价”科目。（四）发生的其其他应收利息息，按合同约约定的名义利利率计算确定定的应收取利利息，借记本本科目，贷记记“利息收入”科

41、目。合同约约定的名义利利率与实际利利率差异较大大的，应采用用实际利率计计 算确定利息息收入。（五）实际收到到利息时，借借记“银行存款”、“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的利息息。1211 应收保户户储金一、本科目核算算企业（保险）应向投保人人收取但尚未未收到的以储储金利息作为保费费收入的储金金，以及投资资型保险业务务的投资本金金。 预收投保人人储金和投资资本金，也在在本科目核算算。二、本科目应当当按照投保人人和险种进行行明细核算。三、应收保户储储金的主要账账务处理（一）企业应收收投保人储金金或投资本金金时，借记本科目目，贷记“保 户储金

42、”科目。收到投保人人储金或投资资本金时，借记“银行存款”、“现 金”等科目，贷贷记本科目。（二）预收投保保人储金或投投资本金时，借记“银行存款”、“现金” 等科目，贷记本科目目。转作保户储储金或投资本金时时，借记本科目目，贷 记“保户储金”科目。四、本科目期末末借方余额，反映企业尚尚未收取的储储金或投资本本金。1221 应应收代位追偿偿款一、本科目核算算企业（保险）按照原保险险合同约定承承担赔付保险险金责任确认的应应收代位追偿偿款。二、本科目应当当按照对方单单位（或个人人）进行明细细核算。三、应收代位追追偿款的主要要账务处理（一）承担赔付付保险金责任任应当确认的的代位追偿款款，借记本科目目，

43、贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收收代位追偿款款时，应按收到的的金额，借记“现金”、“银 行存款”等科目，已已计提坏账准准备的，借记记“坏账准备”科目，按其其账 面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“赔付支出”科目。（三）应收代位位追偿款的核核销和转回，应应当比照“坏账准备”科目 的相关规定定进行处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业已确确认但尚未收收回的应收代代 位追偿款。1222 应收分保账账款一、本科目核算算企业（保险）从事再保险险业务应收取取但尚未收到到的款项。 二、本科目应当当按照再保险险分出人或再再保险接受人人和再保险合合同进行明细核算。 三、再保险分出出人应收分保

44、保账款的主要要账务处理（一）在确认原原保险合同保保费收入的当当期，按相关再保保险合同约 定计算确定定的应向再保保险接受人摊摊回的分保费费用，借记本本科目，贷记记 “摊回分保费费用”科目。（二）在确定支支付赔付款项项金额或实际际发生理赔费费用而冲减原原保 险合同相应应未决赔款准准备金、寿险责任准备金、长期健康险险责任准备 金余额的当当期，按相关再保保险合同约定定计算确定的的应向再保险险接受人 摊回的赔付付支出金额，借借记本科目，贷贷记“摊回赔付支支出”科目。（三）在原保险险合同提前解解除的当期，按按相关再保险险合同约定计计 算确定璄摊回回分保费用的的调整金额，借借记“摊回分保费费用”科目，贷记本

45、本科目。（四）在因取得得和处置损余余物资、确认和收到到应收代位追追偿款等 而调整原保保险合同赔付付成本的当期期，按相关再保保险合同约定定计算确定 的摊回赔付付支出的调整整金额，借记或贷记记“摊回赔付支支出”科目，贷记 或借记本科科目。（五）在能够计计算确定应向向再保险接受受人收取纯益益手续费时，按 相关再保险险合同约定计计算确定的纯纯益手续费，借借记本科目，贷贷记“摊 回分保费用”科目。（六）对于超额额赔款再保险险等非比例再再保险合同，在能够计算算确 定应向再保保险接受人摊摊回的赔付成成本时，按摊回的的赔付支出金金额，借 记本科目，贷贷记“摊回赔付支支出”科目。四、再保险接受受人应收分保保账款

46、的主要要账务处理（一）确认分保保费收入时，借借记本科目，贷贷记“分保费收入”科目。（二）收到分保保业务账单时时，按账单标标明的金额对对分保费收入入进 行调整，按调整增加加额，借记本科目目，贷记“分保费收入”科目；按调 整减少额，借借记“分保费收入”科目，贷记记本科目。（三）收到分保保业务账单时时，按账单标标明的再保险险分出人扣存存本 期分保保证证金，借记“存出保证金金”科目，贷记本科目目；按账单标明明的 再保险分出出人返还上期期扣存分保保保证金，借记记本科目，贷贷记“存出保 证金”科目。（四）计算存出出分保保证金金利息时，借借记本科目，贷贷记“利息收入”科目。 五、应收分保账账款结算的主主要账

47、务处理理 再保险分出出人、再保险接受受人收到或支付付分保账款时时，按相关应付分保保账款金额，借借记“应付分保账账款”科目，按相关应收收分保账款金金额，贷记本本科目，按收收到或支付的的分保账款金金额，借记或或贷记“银行存款”科目。 六、应收分保账账款的核销和和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理理。 七、本科目期末末借方余额，反反映企业从事事再保险业务务应收取但尚尚未收到的款款项。1223 应收分保未未到期责任准准备金一、本科目核算算企业（再保险分出人）从事再保险险业务确认的的应收分保未到期责责任准备金。二、本科目应当当按照再保险险接受人和再保保险合同进行行明细核算。 三、应收分保未

48、到期责任准备金的主要账务处理（一）在确认非非寿险原保险险合同保费收收入的当期，按按相关再保险险 合同约定计计算确定的相相关应收分保保未到期责任任准备金金额额，借记本科 目，贷记“提取未到期期责任准备金金”科目。（二）资产负债债表日，调整原保险险合同未到期期责任准备金金余额时， 按相关再保保险合同约定定计算确定的的应收分保未未到期责任准准备金的调 整金额，借借记或贷记“提取未到期期责任准备金金”科目，贷记记或借记本科科 目。（三）在原保险险合同提前解解除而转销相相关未到期责责任准备金余余额 的当期，借借记“提取未到期期责任准备金金”科目，贷记记本科目。（四）应收分保保未到期责任任准备金的核核销和

49、转回，应当比照“坏账 准备”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业从事事再保险业务务确认的应收收 分保未到期期责任准备金金结余。1224 应收分保保保险责任准备备金一、本科目核算算企业（再保险分出人）从事再保险险业务应向再再保 险接受人摊摊回的保险责责任准备金，包括未决赔款准准备金、寿险责任准准 备金、长期期健康险责任任准备金。企业（再保险分分出人）也可可以设置“应收分保未未决赔款准备备金”、 “应收分保寿寿险责任准备备金”、“应收分保长长期健康险责责任准备金”等科 目，分别核算应应向再保险接接受人摊回的的未决赔款准准备金、寿险责任准准 备金、长期期健康险责任任准备金

50、。二、本科目应当当按照保险责责任准备金类类别和再保险险接受人、再再保 险合同进行行明细核算。三、应收分保保保险责任准备备金的主要账账务处理（一）在提取原原保险合同保保险责任准备备金的当期，按按相关再保险险 合同约定计计算确定的应应向再保险接接受人摊回的保险险责任准备金金金额， 借记本科目目，贷记“摊回保险责责任准备金”科目。（二）在确定支支付赔付款项项金额或实际际发生理赔费费用而冲减原原保 险合同相应应未决赔款准准备金、寿险责任准备金、长期健康险险责任准备 金余额的当当期，按相关应收收分保保险责任任准备金的相相应冲减金额额，借 记“摊回保险责责任准备金”科目，贷记记本科目。（三）在对原保保险合

51、同保险险责任准备金金进行充足性性测试补提保保险 责任准备金金时，按相关再保保险合同约定定计算确定的的应收分保保保险责任 准备金的相相应增加额，借记本科目目，贷记“摊回保险责责任准备金”科目。（四）在原保险险合同提前解解除而转销相相关寿险责任任准备金、长长期 健康险责任任准备金余额额的当期，按按相关应收分分保保险责任任准备金余 额，借记“摊回保险责责任准备金”科目，贷记记本科目。（五）应收分保保保险责任准准备金的核销销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关关规定进行处处理。四、本科目期末末借方余额，反反映企业从事事再保险业务务应向再保险险 接受人摊回回的保险责任任准备金结余余。1231 其他应收

52、款款一、本科目核算算企业除存出出保证金、拆出资金、买入返售金金融资产、应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利、应应收利息、应应收保户储金金、应收代位追追偿款、应收分保账账款、应收分保未未到期责任准准备 金、应收分保保保险责任准备备金、长期应收款款等经营活动动以外的其他他各 种应收、暂暂付的款项。二、本科目应当当按照其他应应收款的项目目和对方单位位（或个人）进 行明细核算算。三、企业发生其其他各种应收收、暂付款项时时，借记本科目目，贷记有 关科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“现金”、“银行存款”、“赔付 成本”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的其

53、他他应收款。1241 坏账准备备一、本科目核算算企业应收款款项等发生减减值时计提的的减值准备。 二、坏账准备的的主要账务处处理（一）资产负债债表日，企业业根据金融工工具确认和计计量准则确定定应 收款项发生生减值的，按应计提的的坏账准备金金额，借记“资产减值损损失” 科目，贷记本科目目。本期应计提提的坏账准备备大于其账面面余额的，应按其差额计计提；应计提提的金额小于于其账面余额额的差额做相相反的会计分分录。（二）对于确实实无法收回的的应收款项，按按管理权限报报经批准后作作 为坏账损失失，转销应收收款项，借记记本科目，贷贷记“应收账款”、“预付 账款”、“应收利息”、“应收分保保保险责任准备备金”

54、、“其他应收款款”、“长 期应收款”等科目。（三）已确认并并转销的应收收款项以后又又收回的，应按实际收收回的 金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保保险责 任准备金”、“其他应收款款”、“长期应收款款”等科目，贷贷记本科目；同 时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、 “应收分保保保险责任准备备金”、“其他应收款”、“长期应收款款”等科目。已确认并转销的的应收款项以以后又收回的的，企业也可可以按照实际际收 回的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。三、本科目期末末贷方余额，反反映企业已计计提但尚未转转销的坏账准准 备。1251 贴

55、现资产一、本科目核算算企业（银行）办理商业票票据的贴现、转贴现融出出资金等业务的款款项。 企业（银行行）买入的即即期外币票据据，也通过本本科目核算。 企业（金融）通过买入返售方式办理的票据业务，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当当按照贴现类类别和贴现申请请人进行明细细核算。三、贴现资产的的主要账务处处理（一）企业为客客户办理贴现现时，按贴现票面面金额，借记本科目（贴 现面值），按按实际支付的的金额，贷记记“吸收存款”等科目，按按其差 额，贷记本本科目（贴现现交易费用用）。企业为其其他金融机构构办理转贴现现时，按贴现票票面金额，借借记本科 目（转贴现面值），按实实际支

56、付的金金额，贷记“存放中央银银行款项” 等科目，按按其差额，贷贷记本科目（转转贴现交易费用用）。企业已将转转贴现票据的的风险和报酬酬实质上转移移给了对方的的，应 按实际收到到的金额，借记“存放中央银银行款项”等科目，贷记本科目（贴贴 现面值、转转贴现面值），按按未摊销的交交易费用，借借记本科目（贴贴现交易费用用、转贴现交易费用用），按其差差额，借记“利息 支出”等科目。（二）资产负债债表日，应按按实际利率计计算确定的贴贴现利息收入入的 金额，借记记本科目（贴贴现交易费用用、转贴现交易费用用），贷 记“利息收入”科目。实际利率与合同同约定的名义义利率差异不不大的，也可可以采用合同同约 定的名义利

57、利率计算确定定利息收入。（三）贴现、其其他银行向企企业的转贴现现票据到期，收收到委托收款款 划回的款项项时，应按实际收收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按按贴 现的票面金金额，贷记本本科目（贴现现面值、转转贴现面值），按按 未摊销的交交易费用，借记本科目（贴现交易费用用、转贴现交易费用），按按其差额，贷贷记“利息收入”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映企业办理理的贴现、转转贴现融出 资金等业务务的款项余额额。1301 贷款一、本科目核算算企业（银行）按规定发放放的各种客户户贷款，包括质押贷款、抵押押贷款、保证证贷款、信用用贷款等。 企业（银行行）按规定发发放的银团贷贷款、贸易融融资、协议

58、透透支、信用卡透支、转转贷款以及垫垫款等，在本本科目核算，也也可以单独设设置“银 团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支支”、“转贷款”、“垫 款”等科目核算算。企业（保险）的保户质押押贷款，在本科目核核算，也可以单独独设置“保户质押贷贷款”科目核算。 二、本科目应当当按照贷款类类别和客户进进行明细核算算。 三、贷款的主要要账务处理（一）发放贷款款的处理 企业发放贷贷款时，应按按贷款的合同本金，借借记本科目（本本金），按实际支支付的金额，贷记“吸收存款”科目，按其差额，借借记或贷记本本 科目（交易易费用）。发放银团贷贷款时，牵头头行、参与行行应按在银团团贷款中所占占的比 例确定各自

59、自的贷款本金金。（二）未减值贷贷款的处理1未减值贷款款计息日，企企业应按贷款款的合同本金金和合同约定定的名义利率率计算确定的的应收利息的的金额，借记“应收利息”科目，按贷款 的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入的的金额，贷记“利息收入” 科目，按本期期应摊销交易易费用的金额额，借记或贷记记本科目（交易费用用）， 按其差额，借借记或贷记本本科目（溢折折价）。2收回未减值值贷款时，应应按客户归还还的金额，借借记“吸收存款” 等科目，按按应归还的应应收利息金额额，贷记“应收利息”科目，按归还的 贷款本金，贷贷记本科目（本本金）。贷款的本金和应应收利息全部部归还完毕的的，应转销该该贷款的交易易

60、费 用和溢折价价的金额，按本科目（交易费用）的余额，借记或贷记记本科 目（交易费费用），贷记或借借记本科目（溢溢折价）；按本科目目（溢折价） 的余额，借记或贷记本科目（溢折价），贷记或借记“利息收入”科目。（三）减值贷款款的处理1减值贷款计计息日，应按按贷款的摊余余成本和实际际利率计算确确定 的利息收入入金额，借记记本科目（溢溢折价），贷贷记“利息收入”科目；按 本期应摊销销的交易费用用金额，借记记或贷记本科科目（交易费费用），贷记记 或借记本科科目（溢折价价）。同时，将按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算确确定的应收利利息 金额进行表表外登记。2收回减值贷贷款时，应按照“本金、表内应收利