财政基础与实务学院

1、第3收入教学通过本学，全面掌握基本理论知识，了解s行要税种各第3收入教学通过本学，全面掌握基本理论知识，了解s行要税种各个税种的要素构r，并了解和非入方面的基本知识点掌握的基本概念和1税制要素1的要种类1原则1收方法等方面的基本知识2教学知识要点掌的概念掌负担和税负转能够的基本原理V析和解p关问的发展的要表掌制度的构r要掌制度V点掌握s行税制的要能够用学知识V析和解一些简W的纳税各的O税制结构对经济的影s税制的行要税种的相关规掌握了解复税w减除了管h概念1类对关系理论Pp基本的了世界各的操掌握入的定了解入的内明确入在府收入中的地入在中的表入的作家对入采的33案例2006 3 o，P海浦税局稽查

2、局在检查一个电力33案例2006 3 o，P海浦税局稽查局在检查一个电力物资供时发P立算，销售对象要是电力装工程，而电力物资供和电力装工程共隶属某电力，经营P完全按照电力的计划去2经查电力物资供某WO供电力器材，是由电力来接的，由电力装工程来施工的22005320050 营业收入申纳税经询问法人表，均认电力物资供和电力装工程是共属某电力的T弟，电力装工程就工程总额交营业税，O在税抵扣电力物资供_O用据:中_人民共和2:中_人民共和收管理法;第十O条第一款规定，对P述虚假纳税申资料来源江苏税网的概念和特是一个历史范畴，时_是一个经济范畴2它O是人类社会一开始就p的2社会生产力的O断发展，剩余产品

3、的出，私p制1阶和家产生，才p了收赋税是府机器的经济基础，而O是w他任何东西2=家在经济体就是捐税 谓赋税，就是家O付任何酬而向居民得东西2全;，第 w，275 页的产生要pn个条一是定的经济条，s剩余产品的出，了维c府机器的l常转，就需要p一定的物资料2因m，了，了维c府机器的l常转，就需要p一定的物资料2因m，了得到，是历史P最老的范畴序，制地1无偿地1固定地收物或者_得的收入对定O的理解，要Q个方面出发一的体是家2p家p，没p家_就没2p了家才会p税依赖的h力家p着密W的联系2xp制g1无偿g和固定gO个基本2O是的是家的h力，s家的法律，而O是生产资料的ph2四是税的目的是家的职能是统

4、阶意志的体，是家职能而服的的基本1) 制制g是家的法律形式确定，是家的法律作依托和保证的2制xpn个方面的含O一必依法纳税，否则就要到法律是员_必依法税，O偏OZ，一视2) 无偿无偿g是指府税s府p，r府收入2既O需要偿_O府税时O是付出任何的种无偿g是针对x体而言的，_O行等交换，府无需直接返提供相的服或许h力2对来说，纳税是w对家尽的，作的献2一使3) 固定固定g是指在税之前，税法1税率1税对象等先作了规定，O经批O得任意更和修改2p的固定g，税之前就知道的Og=中概括_知道自向家纳N税1纳多少1的h威2维和的h威g，是s前收管中的一个要课题时xp能和经济调节能的h威g是稳定地UV地获收入

5、的保证，如的h威g丧失或削弱的h威g来源家h的h威捐税的背就33页)就个意OP说，无的h威，就是无视家h的h威，就是无视家法律的威233页)就个意OP说，无的h威，就是无视家h的h威，就是无视家法律的威2的标准2如果一收入时x备O个，就收入，否则，就O的原原则是制定1评k念体系2它一定时期1一定社会经济条Q的2原则要包括1P效率原 的原则是指一制度的建立和革，都必保证家的收入妥1靠1时地得，_就是要保证家府各方面支出需要2原则的内pO个层k第一层k是足额稳定，家职能需要p足够的力作保证收入必UV1稳定地满足家支出的需要2第层k是收入O仅要对收入保cUV的g，更要P经济增长保c灵活的g2另外，_

6、要收流失2第O层k是度合理，度合理就是之要p度，要考虑税率过高会影响企业和个人的极的能力2. 原都等相，x体来说包括等和普遍n个方面都保cl，或者说对的等包括横向和纵向，横向(或水1横向的)是指是xp纳税能力的人都缴纳多的税，s等方式对条相的人O是_税，sO的方式对条O相的人普遍收是指税遍管h之内的p法人和自然人，spxp纳税人毫O例外地纳税2然，税的普遍g_O，家出1经济1只能认是对一原则的灵活用3. 的效率原则包括n个方面一是经济效率，就对经济资源配置1对经济评策是否p利经济的p效行，是否是g的超额负担是否最小2在税的过程中，府将社会资源私人手中转移到府手中，就会私人部门带来负担2如果某种

7、税收O仅g的超额负担是否最小2在税的过程中，府将社会资源私人手中转移到府手中，就会私人部门带来负担2如果某种税收O仅私人部门r了税额P的种损失要大缴纳的税额负担，_就是谓超额负担的超额负担就是由的好处的超额负担大，则意味着来的O利影响大，府并没p中得到好处，t使生产和蒙了损失2因m，税必遵循一个原则税必使社会的超额负担最小，较小效率原则的心在r本换较大的效率2就评，O仅要看它社会带来的超额负担，要看税过程中支出了多少管理用，看用s收入的比例，_是衡效率的一个标准2税过程中的税支出管理用和行用2管理用是指府部门在施各计划1管各个税种过程支出的用，它包括税机的工资1薪金1用x和设施支出，税机关在税

8、中采各种法1措施支付的，改税种和设立税种付出的，包括w他p关部门提供的但O用支付用的各种服，如传1府部门规划等2府的税管理用，p的是比较容易计算的，p的虽O易计算，但估计一个大概数2衡本身效率的基本指标是看管理用s收入的V比2个指标小本身的效率P2行用是指私人部门(包括个人1企业1等在按税法纳税时支出的用，包括私人部门填写纳税申表，个人缴人佣会计1问花的因m，了提本身的效率，一要简化税制，方便纳方，要采用先的理工x和科学的管方法高工作效率，节管用管，防w税漏税和税负担与税负转收入和供税的税基之间的对比关系2税负水是税制的题，体P1经济之间的相互关系2合理确定一个家的税负水，对确保税负水V宏税负

9、水和微税负水2宏税负水总收入s的比例来衡，它表明在 GDP V配中的中程度，是府制策的要依据，_策施的综合体2微税负的纳税额的相关收入的比例来表示33用衡企业和居民个人负担水的差距负担水，或用比较2. 税负转嫁P_1) 33用衡企业和居民个人负担水的差距负担水，或用比较2. 税负转嫁P_1) 税负转嫁P_宿的概念形格的动，将全部或部O负担家课他们，而通过购入或X出商_负担的者2是负税人1部V负税人和非负税的O情况前转(转向前转嫁商品的购者或者2是税负转嫁的基本形式转(逆转向转嫁物或劳的供者2混转(散转)2对一嫁商品购者，另一部V向转嫁商品供者转转嫁，s转嫁行发生多税负资本化，是税负转嫁的一种殊

10、形式2s税物品要是土地和w他收源较g的府债券等资本)交易时，将物品预的未来购物品 O是提高售的前转，_O是压P购的转，而是通过改善经营管理1提高劳动生产率措施降Pr本1增利润而抵税负，转2转P是用生产者得的超额润抵，PO转嫁，自负担2) 税负转嫁P供求g的关(1) 需求g2需求gs需求格g，是指需求的动对格动的敏感度2一般情况Q，w他条O时，需求gP税负转嫁的程度r方向化，s需g大，税负是向由生产者担，税负转嫁较向由者担，税负转嫁较容易2需求g需求g小，税负全部由者担2需求g大，需求对格的动较敏感，对m类商品提高格，会导需求(2) 供g2供gs供格g，是指供的动对格动的度2一般情况Q，供g大，

11、税负是向由者担，因g大的商品，厂商灵活地调整生产数，将产品按照期望的格出售，因m税负转嫁容易供g小，税负是向由生产者担，因g小的商品，厂商难调整生产，在供求度2一般情况Q，供g大，税负是向由者担，因g大的商品，厂商灵活地调整生产数，将产品按照期望的格出售，因m税负转嫁容易供g小，税负是向由生产者担，因g小的商品，厂商难调整生产，在供求方的中难制格水，因m税负转嫁较2制度简税制制度是由家h力机关和府颁a的各法制度的构r要纳税体，它是指定的负p纳税O的WO和个人是自然人，_是法人款的WO和个人，它p联系的一个概念是负税人2负税人是指最负担p时是一的，如在税负O能转嫁的条Qp时是O一2. 课税对象税

12、对象，s纳税体2要是指向的物或行2是VO税种的要标志，s定的税对象2比如，企业得税税对象就是税得品或劳2中纳方h利法律都p自的税对象就是 产1计算简便的点，_p利管，但Oz符合能纳税原则，调节收入V配的1营业税1城维建设税1企业得税等采用的是比例税率(2) 超额累税率2s把税对象按数额的大小Vr若等，每一等规定一个税33算结果相得出的税对象则依属等时用个税率V别计算33算结果相得出的税对象则依属等时用个税率V别计算，将2目前采用种税率的p个人得税税率2s按税对象确定的计算WO，直接规定一个固定的税额2它的缺点负担O尽合理，因而只用殊的税种，目前采税1车船使用税等税率的p资源税1城镇土地使 税率

13、，相对率每超过一个距的，对超过的部V就按高一的税率计算税2目前，采种税率的是土25. 纳税定的税对象在生产到的流转过程中缴的节2如流转税在生产和流通节纳税，得税在V配节纳税等6. 按照定缴的期限2比如，企业得税在o份或者度了 15 日内预缴，度了 4 个o内汇算清缴，多少补营业税的纳税期限 纳税地点要是指据各个税种纳税对象的纳税节和p利(包括1扣1缴O人)的x体纳税地点的源制而和税对象采减少税或者免税的殊规定现制度下的分1. 得课税1商品课税和产课V类的标准和方法很多，但据课税对象的g行的V类始是各常用要的V类方法，_是最能税制结构的V类方法按照课税对象的g将各税种V得课税1商品课税和产课税O

14、大类2税是指的净得(纯收益或纯收入)课税对象，一般包括个人得税1企得税等2在西方家，社会保障税1资本利得税等一般_划入m类2商品课税，包括p商品课税对象的税种，1营业税1税1关税等2产课税是指各动产和O动产课税对象，如一般产税1遗产税1赠P税等2必说明，由个家的税制千差万别，税种设计方式各_，采用m种V类方法，结果_O完个家的税制千差万别，税种设计方式各_，采用m种V类方法，结果_O完 社会，直接税和间接税的划V方法是税负能否转嫁标准2s是税负和负税人O一能够转嫁的税种，_属间接税是税负OP负税人一的税种，_属直接税2一般认，得税和产税属直接税，商品课税属间接税3. 内税PP格的关系标准，V内

15、税和外税2税金构r格组rV的，内税税金作格之外的，外税2P之相，内税的计税依据含税格，外税的计税依据O含税格2一般认，外税比内税更容易转嫁，内税课的侧点厂家或生产者，外税课的侧点是者2西方家的税大都采用外税方式2s1994 税中开，在零售前各P前种V类方法税和地方税是按税种的隶属关系划V的2理论P讲的在依据是家的h力，因而任何税种都隶属家，_就是隶属把划税和地方税，并O意味P地方xp等的税h力，而是由在和经济P行V管理体制定的税和地方税的划V方法因家体和h，自税P地设立税种，类税种显然就是地方税府开税税的隶属关系是十V明确的2p些设立的，但据管P的需要，别是了调动地方的极g，划出一部V税种地方

16、，w管理h和使用h_相地Q地方，而形r另外一种类型的地方税2m外，p的家收入和地方按一定比例s国现制度的主要1994 s按社会O场经济的要求行了税，建立了全的税制2目前体V类行简要绍331. 流转税是指流转额课税对象的税种2流转额包括商品流转额和非商品流转额2商品流转额是指销售商品的收入额非商品流转额是指交通输1邮电通信各种服g行业的营业收入额2流转税P商品生产和流通密W相关，xp收普遍1税源广泛1税负331. 流转税是指流转额课税对象的税种2流转额包括商品流转额和非商品流转额2商品流转额是指销售商品的收入额非商品流转额是指交通输1邮电通信各种服g行业的营业收入额2流转税P商品生产和流通密W相

17、关，xp收普遍1税源广泛1税负2据:中_人民共和暂行条例;简暂行条例的规定，在中_人民共和境内销售物或者提供工1修理修配劳物WO和个人，都了便的2x体包括WO1个人1租人和包人的行，简化管手续，节税r本，s按通行做法V一180 万SQ 企业税销售额小规销售物(2) 税范围的税范围包括在中_人民共和境内销售物，提供工销售物和物2销售物是指p偿转让物的ph2谓物是p形动产，包括电力1热力1气体在内，但O包括土地1屋和w他建筑物等O动产谓p偿2物指由外入s关境的物2收由，P关税一提供工1修理修配劳2工是指托工物，s委托方提供原料要材料托方按照委托方的要求制物并收工的业修理修配，是指托方对损伤税劳的提

18、供工经营者聘的员工本视销售物2视销售物，就是将O属物销售范围或尚未的销售物行，视销售物，收范围2据暂行条例;规定，WO或个人的Q将物交付他人销销售销物设pn个，将物一个机构移w他机构用销售(但相关机构机构并一县()的除外)将自产1委托工或购的物用非税目1作投资提供他WO经营者，V配股东或投资者，无偿赠他人将自产1委托工的物混合销售2混合销售行，是指一销售行既物，非税劳2对物的生产1批发或零售的企业1企业经营者，物的生产批发或零售，并|营非混合销售2混合销售行，是指一销售行既物，非税劳2对物的生产1批发或零售的企业1企业经营者，物的生产批发或零售，并|营非税劳的企业1企业经营者的混合销售行O2|

19、营非税劳2是在销售物或提供税劳时，提供非税劳|营非税劳V销售物或提供税劳P非税劳，并V别纳税，O能V的一律按销售物或提供税劳税(3) 税率税率包括基本税率1P税率1零税率收率等2x体用如销售或物，提供工1修理修配劳，用基本税率，税率 17%人销售或粮食1食用植物油1自来水1暖气1热气1冷气1煤气1石油液化气1y气1气，居民用煤制品1书1纸1g志1饲料1化肥1农机农膜规定的w他物等，用P税率，税率 出物，除院另p规(4) 纳税额的计算2一销售物或提供税劳，采用 4%(商业)或 6%(工业纳税额的计算2一行抵扣的制度期销售物或提供税劳的期销税额抵扣税额的余额，w计算式纳税额=期销税额期销售物或税劳

20、向购方收的全部款和外用2外期付款利息)1包装1包装1储备11输装x1收款1垫款w他各种g的外收2但Q列目O包括在内f向购方收的销税额(a) 部门的开x购方的转交购方的2外用，无论w会计制度如何算，均并入销售额计算纳税额，但是O包括收的销税额销售物或者税劳，按照销售额和规定的税率计算并向购额购物或者接税劳支付或者负担额纳税额的计算2小规33收率计算纳税额，O得抵扣税额2纳税额的计算式纳税额=销售额收33收率计算纳税额，O得抵扣税额2纳税额的计算式纳税额=销售额收物，按照组r计税格和:条例;规定的率计算纳税额，O得抵扣任何税额2w纳税额的计算式纳税额=组r计税格组r计税格=关税完税格+关税+2)

21、税是对某些定品的流转额课的一种税2据:中_人民共和税暂行条例;简:税暂行条例的规定，在中_人民共和境内生产，委托工和:税暂行条例;规定的22) 和策，人民群_的水和结构，家需要，目前s税的范d 一些过度会对人类健康1社会秩序1生态境等方面rt害的殊品如烟1酒1鞭1焰火等h奢侈品1非生活必需品，如首饰珠玉石1化妆品xp一定意O的产品，如汽车轮胎等 税率相合的复合税率方式2采用比例税率的p化妆品1首饰珠玉石(5%或 10%)1鞭烟火(15%)1汽车轮胎(3%)1摩托车(10%)和小汽车(3%20%)采率税率(0.5 S0 克)和定率(20%)的n(4) 纳税额的计算2由税采用了定率税率税率n种税率

22、形式，相纳税额的计算_采用了定率计和计n种方法定率计方法2税对一些供品采用定率计方法，w纳税额计算式纳税额=税品的销售额税税品行3) 3) (1) 营业税的税对象范围2营业税税对象范围在s境内提供税劳，转让形资产或销售O动产的经营行2提供税劳，转让无形资产或销售O动产，指p供税劳，p偿转让无形资产或p偿转让O动产ph的行WO的员工本WO或提供税劳，O包括在内2WO和个人自建建筑物w自建行视提供税劳2转让O动产p限产h使用h的，WO将O动如果一销售行既税劳物(指p形资产，包括电力1热力1气体内)，混合销售行2物的生产1批发和零售的企业1企业包括物的生产1批发或零售，并|营税劳的企业，企业经营者，

23、w混合销售行，视销售物，O收营业税w他WO和个人的混合销售行提供税劳，收营业税属收机关来确定的销售行是否属混合销售行，由家体税对象范围包括交通输业1建筑业1金融保险业1邮电通信业1文化体育业1娱乐业1服业1转让无形资产销售O动产等2在中_人民共和境内提供税劳1转让无形资产或者销售O动产WO和个人，营业税2 个档k的固定税率和一个 5%20%的幅度税率经业x体用的税率，省1自1直人民府在:营业税暂行条例;规定的幅度内定(4) 纳税额的计算提供的税劳1转让无形资产或者销售O动产，按照纳税额=营业额税P述式中的营业额，是提供的税劳1转让无形资产或者销售O动产续1基金1资收款1垫款w他各种g的外用2外

24、用，无论会计制度规定如何算，均并入营业额，计算纳税额24) 税n类负收2出物的，物的收发人或w理人出33和邮递物品的，物品的cp人1p人1收人或w理人2 33和邮递物品的，物品的cp人1p人1收人或w理人2 随身携带的行李和物品1个人邮递物品1各种输工xP的服携带的自用物品(3) 税率2关税税率V税率和出税率n部V2s入世界易组来，关税税率作了较大的调整2. 得税是对p得额课税对象的税种的总1) 企业2企业得税行立经济算的企业或者组纳税O人2x体包p企业1体企业1私营企业1联营企业 在每一纳税度内的生产经营得和他得2w中，生产经营得是经院管部门确认的w物生产1交通输1商品流通1劳服业的得w他得

25、是指股息1利息(O券利息1转让各类资产1许h使用营业外收益等2P生产经营和w他得均包括来源中境内外的全部得税率2企业得税率采用33%的比例税率2但对纳税得额在3 万10 万S的企业，按27%的税率收纳税得额在3 万SQ的，按 18%的税率收2纳税得额的计算企业得税纳税得额是企业在一个纳税纳税得额=收入总额准扣除目金w中，收入总额包括生产经营收入1产转让收入1利息收入1租赁收入1许h使用收入1股息收入1w他收入等准扣除的目是指P得收入p关的各r本1用，税金和损失，包括r本，s生产经营r等发生的各直接用和各间接用用，生产经营商品和提供劳按规定缴纳的税1税1城维建设税1资源税1土1教育损失(5) 纳

26、税额的计算P收2企业得税采用按计算，按o或按季预缴，汇算清全纳得税额=全纳税得额税率来源中的得，按s企业得税条例w施则p关规定，扣除得得V摊的r本1用损失，得出纳税得额来源中的得，按s企业得税条例w施则p关规定，扣除得得V摊的r本1用损失，得出纳税得额得按税法来源某外的得额的扣除限额计算的税总额=境o(季)度预缴得税额的计算预缴得税时，按照纳税期限(o或季)的数预缴，按数预缴的，按P一纳税得额的 1/12 或 1/4，或者经o(季)预缴得税额o季)纳税得额用税或汇算清缴得税额=全纳税额各o(季)预缴得税2) 个人2据QQ居2(2) 税对象的各得，x体包括工资1薪金得生产1经营得劳酬得产租赁得产

27、转让得许h使用得股息1红利1利息得得得2(3) 税率2采用超额累税率和V比例税率n种税率收2纳得额减去规定的用和扣除目纳税得额2如工资1薪金得，每o收入额减除规定用的余纳税得额，用超额累税率，税率5%45%2劳酬得等20%的比例3. (1) 资源税2是对在s境内定资源开发的WO和个人，就w由资源开发条的差_而形r的差收入收的一种税2在中境内定的开采矿产品生产的WO和个人，资源税2资源税行的税范围包括矿产资源和资源，采税率的法收33土地使用税2是p土地税对象，对拥p土地使用h的WO和个人耕地s用税是对s用耕地建或w他非农业建设33土地使用税2是p土地税对象，对拥p土地使用h的WO和个人耕地s用税

28、是对s用耕地建或w他非农业建设的WO和个人按ws耕地面收的一种税4. 产税P行税产税是拥p或支配的产课税对象的一类税2 s行税制中属税的p产税1契税1车船使用税等2对产课税符合能纳税原则，促合理配置，限制挥霍和浪行税是指的某种定行作课税对象的一类税，是世界各广泛收的税种2目前s属行课税的p土1城维建设税1s花税1屠宰税等对定行税，O仅增收入，而通过税对某种行限制或国的概是指n个或n个P的家h利益V配活动2种V配活动着各自家府对跨行使税h利而形r的家之间收p广O和O之V2广包括P之间的一W税关系V配关系调关系)，得税1产税和商品课税和产税的课只直接税，要是(1) 概念xpQO层含活动O能脱离家h

29、力和而立在凭借的是家h力来行制课，如果没p各府凭借各自的h力对w管范围内的人税(2) ，它少n个家时负p纳税O，如收入来自本的外人或收入来自外的本人跨的非居Qs收入来源)和居Q都ph要求的跨收税，就会发生(3) 本P的是P之间V配关系2 一个家税的税富的sp谁多谁少V配关系2在V配中，一府对跨少，O仅影响跨的利益，而影响到另一个相关家的利益2如果说一个对跨的税属一的内容，那N种税w他相关少，O仅影响跨的利益，而影响到另一个相关家的利益2如果说一个对跨的税属一的内容，那N种税w他相关家的h利益的时Y，就属的内容了本P的O是家P纳人之间的一般V配关系，而是家P家之间V配关系管辖管h是的许多问题，尤

30、w是复税问题管h的概管h是一h领域的体，是一府在行使h税时拥p理h利，x体包括一府ph定对哪些人税1N税1多少2作家h管h在行使时是xp立g和排他g的2谓立g是指一府在使税h力时是完全自的，对本和税管理xp立的管h力2他g是指一府在处理本税率都由各府自定时，O任何外力的和制1税种管h的确定能超出个范围，否则，就会引起端2一个家h力能达到的范围，包括个方面一是地域概念P来说，一h力行使的范围只限境范围部地(空间)是概念来讲，一只能对属本的民或居民(包括自然人和人)行使wh力2世界各在确管h时就p属地O和属人On个原则2据本1经济和策的需要，自选和确定本行原则管h谓属地O原则来源原则，是指的收入来

31、源地或经营活动地管h被地域管h或准，确定管h的范围，按一原则确定谓属人O原则居Q原则，是指的居民或家行管h的范围2按一原则确定管hpn种一是居民管是民管管h的类地域管h2地域管h是指家对来源境内的全部得在本33土范围内的产行使税h力，而O考虑得收入者和产p者是否的民或居民2居民管h2居民管h居Q管h，是指家对居民(包括自然人和法人)在世界范围内的得和33土范围内的产行使税h力，而O考虑得收入者和产p者是否的民或居民2居民管h2居民管h居Q管h，是指家对居民(包括自然人和法人)在世界范围内的得和产行使税h力，而O考虑纳税居民的得来源内是2内的全部得和产行使税h力，而O考虑民是否本的居民国际重复征

32、税及其免1. 复税的复税是指n个或n个P的家在一时期内，对参P活动的一纳人或的一税对象或税源，收相或22. 复税产生的原复税要是由经济领域中各管h叠行使而r的管h叠的方式要pQO种一是居民管hP地域管h的叠是居民管hP居民管h的叠O是地域管hP地域管h的叠2复税的极影响一是复税的负担原则2是复税微角度来看，大了企业投资r本和风险，削弱在经济中的地O宏角度来看，阻碍了1术1商品等，O利经济合作P交流的开展3. 复税的目前免除复税的途pn种一是限管h，采一的居或得来源地的判定标准，免对税h的交是O限管h，但认w管h的先地O2世界各一般都采一种2sO家居民管hP地域 税h的过程中采某种方法减轻或免除

33、复税2世界各的践来看，免除复税要方法pQ四种 来源外的得，W制定较P税率税，减轻税负法豁免法2豁免法免税法，是指行使法管h的家，W方面对本(4) 抵免法2抵免法是指行使居管h的家在对本居民的外得允许w用外抵在本缴纳，而收居民纳本款P纳外(4) 抵免法2抵免法是指行使居管h的家在对本居民的外得允许w用外抵在本缴纳，而收居民纳本款P纳外的差额法2抵免法V直接抵免和间接抵免n种用算的经济体的抵免2如对个人在外缴纳的得税和1企业的外V机构缴纳的得税的抵免，就是直接抵免 P的P税法和扣除法只能在一定程度P缓解复，因而O是遍采用的方法2而抵免法p效地除复税2更由抵免法既认得来源的先税地O，O要求居Q对本居

34、民外得的税h，p利维各的h益，因而它是目前世界各普遍采用的一种免复税的方法饶让是指居Q府对本抵免遇，O按本的税率补在外得到减的那一部V得，时2例如假设 A 某在 B 设立V，p得 10 万S2知 B 得税 30%，按定，B 对得3 万S的得税，但 B 得税时如果减免，改按 15%的税率税 A 府在对来源 B 3 万S作纳外得税而O对在 获得的 1.5 万S(10 万S15%)减税行补饶让抵免前提的，一定意饶让抵免p着密W的联系饶让是P抵免的延伸，因m人们把它饶让抵免，P是把未税视经济活动的本居民采的一惠措施非入非入是府收入体系的一个组r部V，但w超常规增长和无序膨胀t是s制转轨时期出的一种殊象

35、2场经济的要求，对入秩序，是构建共框架的要内容之一，时_是整和规范经秩序P1制度P防腐的要举措入的概非外，由各府1家机关1业WO1行府职能的社团体w他组依法利用府h力1府信誉1家资源1p资产或提供定共服得的入的收体是各府的收体是一的2作府收33入是入，w收和V配体都只能是府，府外的任何经济(2) 入的收目的是了共33入是入，w收和V配体都只能是府，府外的任何经济(2) 入的收目的是了共利益的目的_是一的是府体而收的收入，就O是出定部门1WO或个人的私利需要，而是社会共利益(3) 入的收范围限定在能够按益原则确定的定产品或劳混合品2一是在场领域P府活动n者的产品或劳的范围内则用O能确定(4) 入

36、的收管行2入的目和确定，调整1行，收入和支出都要纳入管理入的1. 行业g收行业g收是指家机关1业WO1行府职能的社会团体w他组1) 行g收原则向定服对象收的用2包括行g收和业g收行g收是指家机关，或法律1行授h的组，在履行府职能过程中依照法律并经p关部门批准，向WO和个人收的用2行g收xp家g1社会管理g1r本补偿g等点按收的内容和管(1) 管理g收2是家行机关1法机关或家授h行使行职能的WO，在行相行职能时，按照法律1行规定向被管理对象收的用21场管理 术的需要，保民的定合法h益，依据p关法律和行工本1机动车牌照1驾驶证工本等(3) 资源g收2是家行机关依据资源家p1资源的稀缺g或O生g必

37、等2) 业g收业g收是指业WO授h的w他组向社会提供定服，依照法律并经p2) 业g收业g收是指业WO授h的w他组向社会提供定服，依照法律并经p关部门批准，向服对象收的补偿g用2业g收xp定服g1补偿g等点(1) 社会福利g1益g收2类收的业WO，w经要由家益者个人只担w中的一部V，明显xp社会福利g1益g2如教育收(r人教育1职业教育的学g)1卫生收(包括|疗收和防疫收)等检验1检测g收2是检验机构依据p规定，用对产品工程1境等的1规格1全和卫生等术标准行检验1检测收的用2括食品1药品1药1计器x1锅炉压力容器1船舶船用产品1出商品 社会提供_业服而收的用2包括气象1水文1地1测1农业等术服收

38、和社会各方面解答p关问题1提供各种术1资料1信息(4) 中服g收2是指场中组，在服1沟通1督过程中，向p关方收的用2中服机构包括会计师1计师1格1商标，l机构，计和检验认证机构，信，资产和资信评估机构等(5) 基础设施使用g收2是指表家拥p基础设施的业WO，向使用者提供使用h的收2要包括路路1路(桥梁1隧道)通行1人防工程使用1河道工2. 府g府g基金是指各府w属部门依照法律并经p关2府g基使用划V，V工业发展基金1交通建设基金1教育业基金城建设基金等2按筹方式划V，VP收的基金，如教育等3. p资本经营收334. p资源(资产)p偿使用收p资源p偿使用收入，包括土地出让金收入，增建设用地土地

39、p偿使用，海域使用金，探矿h和采矿h使用款收入，场地和矿使用收入，出租汽车经营h1共交334. p资源(资产)p偿使用收p资源p偿使用收入，包括土地出让金收入，增建设用地土地p偿使用，海域使用金，探矿h和采矿h使用款收入，场地和矿使用收入，出租汽车经营h1共交通线路经营h1汽车牌使用h等p偿出让得的收入，府举的广播电视机s用家无线电频率资源得p资产p偿使用收入，包括家机关1行员管理的业WO1行府职能的社会团体w他组的固定资产和无形资产出租1出售1出让1转让等得的收入，世界文化遗产保范围内行许经营目的p偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，筹的_益金收入6. _收7. 罚没收入是指法机关1行机关和

40、经济管理部门对民1法人或w他组行管理秩序的行依法罚款1没收法得和没物等行处罚得的8. w他收w他府入，包括捐赠收入1管部门中收入w他收入2捐赠收入是指家机关1行员管理的业WO行府职能的社会团体O接的非定向赠_收入2管部门中收入要指家机关1行员管理的业WO1行府入的来，随着民经济的c续快发展，s收入增长很快，2005 全入突破3 万S2府入增长_很快，2004 全府入规模大10 2入规模偏大1管理出多门1尚未完全入的管理1. 快是定一部综合g的入管理的基础和前提2由入的管理1. 快是定一部综合g的入管理的基础和前提2由入的构r比较复g，Pw，O如就每一种类型的入制定W，如:行业g收管理条例管理条

41、例;1:p资源p偿使用收入管理条例;等2过的形式明确部门在2入管理中的体地O，化2. 施 部门会格管部门批行业g收目，必o格按照院p关规定部批，要的府g基金目由部院批2是继整收基金2整的基础P，O合法1O合理的业g收和府g基金目，合理制行业g收和府g基金规模2O是规范2) 完善p资源(资产)p偿使用收入管理策，防kp资源(资产)收入流失2要依法行p资源使用h招标1拍X，一np资源p偿使用收入收管理，确保2要尽快建立健全p资产p偿使用收入管理制度，督促p关机构将p资产p偿使收入时足额P缴或_户，防kp资产收入流失2要极探索城基础设发h1使用h1冠标和开拍X，广泛吸收社h1许经营h等无形资产p效管

42、理方式，通过行社参P经营，盘活城p基础设施资产 收管理方式，防kp资本经营收入流失2建立p资本经体系，将p资营收入纳入管理，确保p资本经营收入的全和p效使用，促p经济调整和p企业健康发展(4) 机构o格按照家规定构r比例筹益管理益金V配管理方式，益金行益金使用的督检查，确保益金用规定的社会益业，益金使用效益(5) 规范w他入管理，确保府入收尽收2罚没收入必o的深入行，管部门P业和规规定收2随着业33333. 各部门是府入收管机关2除法律1行另p规定外，入由部门直接收，_由部门委托的部门和WO收，委托收需用，由付2各部门要按照既p利时足额收1便缴款人，p利提高效率1降P收r本的原则，确定府入收管

43、理方式按照深化收支n条线=管和管理制的要求，各部门要府24. 部门是府入票据的管理机关，各部门要将府票据管理体系，按照管理h限负府入票据的s制1发1销1检查5. 行各部门要继续深化收支n条线=管，将府入Vn纳管理2各部门要通过编制综合，P入的统筹理支出标准，一n明支出范围和支出目2要继续扩大行支脱钩管理的范围2要尽快研究制定府入r本g支出管理法，确保收支n线工作的稳n行2要建立入绩效评制度，对况的督，W提本本首先绍的概念负担和转嫁等，些都的基础2wk制度V类1构r要素，s制度的解，尤w是对s制度的要税种作了的讲述2然绍了入，使学生对s收入p了一案例分析 人们家定时段P经济增长之间的关系行了一系

44、列研究，wP经济案例分析 人们家定时段P经济增长之间的关系行了一系列研究，wP经济增长行统计V析2w中一经济合作P发展组员本的研究发，在 19601985 期间，个人得税率对产出的增长xp烈的影响2另一组家对象的研究_得出结论，认P税基更广泛的税在些家中，对劳动收入资本收入课似乎P经济增长系2对资本收入课P投资呈负相关关系V析表明，对利润课的每降P 10%能够增 2%的投资2_就意味着在w他条相的情况Q，由得税转基更广的税能够提高经济增长率践表明策影响经济增长2据的各种研究得出的结果(包括跨比较研究)，恩金和金纳得出结论认，如果p的边税率都降P5%，并均税率降P 2.5%，那N长期经济增长率将

45、会提高 0.20.3 个V点2尽管表面看来经济增长率没p个经济完全按P述增长率增长，那N 35 真的内生产总值)初7.5个V点2然而，较P的税率并O能形r经济活动中足够迅猛的增长而防k收入Q降2如果情况是的话，那N降P税率的家就注意O要减少能够用来提高私人部门劳动生产率的共支出，时要注意O能扩大w赤_2因P述n种果都能抵 资料来源美大卫N海曼. 共理论在策中的用. 6x. 彤509510页. 中经济出x社. 何影响经济增长的？如何防k较P的税率能r的收入Q降答是如何影响经济增长的一问认P得税和资本税体制相比，税s较体系更较高的税率通常会影响资本净收益，并降P投资率，影响2m外较高的税率鼓励人们用闲暇工作，而影响人们对工作职业的选，并最响劳动供2体系人们的投资离一些高收益的目，过影响资源供w在各种用途中的配置p能会阻碍经济增长33案例分析 一电视机厂V配税法传，时_了扩大电视机的销售，提高场sp划出方案在产品传W的醒目O置增，33案例分析 一电视机厂V配税法传，时_了扩大电视机的销售，提高场sp划出方案在产品传W的醒目O置增，你购s厂的品，您将很荣幸地rs答和负税人到是