本科经济法实用教程第十二章教学课件

1、YCF正版可修改PPT(本科）经济法实用教程第十二章教学课件第十二章会计法与审计法会计法1审计法2学习目标1. 了解会计和会计法的概念、会计法的作用、审计和审计法的概念、审计法的作用。2. 熟悉会计管理体制、会计监督、违反会计法的法律责任、审计管理体制、违反审计法的责任。3. 掌握会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的运用，熟悉审计机关、单位内部审计和社会审计。4. 能够运用会计和审计法律知识分析、解决现实中的具体问题。第一节会计法一、 会计法概述会计是指以货币为主要计量单位，运用记账、报账等手段对国家各机关、企事业单位、社会团体和其他组织的经济活动和财务开支进行全面、系统的核算和分析，

2、反映和监督其经济过程及成果的管理活动。会计作为一种经济管理活动，具有以货币为主要计量单位，对单位的经济活动进行全面综合核算、会计核算与会计监督相辅相成和提高经济效益等特征。会计的概念和特征（一）一、 中央银行法会计立法（二）会计法是调整会计关系的法律规范总称，是会计工作的基本法律依据。为加强会计工作，促进财会单位依法开展会计工作，保障会计人员依法履行职权，发挥会计工作在国家经济管理中的重要作用，1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了中华人民共和国会计法。此后，会计法经历了三次修改，现行的会计法是2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议进行

3、修订的。另外，与会计法配套适用的其他法律法规还有中华人民共和国注册会计师法会计基础工作规范企业财务会计报告条例财政部门实施会计监督办法企业会计准则等。一、 中央银行法会计法的作用和适用范围（三） 一是办理会计实务的单位和个人，如国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织；二是会计主管机关和其他机关，如财政、税务、审计等部门。 会计法的作用就是从法律上严格规范各种会计行为，发挥会计工作在国家经济活动中的保驾护航的功能。具体而言，会计法的作用是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。会计法的作用会计法的适用范围二、 会计管理体制

4、会计制度（一）会计法第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。”所谓会计制度，是指政府管理部门对处理会计实务制定的规章、准则、办法等规范性文件，包括会计核算制度、会计监督制度、会计人员制度、会计工作管理制度等。而国家统一的会计制度则是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度。二、 会计管理体制会计工作管理体制（二）会计工作管理体制是指国

5、家管理会计工作的组织形式和基本制度，包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分，是国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策得以贯彻落实的组织保障和制度保障。根据会计法第四条和第七条的规定，我国的会计工作管理分为中央、地方、基层会计核算单位等层次，即国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，单位负责人管理本单位的会计工作并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。二、 会计管理体制会计机构和会计人员（三）0102各单位必须根据会计业务的需要设置会计机构并配备会计机构负责人；若不具备单独设置会计机构的条件，则应在单位内部有关机构中配

6、备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构和会计人员的主要职责是：依法进行会计核算和实行会计监督，拟定本单位办理会计事务的具体办法，参与拟定本单位的经济计划和财务计划，考核、分析单位财务预算和财务计划的执行情况，办理其他会计实务。机构设置和人员配备会计机构、会计人员的主要职责二、 会计管理体制会计机构和会计人员（三）03保障措施为了保障和督促会计机构、会计人员依法履行职责并维护其合法权益，保证会计工作的连续性，我国会计法等法律法规规定了一系列的保障和监督措施，其中重要的措施如下：（1） 禁止违法授意、指使和强令。（2） 禁止打击报复。（3） 奖励先进。（4） 依法履行职责。（

7、5） 依法办理交接手续。课堂讨论天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。王某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期的会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计做假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。讨论： 公司销毁档案是否符合规定？ 公司负责人是否应对会计作假行为承担责任？简

8、要说明理由。 原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。二、 会计管理体制总会计师（四）全民所有制大、中型企业必须设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。1. 总会计师的设置二、 会计管理体制总会计师（四）2. 总会计师的任职条件任职条件（1） 坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务。（3） 取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。 （4） 有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关

9、知识。（6） 身体健康，能胜任本职工作。（2） 坚持原则，廉洁奉公。 （5） 具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。二、 会计管理体制总会计师（四）3. 总会计师的职责与权限总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。总会计师对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正，制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。三、 会计核算 （一）会计核算的内容、会计年度和记账本位币 以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、经营成果的

10、时间界限。简而言之，以一年为一个会计期间称为会计年度。在我国，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。应当办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计核算的内容会计年度 记账本位币是指日常填制凭证、登记账簿和编制财务会计报告时用以计量的货币。记账本位币三、 会计核算 （二）对会计核算工作的基本要求即会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（2） 会计资料使用文字要求即各单位对会计

11、凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（3） 会计资料的保管即会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。（1）会计资料必须符合规定货币政策1. 对会计资料的一般性要求三、 会计核算 （二）对会计核算工作的基本要求对会计凭证的具体要求2会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是指在经济业务发生时得到或者填制的用以记录或者证明经济业务发生或者完成情况的原始书面证明。记账凭证则是根据经过审核的原始凭证及有关资料编制而成的。对会计账簿的具体要求3会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿是由具有一定格式并且互相联系的账页

12、组成的，用来依据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。三、 会计核算 （二）对会计核算工作的基本要求4. 对财务会计报告的具体要求（1） 编制依据和要求。财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并且符合会计法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求。（2） 提供对象及审计要求。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（3） 签章要求。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。（1）（2）（3）三、 会计核算 （二）对会计核算工作的基本要求5

13、. 对公司、企业会计核算的特别规定会计法以专章对公司、企业会计核算做了特别规定。根据会计法第二十六条的规定，公司、企业进行会计核算不得有下列行为：随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；违反国家统一的会计制度规定的其他行为。四、 会计监督 （一）对会计监督工作的一般要求 对违法行为的检举依法接受检查01030204 对不符事项及时处理 保守相关秘密四、 会计监督

14、 （二） 会计监督的分类及其内容会计监督作为会计工作的基本任务和基本职能之一，其监督主体和监督内容具有多元性。根据会计法的规定，会计监督包括单位内部监督、社会监督和国家监督三个层次。1. 单位内部监督制度记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策与执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。为了保障单位内部会计监督客观、真实、全面与合法，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不

15、得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（1） 内部监督控制的基本要求（2） 内部监督的重要保证四、 会计监督 （二） 会计监督的分类及其内容社会审计监督是指依据有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当委托依法设立的会计师事务所对其一定时期的经济活动及相关财务会计事项进行审计并出具审计报告的社会监督。2. 社会审计监督财政部门对各单位的下列情况实施监督：是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备从业资格。3. 财政部门监督及其他部门监督五、 违反

16、会计法的法律责任 （一） 会计违法行为及其处罚（1） 不依法设置会计账簿的。（2） 私设会计账簿的。（3） 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。（4） 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的。（5） 随意变更会计处理方法的。（6） 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。（7） 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的。（8） 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的。（9） 未按照规定建立并实施单位内部监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的。（10） 任用会计人员不符合会计法规

17、定的。五、 违反会计法的法律责任会计违法行为主体主要是会计单位、单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员（包括会计人员）。会计违法行为的处罚方式：有上述行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上50 000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上20 000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；对会计人员，情节严重的，五年内不得从事会计工作；有关法律对上述行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。 （一） 会计违法行为及其处罚五、 违反会计法的法律责任 （二） 伪造、变

18、造的违法行为及其处罚伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上100000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。五、 违反会计法的法律责任 （三） 隐匿、销毁的违法行为及其处罚隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上

19、人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上100 000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上50 000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。五、 违反会计法的法律责任 （四） 授意、指使和强令的违法行为及其处罚授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5 000元以上50

20、000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 （五） 打击报复的违法行为及其处罚单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。五、 违反会计法的法律责任 （六） 渎职行为及其处罚财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追刑事责任；尚不构成犯罪

21、的，依法给予行政处分。 （七） 泄露检举人信息的行为及其处罚违反会计法第三十条的规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位及被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。第二节审计法一、 审计法概述（一） 审计的概念与原则审计是指由专门机构和人员依法独立地对有关单位的财政收支、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性等进行审核、分析，评价其经济责任，从而促进其改善管理、提高效益，维护全社会的经济秩序，保障国民经济健康发展的监督活动。审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支

22、真实、合法和效益的行为。概念一、 审计法概述（一） 审计的概念与原则审计作为一种国民经济活动的监督手段，应遵循以下原则：一、 审计法概述基本原则（3） 地方审计机关实行双重领导体制原则（4） 客观公正原则 （5） 职业谨慎原则 （1） 依法审计原则（2） 独立审计原则一、 审计法概述（二） 审计的职能和作用一、 审计法概述1. 审计的职能审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等职能。（2） 审计的经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查、验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于

23、社会公众的一种职能。审计的经济鉴证职能包括鉴定和证明两个方面。（1） 经济监督职能是审计的基本职能，主要是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪，稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。（3） 审计的经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效益的途径。审计的经济评价职能包括评定和建议两个方面。一、 审计法概述（二） 审计的职能和作用一、 审计法概

24、述2. 审计的作用通过审计能查出财经违法问题，及时挽回国家经济损失，堵住国有资产流失的漏洞，直接维护国家财经秩序，打击财经违法犯罪行为，教育干部群众，促进廉政建设。一、 审计法概述（三） 审计法的概念和适用范围一、 审计法概述审计法是调整审计关系的法律规范的总称。审计法律规范是指由国家制定或认可并由国家强制力保证实施的，调整各种审计监督关系的行为准则。作为审计工作的基本法律依据，审计法规定了审计机关的设立和审计人员的资格、审计机关的职责与权限、审计程序、审计工作的任务和作用、审计工作应遵循的基本原则等。审计法是经济法体系的组成部分。审计法适用范围为国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政

25、收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照审计法规定应当接受审计的财政收支、财务收支。一、 审计法概述（四） 审计法律关系一、 审计法概述审计法律关系是审计法律规范在调整审计行为过程中所形成的当事人之间的权利义务关系。审计法律关系的构成要素包括审计法律关系主体、客体和内容三个方面。审计法律关系主体是指在具体的审计法律关系中享有权利和承担义务的当事人。审计法律关系客体是指审计法律关系主体享有的权利和义务所指向的对象，主要为审计法律关系主体实施的相关法律行为。审计法律关系的内容是指审计法律关系主体享有的权利和承担的义务。这些权利和义务都是由审计法律法规规定的，当事人不得任意选择或变

26、更、否定。一、 审计法概述二、 审计监管体制审计监督的对象和内容（一） 审计监督的内容是接受审计监督的部门和单位的财政收支及财务收支。财政收支是指根据中华人民共和国预算法和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及其他财政收支情况。审计监督的对象是指必须接受审计的部门和单位。根据审计法的规定，必须接受审计监督的部门和单位包括国务院各部门、地方各级人民政府及其各部门、国有的金融机构和企业事业组织，以及其他依照审计法规定应当接受审计的部门和单位。审计监督的对象审计监督的内容一、 审计法概述二、 审计监管体制审计工作管理体制（二）地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审

27、计业务以上级审计机关领导为主。2.地方审计工作的管理国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。3.人大常委会对审计工作的监督国务院设立审计署，在国务院总理领导下主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。1.全国审计工作的管理货币政策一、 审计法概述三、 审计机关审计机关的职责（一）1. 对预算、决算及其他财政收支情况的审计监督2. 对国有企业和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督3. 对政府投资的建设项目的审计监督4. 对特别项目的审计监督5. 对社会保障基金和捐赠资金的审计监督6. 对央行和国有

28、金融机构的审计监督7. 对事业单位的审计监督8. 经济责任审计9. 对其他法定事项的审计监督一、 审计法概述三、 审计机关审计机关的权限（二）3. 提请有关部门协助权审计法第三十七条规定：“审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。”4. 行政强制权一是对违法、违规行为的制止权，二是对有关资料暂时封存权，三是申请人民法院对有关存款予以冻结的权力，四是通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关款项或者暂停使用有关款项的权力。1. 检查权检查权是指审计机关开展审计工作时，对被审计单位与财政收支或者财务收支有关的资料和资产进行检查的权力。2. 调查

29、取证权和查询存款权调查权是指审计机关进行审计时向有关单位和个人了解、查访与审计事项有关问题的权力。审计机关的权限一、 审计法概述三、 审计机关审计程序（三） （1） 组成审计组（2） 根据被审计的项目开展审前调查和编制审计方案（3） 制作和发送审计通知书（4） 进入被审计单位对审计事项实施审计（5） 审计组向审计机关提出审计报告（6） 审计机关出具审计意见书和审计决定（7） 审计机关将审计意见书和审计决定送达被审计单位及有关单位课堂案例审计组未事先通知而进行审计案2017年4月，某直辖市A市审计局组成审计组，经A市人民政府批准，在未通知被审计单位A市电视台的情况下，直接持审计通知书对该电视台的

30、财务收支进行审计。在审计过程中，审计组发现该电视台存在多起违规行为，于是在征求A市电视台的意见后将审计报告及A市电视台的书面意见一并报送给A市审计局。A市审计局对此进行审议和研究后，对A市电视台做出“通报批评并没收违法所得”的处罚决定。请根据上述资料，回答以下问题： A市审计局直接持审计通知书对A市电视台实施审计的做法是否合法？ A市审计局有权要求A市电视台提供的资料包括哪些？ 如果A市电视台对A市审计局做出的处罚决定不服并依法提出行政复议申请，那么有权受理该复议申请的机关有哪些？一、 审计法概述三、 审计机关 职务保护（四）为了确保审计效果，维护国家正常的财经秩序，保障审计人员在依法履行审计

31、职务时的合法权益，审计法第十五条规定：“审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。”一、 审计法概述四、 内部审计与社会审计 内部审计（一）1. 内部审计的概念与范围概念内部审计是指组织内部的一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。工作范围单位预算的执行和决算审计；财政收支、财务收支及其有关的经济活动审计；经济效益审计；