会计实务：延迟退休、买税延型养老险划算吗

1、延迟退休、买税延型养老险划算吗目前，我国实行的法定退休年龄为： 在国家机关、事业单位工作的男性60 岁退休，女性 55 岁退休；在企业工作的男性60 岁退休，女性 50 岁退休。假定新方案实施一步到位，男性退休时间将延后5 年，女性退休年龄则将推延10-15 年。上海市民政局发布的 2008 年上海市老年人口和老龄事业监测统计信息显示，上海去年 60 岁以上户籍老年人口数量首次突破 300 万，达 300.57 万人，占总人口 21.6%。老龄化加剧必然导致需供养的人增多，劳动者减少。通过推迟退休年龄，使缴纳养老金人数增加，支付养老金人数减少，在一定程度上弥补社保基金“窟窿”。比较：养老金领取

2、数额与年限退休年龄延迟后，企业员工是否合算？在此给“制度中人”算笔账。所谓“制度中人”，是在2005 年 12 月前参加工作，在国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定这一新制度下退休者，区别于在原制度下退休的“制度老人”和 2006 年 1 月后开始工作的“制度新人”。养老金可分为基本养老金、个人养老金和过渡性养老金。基本养老金是基于国家基本养老保险计划，由政府确保支付的养老金=当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资 2缴费年限 1%；假设张女士今年 45 岁，月薪 5000 元，本来 50 岁可退休，缴费年限将是 21年 1993年以前工龄将折算成过渡性养老金发放；现在

3、推迟到 60 岁，缴费年限变为 31 年。按去年上海市职工月平均工资3292 元算， 50 岁退休者每月可拿基本养老金871元， 60 岁退休者每月拿1285 元。个人账户养老金 =个人账户储存额计发月数。按有关规定， 计发月数在 40-70 岁之间分 31 个档次，如 50 岁是 195 个月，55 岁是 170 个月， 60 岁是 139 个月，65岁是 101 个月。张女士个人缴纳养老金若按工资8%计，一年缴费4800 元。若 50岁退休，积累 21 年的个人账户本息年利以3%计总额约 13.8 万元，退休后每月能领 706 元个人养老金； 60 岁退休可累计24 万元，退休后每月能领1

4、727 元。在不考虑工资上涨前提下， 张女士 50 岁退休和 60 岁退休的养老金分别为1577 元和 3012 元。表面上看，晚退休收入更高，但不能忽略50 岁比 60 岁退休多拿 10年退休金，不考虑工资上涨和折现，这10 年退休金约 15771210=189240 元，岁退休虽每月收入高些，但要补上前 10 年少拿的退休金至少需189240143512 11 年。也就是说，在养老金计发标准不变前提下，单从金额上看，她必须活到71 岁后才能在账面上“回本”。以此类推，如果到65 岁退休，约需 8 年“回本”，即活到73 岁。从 60 岁到 65 岁多工作 5 年，却只要晚两年就能“回本”。

5、商业养老险：早买有好处养老制度包括正规制度和非正规制度。正规制度包括公共年金计划基本养老、职业年金计划企业年金和个人储蓄计划三种。公共年金计划属社会保险，个人储蓄计划中的养老保险属商业保险范畴。企业年金既不同于社会保险，也不是纯商业保险。因此，能完全以个人意志决定的只有商业养老险。商业养老险兼具寿险保障和养老规划功能。一般说，年轻时保费支出较少，负担相对较轻，且身体健康，易获得承保，更可及早享受寿险保障；若等上了岁数，可能由于身体状况不佳等因素被要求加费，甚至被拒保。此外，及早购买养老险，由于资金累积时间长，依靠保险公司专业运作，领取养老金时有望获取一定增值回报。目前市场上的养老险产品丰富，且

6、有领取时间变早满足人们现金流要求、身故保额逐年递增抵御通胀、 现金分红等特点， 如中宏人寿“丰裕年年”年金险分红型、中德安联“安享美年”年金险分红型。税延型养老险：纳税人必买在上海“两个中心”建设纲要中，个人税收递延型养老保险试点被重点提及。如个人每月限额递延100 元所得税，按20%税率算，相当于每人每月购买500 元个人商业养老险可获所得税递延。例如 A的月工资为 1万元，个税起征点为2000 元，则应纳税工资为8000 元，假如税率为 20%，A 应纳税额为 800020% 1600 元。如果 A 以 500 元买个人养老险，其应纳税工资为7500元，当期所缴个人所得税相应降低为750020%1500 元。同时， A 所缴 500 元养老保险金将进入个人账户进行管理，退休时，根据当时收入情况和税率及税收起征点再确定需缴多少所得税。如果当时收入低于起征点，A不用再缴税等于减免；如果高于起征点，再按当时税率进行缴税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了