会计实务：年度关联业务往来申报

1、年度关联业务往来申报业务概述凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在年度终了后5 个月内，就其与关联方之间的业务往来，向其所在地主管税务机关报送关联业务往来报告表。企业在年度中间终止经营活动的， 应当自实际经营终止之日起60 日内，向其所在地主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的同时，报送关联业务往来报告表。企业与另一公司、企业和其它经济组织存在以下所列8 种关系之一的，即构成关联企业：1一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股

2、比例按照中间方对另一方的持股比例计算；2一方与另一方 （独立金融机构除外） 之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；3一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员 （包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；4一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理） ，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；5一方的

3、生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；6一方的购买或销售活动主要由另一方控制；7一方接受或提供劳务主要由另一方控制；8一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A 项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等纳税人应提供主表和份数中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，包括关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表、无形资产表、固定资产表、融通资金表、对外投资情况表和对外支付款项情况表，各 2 份。纳税人应提供资料企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联

4、方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。关联关系表、关联交易汇总表、购销表、劳务表、无形资产表、固定资产表、融通资金表、对外投资情况表和对外支付款项情况表纳税人办理时限要求年度申报期限内税务机关承诺办理时限纳税人提供资料齐全、填写内容准确、符合条件的，办税服务厅即时办结。法律依据中华人民共和国企业所得税法及实施条例关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知（国税发2008101 号）关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知（国税函 20081081 号）中华人民共和国年度关联业务往来报告表 （国税发 2008114 号）工作标准和要求（一）关联企业应当在年度申报期限内，携带中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，到所在地办税服务厅办理年度关联业务申报。（二）办税服务厅对纳税人报送的资料受理审核。（三）纳税人提供资料符合条件的，办税服务厅即时将中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表录入所得税汇算清缴软件，在纳税申报表上加盖税务机关征税专用章、填写接收人和接收日期并退还纳税人一份。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课