商业银行及政策性银行审计常见的违规行为

1、商业银行及政策性银行审计常见的违规行为商业银行及政策性银行审计常见的违规行为商业银行及政策性银行审计常见违规行为及定性处理 1.1 违规发放贷款【常见表现形式】 1.1.1 向不符合规定条件的借款人或项目发放贷款 1.1.1.1 贷款担保或抵押物、质物不符合规定条件 1.1.1.2 贷款担保手续不全或不符合规定条件 1.1.1.3 项目资本金比例不达标 1.1.1.4 项目未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证 1.1.1.5 项目应报核准机关核准而未申报,或者虽然申报但未经核准 1.1.1.6 项目不符合国家产业、土地、环保等政策规定 1.1.1.7 未落实

2、其他审批放款条件授信 1.1.1.8 借款人主体资格或资质不符合法规或政策规定 1.1.2 向关系人发放信用贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件 1.1.3 提高或降低利率以及采纳其他不正值手段发放贷款 1.1.4 越权审批贷款、违反程序授信 1.1.5 向融资额度或贷款年限超出规定标准的借款人或项目发放土地储备贷款 1.1.6 超并购范畴或对已完成的并购交易发放并购贷款 1.1.7 未依据差别化住房信贷政策确定的标准发放个人住房贷款 1.1.8 未依据合同商定的贷款支取方式划转支付贷款资金（1）中华人民共和国商业银行法“ 第三十五条 借款用途、偿仍才能、仍款方式等情形进行严

3、格审查；”商业银行贷款,应当对借款人的“ 第三十六条 商业银行贷款,借款人应当供应担保；商业银行应当对保证人的偿仍才能,抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查；”“ 第四十条 商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件；前款所称关系人是指：（一）商业银行的董事、监事、治理人员、信贷业务人员及其近亲属（二）前项所列人员投资或者担任高级治理职务的公司、企业和其他经济组织；”“ 第四十七条 商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采纳其他不正值手段,吸取存款,发放贷款；”（2）人民银行银监会关于加强商业性房地产信贷治理的通知

4、（银发2022359 号）“ 一 , 对项目资本金（全部者权益）比例达不到35%或未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证的项目,商业银行不得发放任何 形式的贷款；三, 严格住房消费贷款治理,商业银行 住房贷款；”, 只能对购买主体结构已封顶住房的个人发放（3）银监会商业银行授信工作尽职指引（银监发202251 号）“ 第三十二条 商业银行授信决策应在书面授权范畴内进行,不得超越权限进行授信；”“ 第三十三条 商业银行授信决策应依据规定的程序进行,不得违反程序或削减程序 进行授信；”“ 第三十六条 客户未按国家规定取得以下有效批准文件之一的,或虽然取得,但属 于

5、化整为零、越权或变相越权和超授权批准的,商业银行不得供应授信：（一）项目批准 文件；（二）环保批准文件；（三）土地批准文件；（四）其他按国家规定需具备的批准 文件；”“ 第三十八条商业银行实施有条件授信时应遵循, 先落实条件,后实施授信.的原就,授信条件未落实或条件发生变更未重新决策的,不得实施授信；”（4）国土资源部财政部人民银行银监会关于加强土地储备与融资治理的通知（国土资发 2022162 号）“ 五 , 土地储备机构向银行业金融机构申请融资时,除相关 文件外,仍应出示融资规模掌握卡；银行业金融机构批准融资前,应对融资规模掌握卡中 的已有融资额度进行仔细核对,拟批准的融资额度与本年度已发

6、生的融资额度（包括本年 度贷款已在本年度归仍部分）累计不得超过年度可融资规模,对本年融资额度已达到年度 可融资规模的土地储备机构,不得批准新的项目融资；列入名录的土地储备机构可以向银 行业金融机构贷款；在国家产业政策指导下,银行业金融机构应依据相关法律法规及监管 要求,遵循市场化原就,在风险可控的前提下,向列入名录的土地储备机构发放并治理土 地储备贷款；银行业金融机构应依据有关部门关于土地储备贷款的相关规定,依据贷款人 的信用状况、土地储备项目周期、资金回笼方案等因素合理确定贷款期限,贷款期限最长不超过五年；名录内土地储备机构所属的储备土地,具有合法的土地使用证,方可用于储 备抵押贷款；贷款用

7、途可不对应抵押土地相关补偿、前期开发等业务,但贷款使用必需符 合规定的土地储备资金使用范畴,不得用于城市建设以及其他与土地储备业务无关的项 目；”（5）银监会商业银行并购贷款风险治理指引（银监发202284 号）“ 第八条商业银行应在全面分析战略风险、法律与合规风险、整合风险、经营风险以及财务风险等 与并购有关的各项风险的基础上评估并购贷款的风险；”“ 第十八条 并购的资金来源中并购贷款所占比例不应高于 50%；”“ 第三十二条 商业银行在贷款存续期间,应亲密关注借款合同中关键条款的履行情 况；”（6）国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知（国发202210 号）“ （三）实行更为严格的

8、差别化住房信贷政策, 对贷款购买其次套住房的家庭,贷款首付款比例不得低于50%,贷款利率不得低于基准利率的1.1 倍；对贷款购买第三套及以上住房的,贷款首付款比例和贷款利率应大幅度提高；”（7）银监会固定资产贷款治理暂行方法（2022 年银监会第2 号令）“ 第九条贷款人受理的固定资产贷款申请应具备以下条件：, （六）项目符合国家的产业、土地、环保等相关政策,并按规定履行了固定资产投资项目的合法治理程序；”“ 其次十八条 固定资产贷款发放和支付过程中,贷款人应确认与拟发放贷款同比例 的项目资本金足额到位,并与贷款配套使用；”（8）进展改革委企业投资项目核准暂行方法（2022 年进展改革委第 1

9、9 号令）“ 其次十二条 对应报项目核准机关核准而未申报的项目,或者虽然申报但未经核准的项 目, 金融机构不得发放贷款；”（9）财政部进展改革委人民银行银监会关于禁止地方政府违法违规融资行为的通知（财预 2022463 号）“ 三、加强对融资平台公司注资行为治理；地方政府对融 资平台公司注资必需合法合规,不得将政府办公楼、学校、医院、公园等公益性资产作为 资本注入融资平台公司； , 地方各级政府不得将储备土地作为资产注入融资平台公司,不 得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源；四、进一步规范融资平台公司融资行为；地方各级政府必需严格依据有关规定规范土 地储备机构治理和土地融资

10、行为,不得授权融资平台公司承担土地储备职能和进行土地储 备融资,不得将土地储备贷款用于城市建设以及其他与土地储备业务无关的项目；符合条 件的融资平台公司因承担公共租赁住房、大路等公益性项目建设举借需要财政性资金偿仍 的债务,除法律和国务院另有规定外,不得向非金融机构和个人借款,不得通过金融机构 中的财务公司、信托公司、基金公司、金融租赁公司、保险公司等直接或间接融资；五、坚决禁止地方政府违规担保承诺行为；地方各级政府及所属机关事业单位、社会 团体,要连续严格依据担保法等有关法律法规规定,不得出具担保函、承诺函、劝慰 函等直接或变相担保协议,不得以机关事业单位及社会团体的国有资产为其他单位或企业

11、 融资进行抵押或质押,不得为其他单位或企业融资承诺承担偿债责任,不得为其他单位或 企业的回购（ BT ）协议供应担保,不得从事其他违法违规担保承诺行为；”（10）国务院促进产业结构调整暂行规定（国发202240 号）“ 第十八条对属于限制类的新建项目,禁止投资；投资治理部门不予审批、核准或备案,各金融机构不 得发放贷款 , 凡违反规定进行投融资建设的,要追究有关单位和人员的责任；对属于限制 类的现有生产才能,答应企业在肯定期限内实行措施改造升级,金融机构按信贷原就连续 赐予支持；国家有关部门要依据产业结构优化升级的要求,遵循优胜劣汰的原就,实行分 类指导；”“ 第十九条对剔除类项目,禁止投资；

12、”2022 年银监会第1 号令）“ 其次十七（11）银监会流淌资金贷款治理暂行方法（条 采纳贷款人受托支付的,贷款人应依据商定的贷款用途,审核借款人供应的支付申请 所列支付对象、支付金额等信息是否与相应的商务合同等证明材料相符；审核同意后,贷 款人应将贷款资金通过借款人账户支付给借款人交易对象；”【处理惩罚依据】*（1）中华人民共和国银行业监督治理法“ 第四十六条银行业金融机构有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任：（五）严峻违反审慎经营规章的；“ 第

13、四十八条 银行业金融机构违反法律、行政法规以及国家有关银行业监督治理规 定的,银行业监督治理机构除依照本法第四十四条至第四十七条规定惩罚外,仍可以区分 不怜悯形,实行以下措施：（一）责令银行业金融机构对直接负责的董事、高级治理人员和其他直接责任人员给 予纪律处分；（二）银行业金融机构的行为尚不构成犯罪的,对直接负责的董事、高级治理人员和 其他直接责任人员赐予警告,处五万元以上五十万元以下罚款；（三）取消直接负责的董事、高级治理人员肯定期限直至终身的任职资格,禁止直接 负责的董事、高级治理人员和其他直接责任人员肯定期限直至终身从事银行业工作；”（2）中华人民共和国商业银行法“ 第七十四条商业银行

14、有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,有违法所得的,没收违法所得,违法所得五十万元以 上的,并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的,处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿 或者吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任：（三）违反规定提高或者降低利率以及采纳其他不正值手段,吸取存款,发放贷款的 ,（八）向关系人发放信用贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条 件的；”（3）银监会固定资产贷款治理暂行方法（2022 年银监会第2 号令）“ 第三十九条 贷款人有以下情形之一的,银行业监督治理机构

15、除按本方法第三十八条规定实行监管 措施外,仍可依据中华人民共和国银行业监督治理法第四十六条、第四十八条规定对 其进行惩罚：（一）受理不符合条件的固定资产贷款申请并发放贷款的；（五）与贷款同比例的项目资本金到位前发放贷款的；（4）国务院促进产业结构调整暂行规定（国发202240 号）“ 第十九条 , 对不按期剔除生产工艺技术、装备和产品的企业,地方各级人民政府及有关部门要依据国家有关法律法规责令其停产或予以关闭,并实行妥当措施安置企业人员、保全金融机构信贷资产安全等； , 对违反规定者,要依法追究直接责任人和有关领导的责任；” 1.2 未严格监督贷款使用【常见表现形式】 1.2.1 未对贷款投向

16、和资金使用用途进行有效跟踪和检查,信贷资金被挪用 1.2.2 未对借款人账户实施监控,信贷资金违规直接进入证券市场（1）中华人民共和国商业银行法“ 第三十五条 借款用途、偿仍才能、仍款方式等情形进行严格审查；”商业银行贷款,应当对借款人的（2）中国银行业监督治理委员会关于进一步防范银行业金融机构与证券公司业务往来相关风险的通知（银监发2022第 97 号）“ 五、强化贷款 , 三查 .制度,加强贷后资金监督；银行业金融机构要进一步提高对贷款的治理和监控才能,切实落实贷 款, 三查 .制度,特殊是加强贷后检查,对贷款投向和资金使用用途进行有效跟踪和检 查,防止贷款被挪用；要加强对借款人账户的监控

17、,防止企业通过转账混用自有资金和信贷资金,对既有信贷资金又参加股票买卖的企业,要实施重点监测,严防信贷资金被挪用 入股市；”【处理惩罚依据】*中华人民共和国银行业监督治理法“ 第四十六条银行业金融机构有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任：（五）严峻违反审慎经营规章的； 1.3 违规办理票据业务【常见表现形式】 1.3.1 违规办理无真实贸易背景的银行承兑汇票 1.3.2 未按规定办理票据查复或查复内容不真实 1.3.3 办理承兑、贴现、转贴现的期限超

18、过规定 1.3.4 违规为保证金不足或抵押、质押等不符合规定条件的企业办理信用证 1.3.5 越权承兑商业汇票（1）中华人民共和国商业银行法“ 第三十五条 借款用途、偿仍才能、仍款方式等情形进行严格审查；”商业银行贷款,应当对借款人的（2）中华人民共和国票据法“ 第十条 票据的签发、取得和转让,应当遵循诚恳 信用的原就,具有真实的交易关系和债权债务关系；”（3）人民银行商业汇票承兑、贴现与再贴现治理暂行方法（银发1997216 号）“ 第三条 承兑、贴现、转贴现、再贴现的商业汇票,应以真实、合法的商品交易为基 础；”“ 第五条 承兑、贴现、转贴现的期限,最长不超过六个月；再贴现的期限,最长不

19、超过四个月；”（4）人民银行国内信用证结算方法（银发1997265 号）“ 第十条开证行在打算受理该项业务时,应向申请人收取不低于开证金额20的保证金,并可依据申请人资信情形要求其供应抵押、质押或由其他金融机构出具保函；”（5）各相关银行关于规定承兑商业汇票权限的文件；【处理惩罚依据】*（1）中华人民共和国票据法“ 第一百零四条金融机构工作人员在票据业务中玩忽职守,对违反本法规定的票据予以承兑、付款或者保证的,赐予处分；造成重大缺失,构成犯罪的,依法追究刑事责任；由于金融机构工作人员因前款行为给当事人造成缺失的,由该金融机构和直接责任人员依法承担赔偿责任；”（2）人民银行商业汇票承兑、贴现与再

20、贴现治理暂行方法（银发1997216 号）“ 第三十二条 金融机构有以下情形之一,同级人民银行暂停对其办理再贴现,情节严峻的,由其上级行责令其暂停承兑、贴现业务：一、对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现的；二、将未以商品交易为基础的商业汇票用于申请再贴现的；三、越权承兑商业汇票的；四、未按规定办理票据查复或查复内容不真实的；”“ 第三十五条 对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现、再贴现,并造成信贷资金缺失的,分别由中国人民银行上级行、有关商业银行上级行对有关责任人赐予纪律处分,情节严峻并构成犯罪的,由司法机关依法追究其刑事责任；” 1.4 违规办理存款业务【常见表现形式】 1.

21、4.1 提高或降低利率以及采纳其他不正值手段吸取存款 1.4.2 未经客户同意,擅自动用客户存款 1.4.3 违规开立存款账户,调剂存款 1.4.4 未按规定报告大额交易事项 1.4.5 以贷转存或存贷挂钩（1）中华人民共和国商业银行法“ 第三十一条商业银行应当依据中国人民银行规定的存款利率的上下限,确定存款利率,并予以公告；”“ 第四十七条 商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采纳其他不正值手段,吸取存款,发放贷款；”“ 第五十二条 商业银行的工作人员应当遵守法律、行政法规和其他各项业务治理的规定,不得有以下行为： , （二）利用职务上的便利,贪污、挪用、侵占本行或者客户的资金；（2）人

22、民银行人民币银行结算账户治理方法（2022 年人民银行第5 号令）“ 第六条 存款人开立基本存款账户、暂时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度,经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证；但存款人因注册验资需要开立的暂时存款账户除外；”（3）人民银行金融机构大额交易和可疑交易报告治理方法（2022 年人民银行第2 号令）“ 第九条 金融机构应当向中国反洗钱监测分析中心报告以下大额交易：（一）单笔或者当日累计人民币交易 20 万元以上或者外币交易等值 1 万美元以上的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现（二）法人、其他组织和个体工商户银行账户

23、之间单笔或者当日累计人民币 200 万元以上或者外币等值 20 万美元以上的款项划转；（三）自然人银行账户之间,以及自然人与法人、其他组织和个体工商户银行账户之间单笔或者当日累计人民币50 万元以上或者外币等值10 万美元以上的款项划转；（四）交易一方为自然人、单笔或者当日累计等值1 万美元以上的跨境交易；累计交易金额以单一客户为单位,按资金收入或者付出的情形,单边累计运算并报告,中国人民银行另有规定的除外；客户与证券公司、期货经纪公司、基金治理公司、保险公司、保险资产治理公司、信 托投资公司、金融资产治理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公 司等进行金融交易,通过银行账户划

24、转款项的,由商业银行、城市信用合作社、农村信用 合作社、邮政储汇机构、政策性银行依据第一款第（二）、（三）、（四）项的规定向中 国反洗钱监测分析中心提交大额交易报告；”（4）银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知（银监发20223 号）“ 一、银行业金融机构要仔细遵守信贷治理各项规定和业务流程,依据国家利率治理相关 规定进行贷款定价,并严格遵守以下规定；（一）不得以贷转存；银行信贷业务要坚持实贷实付和受托支付原就,将贷款资金足 额直接支付给借款人的交易对手,不得强制设定条款或协商商定将部分贷款转为存款；（二）不得存贷挂钩；银行业金融机构贷款业务和存款业务应严格分别,不得以存款 作为审批和

25、发放贷款的前提条件；【处理惩罚依据】*中华人民共和国商业银行法“ 第七十四条商业银行有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,有违法所得的,没收违法所得,违法所得五十万元以上的,并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的,处五 十万元以上二百万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿或者 吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任 :（三）违反规定提高或者降低利率以及采纳其他不正值手段,吸取存款,发放贷款的；, ；”“ 第八十一条 未经国务院银行业监督治理机构批准,擅自设立商业银行,或者非法 吸取公众存款、变相吸取公众存款,构成犯罪

26、的,依法追究刑事责任；并由国务院银行业 监督治理机构予以取缔；” 1.5 违反不良资产处置规定【常见表现形式】 1.5.1 未经申报审批擅自核销呆账 1.5.2 隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产 1.5.3 未履行全部可能的措施和实施必要的程序追偿债权 1.5.4 将不应当核销的债权或股权作为呆账核销财政部金融企业呆账核销治理方法（财金2022 21 号）“ 第十五条 金融企业 发生的呆账,供应确凿证据,经审查符合规定条件的,应随时上报,随时审核审批,准时 从计提的呆账预备中核销；金融企业不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产；”“ 第十九条 以下债权或者股权不得作为呆账核销：（一）借款人或者担

27、保人有经济偿仍才能,金融企业未按本方法规定,履行全部可能 的措施和实施必要的程序追偿的债权；（二）违反法律、法规的规定,以各种形式逃废或者悬空的金融企业债权；（三）因行政干预造成逃废或者造成悬空的金融企业债权；（四）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；（五）其他不应当核销的金融企业债权或者股权；”【处理惩罚依据】*财政部金融企业呆账核销治理方法（财金2022 21 号）“ 其次十一条金融企业必需建立呆账核销责任追究制度；对呆账没有确凿证据证明,或者弄虚作假向审核或审批单位申报核销的,应当追究有关责任人的责任,视金额大小和性质轻重进行处理；虚假核 销造成缺失的,对责任人赐予撤职或降级及以上级别

28、（含降级）的处分,并庄重处理有责 任的经办人员；涉嫌违法犯罪的由司法机关依法处置；未经过责任认定程序而予核销的,应当追究批准核销呆账的负责人的责任；对应当核销的呆账,由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的责任缘由而不核销、隐瞒不报、长期挂账的,应对有关责任人进行处理或者惩罚；” 1.6 违反银行金融产品销售及收费规定【常见表现形式】 1.6.1 违反监管机构规定收取费用和擅自对产品定价 1.6.2 销售金融产品过程中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,违规承诺收益 或者承担缺失等 1.6.3 利用理财产品进行监管套利（1）银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知（银监发20223 号）

29、“ 一、银行业金融机构要仔细遵守信贷治理各项规定和业务流程,依据国家利率治理相关 规定进行贷款定价,并严格遵守以下规定；（三）不得以贷收费；银行业金融机构不得借发放贷款或以其他方式供应融资之机,要求客户接受不合理中间业务或其他金融服务而收取费用；（四）不得浮利分费；银行业金融机构要遵循利费分别原就,严格区分收息和收费业 务,不得将利息分解为费用收取,严禁变相提高利率；（五）不得借贷搭售；银行业金融机构不得在发放贷款或以其他方式供应融资时强制 捆绑、搭售理财、保险、基金等金融产品；（六）不得一浮到顶；银行业金融机构的贷款定价应充分反映资金成本、风险成本和 治理成本,不得笼统将贷款利率上浮至最高限

30、额；（七）不得转嫁成本；银行业金融机构应依法承担贷款业务及其他服务中产生的尽职 调查、押品评估等相关成本,不得将经营成本以费用形式转嫁给客户；”（2）银监会商业银行理财产品销售治理方法（2022 年银监会第5 号令）“ 第十三条 理财产品宣扬销售文本应当全面、客观反映理财产品的重要特性和与产品有关的重 要事实,语言表述应当真实、精确和清楚,不得有以下情形：（一）虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；（二）违规承诺收益或者承担缺失；（三）夸大或者片面宣扬理财产品,违规使用安全、保证、承诺、保险、避险、有保 障、高收益、无风险等与产品风险收益特性不匹配的表述；“ 第三十七条 商业银行从事理财产品销售活

31、动,不得有以下情形：（一）通过销售或购买理财产品方式调剂监管指标,进行监管套利；【处理惩罚依据】*（1）中华人民共和国商业银行法“ 第七十四条商业银行有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,有违法所得的,没收违法所得,违法所得五十万元以 上的,并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的,处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿 或者吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任 :（三）违反规定提高或者降低利率以及采纳其他不正值手段,吸取存款,发放贷款的；, ；”（2）银监会商业银行理财产品销售治理方法（2022

32、年银监会第 5 号令）“ 第七 十四条 商业银行违反本方法规定开展理财产品销售的,中国银监会或其派出机构责令限 期改正,情节严峻或者逾期不改正的,中国银监会或其派出机构可以区分不怜悯形,依据中华人民共和国银行业监督治理法第三十七条规定实行相应监管措施；” 1.7 违反银行间及与非银行金融机构同业合作业务规定【常见表现形式】 1.7.1 违规将同业存款作为一般对公存款核算和治理 1.7.2 借道非银行金融机构向房地产融资平台等限制性行业融资 1.7.3 未严格分别代客理财业务和自营业务（1）财政部企业会计准就基本准就（2022 年财政部第 33 号令）“ 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事

33、项为依据进行会计确认、计量和报告,照实反映符合确 认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实牢靠、内容完整；”（2）银监会商业银行金融创新指引（银监发202287 号）“ 第十条商业银行开展金融创新活动,应坚持合法合规的原就,遵守法律、行政法规和规章的规定；商业银 行不得以金融创新为名,违反法律规定或变相躲避监管；”（3）财政部金融企业财务规章（2022 年财政部第42 号令）“ 第十六条金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、治理资产以及开展其他业务,应当与自营业务分开治理,依据合同商定安排收益、承担责任,不得挪用客户资金,不得转嫁经营风险；”【处

34、理惩罚依据】*（1）中华人民共和国商业银行法“ 第七十四条商业银行有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,有违法所得的,没收违法所得,违法所得五十万元以 上的,并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的,处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿 或者吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任 :（三）违反规定提高或者降低利率以及采纳其他不正值手段,吸取存款,发放贷款的；, ；”（2）财政部金融企业财务规章（2022 年财政部第42 号令）“ 第六十一条金融企业有以下情形之一的,由财政部门责令限期改正,或者予以通

35、报批判：（十二）其他违反金融企业财务治理有关规定的；” 1.8 违反银行业资产负债比例治理规定【常见表现形式】 1.8.1 资本充分率低于百分之八 1.8.2 贷款余额与存款余额的比例高于百分之七十五 1.8.3 流淌性资产余额与流淌性负债余额的比例低于百分之二十五 1.8.4 对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例超过百分之十中华人民共和国商业银行法“ 第三十九条 债比例治理的规定：（一）资本充分率不得低于百分之八；商业银行贷款,应当遵守以下资产负（二）贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五；（三）流淌性资产余额与流淌性负债余额的比例不得低于百分之二十五；（四）对同一借款人的贷

36、款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十；（五）国务院银行业监督治理机构对资产负债比例治理的其他规定；”【处理惩罚依据】*中华人民共和国商业银行法“ 第七十五条商业银行有以下情形之一,由国务院银行业监督治理机构责令改正,并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特殊严峻或者逾期不改正的,可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的,依法追究刑事责任：（2）未遵守资本充分率、存贷比例、资产流淌性比例、同一借款人贷款比例和国务院银行业监督治理机构有关资产负债比例治理的其他规定的；” 1.9 违反财务会计治理规定【常见表现形式】 1.9.1 虚列、多列、不列或者少列资产、负债、全部者权益 1.

37、9.2 虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入 1.9.3 随便转变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本 1.9.4 违反规定私设会计账簿、私存私放资金或其他公款 1.9.5 使用票面记载事项与实际经济业务不符或使用未按法定渠道取得的发票报销入账（1）中华人民共和国会计法“ 第九条各单位必需依据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告；”“ 第十四条 会计机构、会计人员必需依据国家统一的会计制度的规定对原始凭证进 行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受；”“ 其次十五条 公司、企业必需依据实际发生的经济业务事项,依

38、据国家统一的会计 制度的规定确认、计量和记录资产、负债、全部者权益、收入、费用、成本和利润；”“ 其次十六条 公司、企业进行会计核算不得有以下行为：（一）随便转变资产、负债、全部者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不 列或者少列资产、负债、全部者权益；（二）虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入；（三）随便转变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费 用、成本；二、财政部禁止金融机构设置“ 小金库” 的财务治理规定（财金2022 67 号）“ 第四条 金融机构财会部门应当统一负责金融机构银行账户的开设和治理工作,做好财务会计治理的各项基础工作,依据实际发生的经济业务事

39、项进行会计核算,做到原始记录精确、完整,禁止以虚假的经济业务事项和资料进行会计核算；金融机构财会部门应当严格遵守财务会计治理制度,将各项收支纳入账内治理和核算,做到账账、账证、账款、账实、账表相符,禁止设置 , 小金库 .；”三、监察部 人力资源和社会保证部 财政部 审计署设立“ 小金库” 和使用“ 小金库” 款项违法违纪行为政纪处分暂行规定（2022 年监察部 人力资源和社会保证部 财政部 审计署第 19 号令）“ 其次条本规定所称“ 小金库” ,是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产；”【处理惩罚依据】（1）财政违法行为惩罚处

40、分条例“ 第十七条单位和个人违反财务治理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,责令改正,调整有关会计科目,追回私存私放的资金,没收违法所得；对单位处 3000 元以上 5 万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 2022 元以上 2 万元以下的罚款；属于国家公务员的,仍应当赐予记大过处分；情节严峻的,赐予降级或者降职处分；”（2）监察部 人力资源和社会保证部 财政部 审计署设立“ 小金库” 和使用“ 小金库” 款项违法违纪行为政纪处分暂行规定（2022 年监察部 人力资源和社会保证部 财政部 审计署第 19 号令）“ 第三条国家行政机关及其内设机构有设立“ 小金库” 或者使

41、用“ 小金库” 款项行为的,对负有责任的领导人员和其他直接责任人员（以下统称有关责任人员）,由任免机关或者监察机关依据治理权限,依法赐予处分；国有及国有控股企业、事业单位有设立“ 小金库” 或者使用“ 小金库” 款项行为的,对负有责任的领导人员和其他直接责任人员中由国家行政机关任命的人员（以下统称有关责任人员）,由任免机关或者监察机关依据治理权限,依法赐予处分；”“ 第十二条 中共中心办公厅、国务院办公厅关于深化开展小金库治理工作的看法（中办发202218 号）印发前,有设立小金库或者使用小金库款项行为,情节较轻,且能够依据有关规定仔细自查自纠的,可以免予处分；情节较重,但能够依据有关规定自查

42、自纠的,可以减轻或者从轻处分；情节严峻,但能够依据有关规定自查自纠的,可以从轻处分；”“ 第十三条 中共中心办公厅、国务院办公厅关于深化开展小金库治理工作的看法（中办发202218 号）印发后再设立或者连续设立小金库的,对有关责任人员,依据组织程序先予开除,再依据本规定追究责任；” *（ 3）中华人民共和国会计法“ 第四十二条违反本法规定,有以下行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款；属 于国家工作人员的,仍应当由其所在单位或者有关单位依法赐予行政处分：（二）私设会计

43、账簿的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；,有前款所列行为之一,构成犯罪的,依法追究刑事责任；会计人员有第一款所列行为之一,情节严峻的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；有关法律对第一款所列行为的惩罚另有规定的,依照有关法律的规 定办理；”“ 第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪 的,依法追究刑事责任；” *（4）财政部关于加强金融企业财务监管如干问题的通知（财债字1999217号）“ 十三、加大对违纪违规行为的惩罚力度,处理人与处理事相结合；金融企业要严格 遵守财政财务法规,防止显现违反财务纪律和法规的

44、现象；对违反财务纪律和法规的行为,有关部门要加大惩罚力度；对企业要准时调账补税,并依照财税法规予以罚款；对有关责 任人员,企业要视情节轻重,赐予必要的行政处分；对参加作假账的会计人员,要吊销其 会计资格证书；对典型案例要在企业内部或金融系统内部予以通报批判；情节严峻触犯刑 律的,要追究刑事责任；” *（5）财政部禁止金融机构设置“ 小金库” 的财务治理规定（财金202267 号）“ 其次十六条 主管财政部门依法对金融机构实施财务监督检查；发觉金融机构设置的 , 小 金库 .要准时责令改正,调整有关会计科目,追回资产和资金,没收非法所得；对使用 , 小 金库 .资金向个人发放的奖金、实物、津贴、

45、补贴等,责成金融机构依法追回；主管财政部 门对金融机构设置 , 小金库 .的行为,依据财政违法行为惩罚处分条例有关规定进行处 理；对涉嫌犯罪的,移送公安、司法机关处理；” 1.10 借款人违反金融法规【常见表现形式】 1.10.1 编造虚假材料或事项骗取贷款 1.10.2 高利转贷 1.10.3 非法集资 1.10.4 建立地下钱庄 1.10.5 利用 POS 机套取现金1996 年人民银行第2 号令）“ 其次十条对借款人的限（1）人民银行贷款通就（制：二、不得向贷款人供应虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等；六、不得套取贷款用于借贷牟取非法收入；八、不得实行欺诈手段骗取贷款；”（2）

46、最高人民法院关于审理非法集资刑事案件详细应用法律如干问题的说明（法释 202218 号）“ 第一条违反国家金融治理法律规定,向社会公众（包括单位和个人）吸取资金的行为,同时具备以下四个条件的,除刑法另有规定的以外,应当认定为刑法第一百七十六条规定的, 非法吸取公众存款或者变相吸取公众存款.：（一）未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸取资金；（二）通过媒体、推介会、传单、手机短信等途径向社会公开宣扬；（三）承诺在肯定期限内以货币、实物、股权等方式仍本付息或者给付回报；（四）向社会公众即社会不特定对象吸取资金；未向社会公开宣扬,在亲友或者单位内部针对特定对象吸取资金的,不属于非法吸取 或者

47、变相吸取公众存款；”【处理惩罚依据】*（1）中华人民共和国商业银行法“ 第八十二条 构成犯罪的,依法追究刑事责任；”借款人实行欺诈手段骗取贷款,“ 第八十三条 有本法第八十一条、第八十二条规定的行为,尚不构成犯罪的,由国 务院银行业监督治理机构没收违法所得,违法所得五十万元以上的,并处违法所得一倍以 上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的,处五十万元以上二百万元 以下罚款；”（2）中华人民共和国刑法“ 第一百七十五条以转贷牟利为目的,套取金融机构信贷资金高利转贷他人,违法所得数额较大的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处违法 所得一倍以上五倍以下罚金；数额庞大的,处三年以上七年以

48、下有期徒刑,并处违法所得 一倍以上五倍以下罚金；单位犯前款罪的,对单位判惩罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役；以欺诈手段取得银行或者其他金融机构贷款、票据承兑、信用证、保函等,给银行或 者其他金融机构造成重大缺失或者有其他严峻情节的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并 处或者单惩罚金；给银行或者其他金融机构造成特殊重大缺失或者有其他特殊严峻情节的,处三年以上七年以下有期徒刑,并惩罚金；单位犯前款罪的,对单位判惩罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定惩罚；”“ 第一百七十六条 非法吸取公众存款或者变相吸取公众存款,扰乱金融秩序的,处

49、 三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；数额庞大或者 有其他严峻情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金；单位犯前款罪的,对单位判惩罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依 照前款的规定惩罚；”“ 第一百九十二条 以非法占有为目的,使用诈骗方法非法集资,数额较大的,处五 年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金；数额庞大或者有其他严峻 情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特殊巨 大或者有其他特殊严峻情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十 万元以下罚金或者没收财

50、产；”“ 第一百九十三条 有以下情形之一,以非法占有为目的,诈骗银行或者其他金融机 构的贷款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚 金；数额庞大或者有其他严峻情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五 十万元以下罚金；数额特殊庞大或者有其他特殊严峻情节的,处十年以上有期徒刑或者无 期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：（一）编造引进资金、项目等虚假理由的；（二）使用虚假的经济合同的；（三）使用虚假的证明文件的；（四）使用虚假的产权证明作担保或者超出抵押物价值重复担保 的；（五）以其他方法诈骗贷款的；” 1.11 政策性银行违规经营【常见表现形式】 1.11.1 违规发放商业性房地产贷款 1.11.2 以农村基础设施建设贷款名义向非