一起了解被审计单位的内部控制

1、第十三章 风险评估第四节 了解被审计单位的内部操纵（二）对内部操纵了解的定位（教材P297）注册会计师需要了解和评价的内部操纵只是与财务报表审计相关的内部操纵，并非被审计单位所有的内部操纵。1为实现财务报告可靠性目标设计和实施的操纵该内部操纵更多是强调内部操纵五要素中的“操纵活动”。与审计相关的操纵，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的操纵。注册会计师应当运用职业推断，考虑一项操纵单独或连同其他操纵是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。操纵测试是为了了解被审计单位的内部操尽情况。固有风险是指假设不存在相关的内部操纵，某一认定发生重大错报的可能性。操

2、纵风险是指某项认定发生了重大错报，而该错报没有被企业的内部操纵及时防止、发觉和纠正的可能性。在运用职业推断时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）注册会计师确定的重要性水平；（2）被审计单位的性质，包括组织结构和所有制性质；（3）被审计单位的规模；（4）被审计单位经营的多样性和复杂性；（5）法律法规和监管要求；（6）作为内部操纵组成部分的系统的性质和复杂性。2其他与审计相关的操纵区分以下两者：（1）注册会计师了解的是与审计相关的内部操纵。那个地点的“审计”是指报表的审计，旨在提高财务报表的可靠程度；（2）内部操纵的一个目标是合理保证财务报告的可靠性。这是企业治理层、治理层和职员的职责。（三）对内

3、部操纵了解的深度（教材P298299）要了解内部操纵，直至能够评估出重大错报风险。了解内部操纵的内容：评价内部操纵的设计和猎取操纵设计和执行的审计证据。1评价内部操纵的设计（1）了解内部操纵包括评价操纵的设计并确定其是否得到执行；（2）评价操纵的设计是指考虑一项操纵单独或连同其他操纵是否能够有效防止或发觉并纠正认定层次的重大错报；（3）操纵得到执行是指某项操纵存在且被审计单位正在使用；（4）设计不当的操纵可能表明内部操纵存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑操纵得到执行时，应当首先考虑操纵的设计。假如操纵设计不当，不需要再考虑操纵是否得到执行。2猎取操纵设计和执行的审计证据注册会计师通常实施下

4、列风险评估程序，以猎取有关操纵设计和执行的审计证据：（1）询问被审计单位的人员；删除书P299第一点开头的“报告”两字。（2）观看特定操纵的运用；（3）检查文件和报告；（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。3了解内部操纵的四个步骤第一步，识不需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报；第二步，记录相关的内部操纵；第三步，评估操纵的执行；第四步，评估内部操纵的设计。4了解内部操纵与测试操纵运行有效性的关系（重点理解掌握）除非存在某些能够使操纵得到一贯运行的自动化操纵，注册会计师对操纵的了解并不能够代替对操纵运行有效性的测试。了解要点：（1）了解内部操纵与测试操纵运行有效性不同；（2）假如是一贯运行的自动化操纵，则对内部操纵的了解能够代替对操纵运行有效性的测试；（3）假如是不一贯运行的自动化操纵，对内部操纵的了解则不能够代替对操纵运行有效性的测试；（4）假如是人工操纵，对操纵的了解并不能够代替对操纵运行有效性的测试。评价操纵的设计评价操纵的设计操纵能否有效地防止或发觉并纠正重大错报？否是否是操纵是否得到执行？操纵是否得到执行？操纵是否存在以及是否得到被审计单位使用？否操纵中存在重大弱点否操纵中存在重大弱点是是向治理层和治理层报告记录发觉和