行政事业单位固定资产管理体系分析

1、行政事业单位固定资产管理体系分析摘要：近年来我国不断加强对行政事业单位固定资产管理工作的重视，出台了一系列单位固定资产管理办法，但是由于很多单位长期来受到“重资金、轻资产”思想的影响，在管理过程中存在着思想意识造成不足、投入不够、制度体系不完善等一系列问题，制约了固定资产管理的完善。本文在探讨行政事业单位固定资产管理意义的基础上，提出了管理中存在的问题，并探讨了管控建议与保障措施，希望借此研究提高单位固定资产管理水平。关键词：行政事业单位；固定资产；管理体系长期以来行政事业单位对固定资产的管理意识不强，管理力度不足，导致大量固定资产闲置或流失，资产使用效率低下等问题较为普遍。因此在未来有必要加

2、强对行政事业单位固定资产管理体系建设，提高单位整体管理水平。1行政事业单位固定资产管理的意义行政事业单位的固定资产是单位履行职能的保障，也是国有资产的重要组成部分，通过加强行政事业单位的固定资产管理工作，能够进一步促使国有资产安全完整。在新政府会计制度下，加强固定资产管理是建设法治化政府的必然要求，也是建设服务型政府的前提。2行政事业单位固定资产管理各环节的问题2.1预算环节的问题当前很多行政事业单位内部各部门在编制预算时存在“争预算、轻管理”问题，各部门编制预算时仅从自身利益出发，预算编制没有和单位整体的业务需求和资产状况相结合。各部门将预算草案上报给预算管理委员会审批，预算管理委员会难以详

3、细了解各部门的资产配置需求，只能参考上年度的预算情况以及单位整体的发展需求对预算进行适当调整，这也导致单位内部的各部门在预算编制中存在相互博弈的问题，容易导致固定资产配置不合理与资源浪费。2.2采购环节的问题虽然当前我国行政事业单位已经开展公开招标和政府采购，但是在采购环节还是存在一定风险，主要体现在部分单位将采购项目拆分为多个小项目而逃避监管，在采购环节收受回扣或与供应商串通舞弊等问题。2.3日常管理环节的问题在固定资产的日常管理环节，很多单位固定资产管理机制不合理，在固定资产使用时没有对固定资产进行定期的清查，资产闲置问题较为普遍。同时固定资产的维修管理机制不完善，很多单位维护保养方法不当

4、，存在固定资产提前报废的问题。2.4处置环节的问题固定资产处置环节的主要问题是部分单位在固定资产处置时，没有对处置的资产是否达到了报废标准进行严格评估，对于大额资产的报废也没有聘请专家开展审批，容易产生固定资产被挪用等一系列问题。3行政事业单位固定资产管理体系建设3.1强化风险控制单位内部需要对固定资产使用过程中的风险的管控，在单位内部形成全体成员共同参与的风险管理氛围，让全体成员形成风险管理意识，并针对风险制定相应的管控措施，实现对风险有效防范。单位通过对风险进行全面分析，制定完善的管控措施，将风险防控在可接受范围内，通过规范工作流程与管理机制，实现对风险的全面管控1。固定资产管理的风险点与

5、防控措施主要如下：第一，预算中的风险。首先，需要分析单位是否科学地使用预算经费，要求预算的管理坚持量入为出的原则，统筹兼顾。其次，在预算经费执行中，需要分析是否存在较大的偏差，并在预算执行中进行定期的追踪与反馈，针对偏差的问题及时纠正，避免预算无法完成的风险。第二，在采购环节的风险。首先，在采购时风险点包括存在规避集中采购和招标采购而私自拆分采购计划的问题，为防范风险，需要严格遵守各地区的集中采购目录以及采购限额标准，严格执行采购规划，依法开展政府采购，不得拆分项目，并落实采购人员的责任制，对于违反规定的单位或人员需要严肃处理，并要求对采购计划书进行严格审核，审核是否存在同类项目分开采购而舞弊

6、的问题，在采购过程中不能指定供应商。其次，在招标采购的过程中，存在违反招标规定泄露有关招标秘密，或擅自决定中标单位的风险。针对这一风险，评标委员会的专家成员应该通过随机抽取的方式决定，且必须要公正、客观地审核评标文件。在评标过程中需要严守机密，廉洁自律，招标人对投标人的资质形成强制性规定，若不符合国家规定的资质不能参与评标，也不得将企业注册地等方面的要求设置为招标的条件，不能在招标时具有倾向性或歧视性的条款。再次，在合同执行的过程中，存在的风险包括擅自变更物资品牌、类别，以及不按规定开展验收，针对这类风险，要求在中标时签订书面合同，按照书面合同履行交货，不得私自变更品牌、型号、材质、配置等方面

7、的参数。在验收时要求单位组织相关部门和供应商共同参与到验收中，按照合同及招标文件等相关内容进行验收，对于擅自变更条款的验收不能通过，财务部不能付款，并追究相关责任人的责任。最后，在资金支付时风险主要是，没有达到验收标准则支付资金，针对这一问题单位要严格按照合同约定以及付款期限开展付款，付款时必须要有经过确认的验收报告。第三，在资产管理环节，存在固定资产使用时责任人不明确，资产流失的风险。为避免风险，对固定资产要建立固定资产卡片，并且建立固定资产的总账与分类明细账，针对固定资产管理按照各部门的管理要求执行管理机制。有条件的单位还要在内部建立固定资产管理信息平台，针对固定资产进行信息化管控，并且每

8、年需要对固定资产进行全面清查，分析固定资产是否账实相符。第四，在固定资产处置时，存在没有按照大额固定资产处置规定开展集体决策的风险，为防范这一风险，对于固定资产处置应成立技术人员组成的小组，对于固定资产处置的必要性进行核实，并对大额固定资产的处置需要聘请单位外部的专家进行审议。3.2加强关键控制点的控制第一，加强预算控制。在编制预算之前，单位需要对固定资产进行全面排查，掌握固定资产的存量结构，为固定资产的预算编制做好准备，明确单位内部固定资产配置标准。在考虑单位的业务需求和资产存量的基础上，分析增加的固定资产是否会超过配置标准，并且通过整合单位内部的固定资产管理机制，分析固定资产是否能够重新调

9、配，以发挥其应有的作用。对于要采购的固定资产，需要分析是否可以由多个部门共同使用，例如对于打印机可以由多个部门共同使用而不需要分别配置。在对各类细节进行分析之后，出具固定资产的预算报告，并提交给预算管理委员会审核。在年度终了，需要针对固定资产购置的情况进行评议，分析固定资产购置是否合理有效，并为未来开展固定资产预算提供经验支持。第二，完善固定资产采购环节的关键控制流程。在固定资产采购过程中，单位需要对固定资产的采购工作提出采购申请，并经由单位的管理层审批，审批之后招标公告并接受报名，之后开展开标、评标，并对中标结果予以公布。在单位与其签订合同之后，由财务部、审计部等部门对合同进行检查与复核，并

10、由单位负责人审批，审批之后与供应商签订合同，签订完成组织验收。在物资采购的过程中，物资采购工作开展之前需要分析归口部门的采购计划是否在预算范围内，并且归口部门需要和单位负责人交流意见，论证固定资产采购项目的可行性。此外，对于单位内部的零星采购问题，可以由上级主管部门建立资源库，对各类零星固定资产的采购寻找合适的供应商并录入到资源库中，在单位有采购需求时从资源库中调出恰当的供应商，再随机抽取供应商，避免串通舞弊的问题。最后，在固定资产验收时，需要严格按照规章制度开展验收，特别是对于质量要求较高的固定资产，要聘请外部的专业人员开展验收，检查资产的情况是否与单位要求一致。第三，完善固定资产管理流程。

11、首先，在固定资产使用过程中，单位需要明确固定资产管理人员的管理责任，将固定资产的管理责任落实到具体的人员。在固定资产使用人员离岗时，必须要做好资产交心，对资产进行全面清点，确保保障卡实一致。在交接过程中需要由专人监督，并且移交人、接收人、监督人员都需要在移交清单上签字。其次，在固定资产的维护保养环节，固定资产在日常使用中需要注重维护保养，避免维护保养不当提前报废的问题，对于贵重的设备还需要聘请外部专业人员开展保养与维护，确保固定资产运行性能好，对固定资产维护要由单位内部组织专人负责，在维修保养之后，还需要更新固定资产的维修保养档案，登记维修管理情况，并通过分析维修频率、维修计划完成情况等方面内

12、容，分析固定资产的质量，为以后固定资产的管理提供参考。再次，需要针对固定资产完善清查机制。单位需要结合实际情况完善固定资产清查制度，优化清查频率及清查程序，坚持全面清查和分批清查相结合的原则，至少每年完成一次全面清查，并制定分批清查计划，通过清查发现资产管理中的问题。在清查完成之后，单位还需要组织复查小组，针对金额重大的固定资产分析是否存在账实不符的问题，并针对清查情况及时总结，确保固定资产账实相符。最后，单位需要建立闲置资产管理制度，明确闲置资产管理的职责，避免资源浪费的问题。对于长期不用的资产需要及时调拨或处置，并避免重复采购等一系列问题。同时单位需要分析单位内部各部门之间是否通过资产调配

13、的方式盘活闲置资产，若对闲置资产有需求的，由双方填写内部调拨单，并对资产的相关情况予以记录，在办理完手续之后予以调拨，并调整固定资产明细账。第四，优化固定资产的处置流程。单位在固定资产处置环节，需要严格按照处置管理的要求开展处置，对违背规章制度处置的问题要予以及时惩罚，提高固定资产处置的严肃性。在固定资产处置时，必须要报送给上级主管部门审批，对于残值的变卖也需要严格按照管理规定执行，避免徇私舞弊的风险2。4行政事业单位固定资产管理体系的保障措施4.1完善管理基础第一，优化单位内部的权责分配机制。单位的固定资产要由单位的管理层统一领导，并由单位内部的财务部等部门共同参与到其中进行管理。对于有条件

14、的单位，应该成立固定资产管理委员会，由单位的领导层、财务部等部门共同参与其中，在内部明确固定资产管理的权限，做好权责划分，对固定资产管得的各环节提供支持，并监督固定资产的使用3。固定资产管理委员会对资产的使用权限进行规划，并参与资产调拨、资产处置等重要环节，并发表决策意见，从而完善固定资产管理制度体系。第二，加强在建工程转固工作。根据财政部印发关于加快做好行政事业单位长期已使用在建工程转固工作的通知，要求事业单位全面清理基建会计账务，对于尚不具备转固条件、计入在建工程科目核算的实际成本，进行核实、确认；对于已交付使用对于管部门要及时指导和督促项目建设单位按时编报项目竣工财务决算，做好在建工程转

15、固工作。因此事业单位需要加强对基建工程管理，避免基建工程长期不转固的问题。4.2加强信息系统建设单位需要通过信息技术实现对固定资产的全面管理，各单位需要将固定资产的信息录入到信息系统中，并借助信息系统分析单位固定资产管理情况，实现对固定资产的信息化管理。对于固定资产管理中采购、验收、使用、处置等全环节都需要在网络系统中进行模块化管理，确保信息能够被随时调用，并且按照资产的相关类别、名称等方面的信息实现对资产的查询。同时固定资产管理系统要和财务系统相连接，通过建立数据接口，在固定资产发生变动时自动更新财务系统中的数据。另一方面，需要推进固定资产管理的信息公开机制。在未来各单位需要将固定资产管理的信息公开，实现财务透明化，以最大程度预防和抵制腐败的问题，切实按照信息公开办法的要求，对于固定资产管理制度、招投标信息、采购价值等方面信息在网上公布，让社会工作了解固定资产管理的情况，实现对固定资产管理的全面监督。5结语新政府会计制度出台以来，各单位在内部加强对资产的清查，逐步开始规范固定资产管理。但是由于历史遗留性原