建设项目审计第3章与修改

1、建设项目审计第四章：招标投标与合同审计第四章:招标投标与合同审计第一节：招投标程序第二节：评标方法第三节：工程价款结算第四节：招标投标与合同审计第一节：招标投标程序一、竞争方式：一对多（一买对多卖，一卖对多买）?二、招标投标：一个买主（业主）择优确定卖主（承包商）的竞价方式。三、基本程序：招标投标开标评标中标合同；具体程序？四、方式：公开招标、邀请招标问：议标是法定的招标方式？2022/9/194议标是一种法定招标方式吗?目前，我国实践中特别是在建筑领域里有一种使用较多的采购方法，被称为“议标”，实质上即为谈判性采购，是采购人和被采购人之间通过一对一谈判而最终达到采购目的的一种采购方式，不具有

2、公开性和竞争性，因而不属于本法所称的招标投标采购方式。从实践上看，公开招标和邀请招标的采购方式要求对报价及技术性条款不得谈判，议标则允许就报价等进行一对一的谈判。因此，有些项目比如一些小型建设项目采用议标方式目标明确，省时省力，比较灵活；对服务招标而言，由于服务价格难以公开确定，服务质量也需要通过谈判解决，采用议标方式不失为一种恰当的采购方式。但议标因不具有公开性和竞争性，采用时容易产生幕后交易，暗箱操作，滋生腐败，难以保障采购质量，据有些省的统计，在所有经济犯罪案件中有40与招标投标有关，而这类犯罪案件的绝大部分又与招标方式采用议标有关。本法根据招标的基本特性和我国实践中存在的问题，未将议标

3、作为一种招标方式予以规定。因此，议标不是一种法定招标方式。依照招标投标法的规定，凡属本法第三条规定必须招标的项目以及按照本法第二条规定自愿采用招标方式进行采购的项目，都不得采用议标的方式。五、具体程序排序：1、接收投标文件;2、编制标底;3、确定中标单位;4、签定承发包合同;5、投标单位资格审查;6、成立招标工作小组;7、发售招标文件;8、评标;9、现场勘察和招标答疑;10、编制招标文件;11、发出中标通知书;12、开标;13、发布招标公告 2022/9/196五、具体程序排序：1、接收投标文件;2、编制标底;3、确定中标单位;4、签定承发包合同;5、投标单位资格审查;6、成立招标工作小组;7

4、、发售招标文件;8、评标;9、现场勘察和招标答疑;10、编制招标文件;11、发出中标通知书;12、开标;13、发布招标公告 6,10,2,13,5,7,9,1,12,8,3,11,4六、找错题10月11日ABCDE5家投标单位领取招标文件，10月28日投标截止。A在送出投标文件发现报价有严重失误，投标截止时间前10分钟递交书面声明撤回投标文件。开标由公证人员主持和检查投标文件密封情况无误，宣布BCDE4家投标单位的报价工期等内容。评委由招标人直接确定，6人组成，招标方代表3人，技术专家3人。评标过程中，评委要求BD就施工方案的技术难点超出投标文件作更详细说明，招标方代表希望B单位再适当考虑降低

5、报价的可能性。4个投标人综合得分从高到低依次BDCE故B中标。B为外地企业，投标人11月10将中标通知书挂号寄出， B于11月14日收到中标通知书。从报价看，低到高DCBE，因此招标人和投标单位B就合同价进行多次谈判，最终相当于C的价格，12月12日签定书面合同。第二节：评标方法一、综合评标法:围绕“三大目标”，综合报价（70分）、施工组织设计（20分） 、投标人经历及业绩（10分） 。综合得分=商务标得分+技术标得分适用：技术复杂、施工难度较大、结构安全要求高的建设工程。二、最低有效报价法适用：通用技术、性能标准和施工难度不大的建设工程。三、商务标评标程序（一）审查投标文件是否存在废标和偏差

6、1.首先阅读招标文件中关于废标的规定和开标记录；2.审查不可竞争规费费率是否正确； 不可竞争费用是指无论什么人在什么情况下，不可竞争费用包括劳动保险费、安全文明施工费、建筑税金、法定规费、招标文件中明确的由建设单位自行采购的材料费及暂定金。 原则上不可竞争费用包括规费、税金。 规费: 各地规费都是地税征收的： 1)、城建税按缴纳的增值税、消费税、营业税之和的7%缴纳； 2)、教育费附加按缴纳的增值税、消费税、营业税之和的3%缴纳； 3)、地方教育费附加按缴纳的增值税、消费税、营业税之和的2%缴纳； 4)、水利建设资金（有的地方称围堤费等）按经营收入的0.1%缴纳 5)、文化事业建设费按娱乐与广

7、告收入额3%缴纳； 6)、其他还有养老保险等社保费的征收。 3.审查投标文件是否以甲供料价格进入综合单价；4.采用横向比较分析，综合单价各投标单位是否存在重大差异，是否低于成本价；2022/9/1912招标工程名称 ： 开标记录 开标时间：2005-09-29 9:00 名称密封投标价工期天保证金项目经理无效原因业绩签字苏州一建完好1497.1515010万房东南通新华完好1582.6315010万李刚中建八局完好1460.4215010万张衡南京二建完好1597.7815010万武火无锡市政完好1675.4915010万孔咯江苏弘盛完好1659.0115010万江湖2022/9/19131.

8、现场安全文明施工措施费（项目措施费）建筑装饰安装市政2%1%1%1.5%2.劳动保险费、劳保统筹2.96%1.2%1.8%1%3.工程定额测定费11114.安全生产监督管理费0.60.60.60.35.建筑管理费0.3%0.3%0.3%0.2%6.税金3.44% 3.38%3.25%3.41% 3.38%3.25%3.44% 3.38%3.25%3.44% 3.38%3.25%南京地区部分规费、税金简表（二）计算基准价1.基准价：最低评标总价、评标总价平均值、平均值一定幅度；2.报价等于基准价的，得满分；偏离基准价的，相应扣减得分；3.每偏离1%，扣减0.5-4分；4.正偏离和负偏离的扣分标准

9、可以不一致。（三）计算商务标得分得分=总分-(|报价-基准价|/基准价*100*单位扣分)投标单位基准价扣分得分A BCD（四）填制商务标评分表例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高价和最低价算术平均数的98%为基准价，高或低于基准价1%扣0.5分，基准价为满分70分。求：1.基准价？2.各投标单位商务标得分？1.基准价：（1582.63 .13 .78）/3*0.98=1582.882.各投标单位商务标得分A：70-（1582.88-1582.63 )/1582.88*100*0.5=69.99B：7

10、0-（1695.01-1582.88 )/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88 )/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88 )/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88- 1510.81 )/1582.88*100*0.5=67.723.商务标评分表:下页投标单位基准价扣分得分A 1582.880.0169.99B3.5566.45C2.667.40D0.4769.532.2867.72商务标评分表评委签名: 四.商务标评标例2:某工程投标单位：1.报价以标底价（3600万

11、元）的3%以内为有效标，评分方法是：报价以标底价-3%为100分，在标底价3%以内，以标底价-3%为基准，每上升1%扣5分。报价权重占45%投标单位ABCD报价（万元）34203528360036362、工期、企业信誉、施工经验、权重评定：权重ABCD工期25%969896100企业信誉15%959510095施工经验15%1001009595求：各投标单位投标总得分？答案:3600*97%=3492；3600*1.03=3708；A=342015%（14125-13656）/13656=3.43%15%所以，B单位的报价（11108万元）在计算基准价时不予考虑，且商务标为15分基准价=137

12、90*50%+（13656 ）/4*50%=13660各投标单位商务标得分： A：60-（13660-13656 )/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（13660-13241)/ 13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.20各投标单位综合得分： A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60所以A单位中标 第三

13、节：工程价款结算一、建设工程合同分类1、 建设工程合同：是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。1999年12月24日建设部,国家工商行政管理局制定,建设工程施工合同（示范文本）(GF-1999-0201)搭配： A、承包人 B、发包人1、业主2、承包商3、建设单位4、施工单位5、甲方6、乙方2、 分类（1）承包范围：总承包、分包（2）承包内容：勘察、设计、施工合同（3）从付款方式：A.固定价格合同:指在合同约定风险范围内价款不再调整的合同，合同价内包括风险费用和承担风险的范围，约定范围内的风险由承包人承担。风险以外的合同价款调整方法应在专用条款内约定。固定价格合同适用条件（1）工期较短，

14、12个月以内；（2）工程量较小，能够准确计算；（3）图纸技术资料齐全B.可调价格合同：合同价格可以调整，合同双方应当在专用条款内约定调整的方法。一般调整的因素：设计变更、合同变更、政策变更、价格变更 合同应急如何变更？建设工程合同及变更必须采用书面形式。C.成本加酬金合同3、FIDIC是国际工程师联合会（Federation Internationledes Inginieurs Conseils）法文名称字头组成的缩写。该联合会最早于1913年由欧洲四个国家的咨询工程师协会发起。中国工程咨询协会代表我国于1996年10月加入了该组织适用于一般的土木工程。特点是工程量清单计价。 例4：某施工单

15、位根据领取的某2000平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸，采用低报价策略编制了投标文件，并获得中标。签定了该工程项目的固定价格施工合同。合同工期为8个月。甲方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方暂停施工一个月。乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收时，甲方发现工程质量有问题，要求返工。两个月后，返工完毕。结算时甲方认为乙方延迟交付工程，应按合同约定偿付逾期违约金。乙方认为临时停工是甲方要求的，责任不在乙方。如何出审计意见？ 二、工程价款结算1、结算方式？发包方式？工程进度款结算方式 (1)按月结算与支付。即实行按月支付进度款，竣工后清算的办法。合同工期在两个年度以上的工程，

16、在年终进行工程盘点，办理年度结算。 (2)分段结算与支付。即当年开工、当年不能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。具体划分在合同中明确。2、竣工决算审计的关口？竣工结算的前提条件是什么？ 3、起扣点=合同价-（预付备料款/材料比重）4、审定结算价=合同价+调整部分造价5、审定竣工结算款=审定结算价结算价-已付-预付-应扣例5 ：1、建安工程合同价660万元，建筑材料及构件费占施工产值的比重为60%；2、工程预付备料款为建安工程造价的20%，开工后，工程预付备料款从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料和设备的比重抵扣

17、工程预付备料款，竣工前全部扣清；3、 工程进度款逐月结算；工程保修金为工程结算总价的3%，竣工结算月一次扣留；5、 材料价差调整按规定进行（按有关规定上半年材料价差上调10%，在6月份一次调增）。工程各月实际完成产值如下表： 月份 二 三 四 五 六 完成产值55110165220110问题1、工程预付款起扣点？2、截止5月拨付工程款？3、截止5月累计已付工程款？4、审定竣工结算价？5、审定甲方应付竣工结算款？答案1、起扣点：660-132/60%=4402、 每月拨付工程款：2月：工程款55万元，累计工程款55万元3月：工程款110万元，累计工程款165万元4月：工程款165万元，累计工程款

18、330万元5月：工程款110+110*40%=154（万元），累计工程款484万元4、工程结算造价=660+660*60%*10%=699.6（万元）5、竣工结算款=699.6-484-（699.6*3%）-132=62.612练习送审合同价560万元，工程预付备料款为合同价的25%，建筑材料占施工产值的比重为50%，上半年材料价差上调12%，工程进度款逐月计算，各月实际完成产值如下表：月份二三四五六产值5511065220110求：（1）起扣点？（2） 2月至5月每月拨付工程款？累计工程款？（3）审定结算价？审定甲应付竣工结算款？（1）起扣点=合同价-（预付备料款/材料比重）=560-（56

19、0*25%/50% ） =280（2）每月拨付工程款：2月：工程款55万元，累计工程款55万元3月：工程款110万元，累计工程款165万元4月：工程款65万元，累计工程款230万元5月：工程款50+170*50%=135（万元），累计工程款365审定结算价=560+560*50%*12%=593.6审定甲应付竣工结算款= 593.6- 365-140=88.6第四节：招标投标与合同审计一、审前准备（有限审计责任）1.审计依据：招标投标法 工程建设项目招标范围和规模标准规定（计委3号令）招标公告发布暂行办法 （计委4号令）工程建设项目施工招标投标办法 （七部委30号令）房屋建筑和市政基础设施工程

20、施工招标投标管理办法（建设部89令号）建筑工程施工发包与承包计价管理办法 （建设部107令号）建设工程工程量清单计价规范评标委员会和评标方法暂行规定江苏省房屋建筑和市政基础设施工程项目工程量清单施工招标投标评标规则（试行）2.熟悉设计文件和现场施工条件3.索取审计资料（1）招标管理制度； （2）招标文件； （3）招标答疑文件； （4）标底文件； （5）投标保函； （6）投标人资质证明文件； （7）投标文件； （8）投标澄清文件； （9）开标记录； （10）开标鉴证文件； （11）评标记录；（12）定标记录；（13）中标通知书；（14）专项合同等。二.审计介入的时间1.在文件产生法律效力之前及时

21、介入，提出审计意见；2.在对投标单位资格预审、标前会议、开标、评标、定标，应当列席，做到知情和审计监督。三、招标投标审计目标1.促进招投标工作公开、公正、公平竞争，防止操纵；2.避免国有资产遭受损失，增值；3.防范经济腐败和职务犯罪；四、招标投标审计内容（一）检查是否逃避招标（施工招标，勘察、设计、监理、采购不招标；土建招标，装潢、水电、安装、弱电网络不招标。 ）必须招标：1.施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；4.单项合同估算价低于第(一)、

22、(二)、(三)项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。可以不招标：1.私人、外商独资；2.投资额小，50万以下；3.国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；4.利用扶贫资金实行以工代赈工程；5.使用农民工等工程； （二）审查招标方式是否恰当1.强制公开招标：（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。 2.邀请招标：上述1.之外（三）审计招标文件1.内容是否完整(投标须知、合同、技术规范、工程量清单、图纸和技术资料）2.评标办法和评分标准是否公开、具体、合规（

23、有的开标前1天才确定）3.审查招标文件中的合同价格（固定价格、可调价格）4.将审计后付款及审计费用写入招标文件，写入合同。（四）开标、评标审计1、开标时间、地点是否与投标文件截止时间与招标文件要求一致；2、评委组建是否符合规定，是否有需要回避的人员；3、评标纪律的执行情况，有无明显偏袒、串通、泄露评标；（五）审查中标通知书中标的价格是否与合同价一致(六)对中标单位资质的真实性和中标结果合法性有效审计1.审查中标单位资质是否与招标文件要求一致2.审查中标单位资质是否真实(七)记好审计日记，公布举报电话，拍照、录像、录音等取证。(八)审计方法：询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法进行

24、施工合同审计2022/9/1954第三节：建设工程合同签订和审计一、概述1、 建设工程合同：是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。搭配： A、承包人 B、发包人1、业主2、承包商3、建设单位4、施工单位5、甲方6、乙方2022/9/19552、 分类：（1） 承包范围：总承包、分包（2）承包内容：勘察、设计、施工合同（3） 从付款方式：总价（固定、可调）、单价（分项）、成本加酬金问题：固定总价合同具备的条件？2022/9/1956当前合同中最主要的问题合同内容与招标文件不一致合同签订程序不适当承包方式不合理2022/9/1957合同签订根据我国的法律和国内外通行的做法，签订承包合同要经过

25、“要约”、“承诺”、“鉴证和公证”三步程序。“要约”，就是订立合同的一方，就某项经济活动向另一方提出具体要求和订立合同的建议。“承诺”，就是另一方接受要约方的要约的内容和订立合同的建议。 注（1）在招标文件中均列有合同条款，投标单位在标书中都有按经济合同要求履行职责的承诺。 2022/9/1958（2）在订立合同时，不应再讨价还价，重点应将用力放在研究合同条款的进一步完善、严密上，使合同条款公正、合理，力争对自己更有利。（3）对一切问题都要明确具体地以文字形式落实在合同中，不能以口头同意、原则上同意等形式来代替合同文本，因为依据只能是双方所签订的合同文本。 2022/9/1959合同协议书和合

26、同条款经合同双方合法代表签字，并加盖双方单位公章以及双方鉴证单位公章后方能生效。 2022/9/1960工程承包合同的审查 在工程承包合同中，往往会因种种原因出现各种问题，这些问题的存在使得合同当事人双方蒙受不应有的损失。 1、因缺少必要的法律常识，合同签订后才发现合同中缺少一些必不可少的法律条 款，合同虽已签字但不具备法律效力，使得因履行合同造成损失而发生的经济纠纷得不到法律的保护。（中标价3优惠） 2022/9/1961无效合同高院法释认定无效：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的； （三）建设工程必须进行招标而未

27、招标或者中标无效的。 2022/9/19622、在合同执行过程中发现原订合同中的有些条款因考虑不周，含糊不清，难以分清 双方的责任和权利，合同的条款之间、不同的合同文件之间规定和要求相互矛盾或不相一 致。2022/9/1963 例如，某工程项目施工合同约定：“该项目按照中标价1000万一次包定，但在施工期间如果发生图纸之外的设计变更，则该变更部分在决算中按实调整。”在这一合同条款中，“图纸之外的设计变更”很难理解，容易使合同当事人双方产生异议，因而难以界定双方的责任、权利和义务。如果审计人员在合同签订过程中对该合同进行了审计的话，则应要求合同当事人双方具体约定“图纸之外设计变更”的内涵和范围，

28、或者将“图纸之外的设计变更”改为规范说法“设计变更”，以避免理解上的模糊。2022/9/19643、合同条款漏洞太多，对许多可能发生的情况未作充分的估计，因而亦未能相应研 究考虑一些补救的条款在合同中做出具体规定。 例如由于施工场地复杂，施工条件差，导致造价增加。但承包方在签订合同时未能充分考虑这些问题，致使合同报价偏低，但又无法弥补。2022/9/19654、合同双方对同一合同的有关条款理解不相同，而合同中又未能做具体解释，使得 合同双方在合同的履行过程中因意见不一致而产生矛盾或争议，以致合同无法正常履行。 2022/9/1966例如某合同规定： “该工程项目按照中标价包定，但是，经过甲方签

29、字认可的工程量变更部分，在决算中可以调整。材料价差按实计算。” 按照该条款的规定，审计人员和甲方都认为决算时应在中标价的基础上调整甲方认可的变更部分的工程量，同时，调整整个工程全部材料的价差。 但乙方不同意此观点，它坚持除了调整甲方认可的变更部分的工程量之外，还应调整的是变更部分的价差，而不是全部价差。当然，这个理解是错误的，其关键就在原合同条款中，“材料价差按实计算”之前用了“句号”。如果是“逗号”或“顿号”则理解上就会与之不同。由此可见，合同内容应清晰，避免出现此类纠纷。2022/9/19675、合同一方在合同实施中才发现合同的某些条款对自己极为不利，隐藏着极大的风 险，或过于苛刻，使工程

30、合同无法履行。 （“施工单位让利，施工单位垫资、施工单位承担一切安全事故责任”等。 ）2022/9/19686 工程合同签订的条件不具备。 建设业主和建造承包商忽视合同签订的基本条件要求，在图纸不全、资金尚未落实的情况下匆匆签订合同，致使合同内容不详，合同纠纷增多。例如，由于图纸不全而无法合理地确定合同报价，资金没有到位导致工期延误，合同约定的建设时间形同虚设，建设业主和承包商都因此而蒙受一定的经济损失，在一定程度上影响了合同履行的严肃性。2022/9/1969工程进度款结算方式1、按月结算与支付。 即实行按月支付进度款，竣工后清算的办法。合同工期在两个年度以上的工程，在年终进行工程盘点，办理

31、年度结算。2、分段结算与支付。 即当年开工、 当年不能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。具体划分在合同中明确。 2022/9/1970三、合同常见问题1、签订后发现缺少某些重要条款2、合同规定含混不清，例如：“货到全付款” 3、原则性、抽象可执行性太差 ，甚至中了对方圈套 4、一些条款与经济活动或法律相抵触，导致部分条款无效。 2022/9/1971二、建设项目合同审计的重点1、合同签订程序的审计：合同主体的选择和签批流程2、合同内容的审计：时间、地点、标的内容、质量标准、工期、合同价款、支付条件、违约责任约定、争议解决方式、奖罚、保修及时效等等要素条件内容的有效性、真实

32、性、完整性、合规性；审核合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符； 3、合同履行情况的审计：合同执行符合情况及变更情况4、合同管理情况的审计:合同管理台帐、管理制度、管理机构等。2022/9/1972三、施工合同的审计 (1)检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等； (2)检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现； (3)检查合同的工程质量标准是否符合有关规定； (4)检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理； (5)检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法

33、； (6)检查所规定的付款和结算方式是否合适； 2022/9/1973(7)检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施； (8)检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据； (9)检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函； (10)检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；(11)检查采用工程量清单计价的合同，是否符合建设工程工程量清单计价规范的有关规定。2022/9/1974四、总包合同审计重点分析 主要注重以下方面：（1）对合同中关于工程价款结算调整条件

34、、工程款支付条件、设计变更和索赔支付条件等方面应要在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，避免合同在执行过程中在施工、竣工结算阶段产生争议。(2) 对于总包合同承包范围约定方面要明确，对分包项目总包职责及费用约定要清楚，防止施工过程中发生总、分包和各分包单位之间的争议，产生总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用增加；对总包工期和质量奖惩方面约定要明确，提高合同条款对施工单位工作的激励作用，避免出现因最后工期紧张，施工单位以赶工措施为原因提出索赔，并可以通过合同条款对总包单位行使有效的监控管理，使工程在确保工程质量的前提下，实现业主对工程的工期目标。(3) 对合同中关于施工进场准备条件以及不可抗

35、力、工程保险、竣工验收等条款，结合工程特点予以明确。(4)合同中约定了各种索赔、变更洽商的实效性。过程审计将此作为一个工作重点，在工程造价管理中有效实施。2022/9/1975五、建设项目合同审计问题分析建设项目招标情况审计中发现的问题主要有：无设计、总承包合同、承包合同；未经招标签订应招标的项目合同；签订经济合同的履行者不具备法人资格；签订合同的手续不全，如企业指定的委托人没有正式法人授权委托书或盖章不是企业的章，签字人不是企业法人；未经审核、验资或设计任务书未经计委批准就签订了合同；合同签字内容不严密、不完整或合同签订后不按合同条款办理，引发合同争议；验工计价或投资拨款超过了合同价款；黑白

36、合同；合同条件与招、投标书不一致；工程结算不遵守合同约定；未按规定预留质保金或签订保修书；无合同管理台帐、管理制度；虚假合同。2022/9/1976五、施工合同审计（一）审计依据：招标投标法合同法民法通则民事诉讼法 （二）索取资料：1.合同当事人的法人资质资料；2.合同管理的内部控制；3.专项合同书；4.专项合同的各项支撑材料等。2022/9/1977（三）审计内容 1、检查是否为无效合同(1)无效合同：当事人之间订立的合同具备合同成立的形式，由于违反法律规定的事由而导致法律不予认可其效力。(2)无效合同自成立时就不具备法律约束力。无效合同分部分无效和全部无效，部分无效，其他部分仍然有效。(3

37、)审计依据：A.合同法第五十二条B.最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释2022/9/1978 合同法第五十二条（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定。 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释2022/9/1979（4）无效合同或被撤消合同处理：第五十八条:合同无效或者被撤销后，因该合同取得的财产，应当予以返还；不能返还或者没有必要返还的，应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失，双

38、方都有过错的，应当各自承担相应的责任。第五十九条:当事人恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的，因此取得的财产收归国家所有或者返还集体、第三人。2022/9/19802.施工合同是否有无效条款(1)违背合同法第五十二条；司法解释(2)第五十三条合同中的下列免责条款无效：A.造成对方人身伤害的；B.因故意或者重大过失造成对方财产损失的。(3)该条款与现行的法律、法规相冲突；无效条款的审计处理，施工合同依然有效，审计人员建议甲、乙双方针对该条款更正、补充协议。2022/9/19813.合同条款缺陷(1)该条款违背经济规律；(2)该条款语句模糊，涵义不清例如：“货到全付款”“摊铺、碾压的价格为1.

39、5元/平方米” ；针对该条款更正、补充协议。3.合同变更的审计;4.合同履行的审计;5.终止合同的审计审计方法；审阅法、核对法、重点追踪审计法等方法2022/9/1982案例一： 某施工单位根据领取的某2000平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸，采用低报价策略编制了投标文件，并获得中标。该施工单位（乙方）于某年某月某日与建设单位（甲方）签定了该工程项目的固定价格施工合同。合同工期为8个月。甲方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方暂停施工一个月。2022/9/1983乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收时，甲方发现工程质量有问题，要求返工。两个月后，返工完毕。结算时甲方认为

40、乙方延迟交付工程，应按合同约定偿付逾期违约金。乙方认为临时停工是甲方要求的。乙方为抢工期，加快施工进度才出现质量问题，因此延迟交付的责任不在乙方。甲方则认为临时停工和不顺延工期是当时乙方答应的。乙方应履行承诺，承担违约责任。 2022/9/1984问题：1、 该工程采用固定价格合同是否合适？2、 该施工合同的变更形式是否妥当？3、该合同争议依据合同法律规范如何处理？2022/9/1985案例二某建设单位通过招标投标方式确定了该单位内一拟建综合楼工程项目的施工单位，中标价为890万元，在合同条款第十条中，甲乙双方在对工程价款的结算做出了如下约定：“该项目按照中标价一次包定，但设计图纸之外的设计变

41、更、材料价差在决算时按实调整。”问：审计人员面对这样的合同条款，应如何理解？2022/9/1986答：在这一合同条款中，“设计图纸之外的设计变更”一词难以理解，容易使人们的认识产生争议。有人可能会认为“设计图纸之外”是指原来图纸中没有考虑而在实际建设过程中增加的项目部分，在这样的理解下，决算只调整增加项目，而不调整减少项目；还有人会认为，“设计图纸之外”是指主体工程之外的附属工程部分，即附属工程部分按实调整，原设计范围内的工作量后不得随意改变；另外，也许有人会这样理解，“设计图纸之外”是指室内地面以下的工程部位，。到底怎样理解是对的呢？我同意第二种观点，但这也存在矛盾，因为主体工程之外的附属部

42、位在图纸中没有考虑，那么又从何而来设计变更呢？变更应是相对于设计而言的一个事实。所以，这份合同关于这一条款的规定是模糊不清的。按照惯例，我们只说“设计变更”，而不提“设计图纸之外”。 2022/9/1987案例三某工程项目，甲、乙双方签定的关于工程价款的合同内容如下：1、 建安工程造价660万元，建筑材料及构件费占施工产值的比重为60%；2、 工程预付备料款为建安工程造价的20%，开工后，工程预付备料款从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料和设备的比重抵扣工程预付备料款，竣工前全部扣清；3、 工程进度款逐月结算；决算=结算？2022/

43、9/1988工程保修金为工程结算总价的3%，竣工结算月一次扣留；5、 材料价差调整按规定进行（按有关规定上半年材料价差上调10%，在6月份一次调增）。2022/9/1989工程各月实际完成产值如下表： 月份 二 三 四 五 六 完成产值55110165220110问题：1、通常工程竣工结算的前提条件是什么？2、工程有哪些发包方式？工程价款结算的方式有哪几种？ 2022/9/19903、 该工程预付款的起扣点为多少？4、 该工程2月至5月每月拨付工程款为多少？累计工程款为多少？5、 6月办理工程竣工结算，该工程结算造价是多少？甲方应付工程结算款为多少？6、 该工程在保修期间发生屋面漏雨，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后另请施工队修理，修理费1.5万元，该项费用如何处理？2022/9/1991答案：1、 竣工结算的前提条件：承包商按合同要求，完成合同规定的全部工程内容，经验收质量合格。2、工程发包方式：单包（包工不包料）、双包（包