【精编汇总版】大小非减持征税相关规定及管理中问题合集

1、【精编汇总版】巨细非减持征税相关规定及治理中造诣合集】8/8【精编汇总版】巨细非减持征税相关规定及治理中造诣合集巨细非减持征税相关规定及治理屮造诣一、概念非，就长短畅通股。大非，便是大局限非畅通股持冇者，艰深持股局限大广5%, 小非，便是小局限非畅通股持有者，艰深持股局限小丁 5%。巨细非分为机构投 资者与总体投资者两类，巨细非解禁，就长短畅通股可以上巾畅通，破除了不畅通 的限度。减持，非畅通股可以畅通后举行套现。二、相关文件一、上市公司股权分,置变更治理措施笫二条上市公司股权分置变更，是通过非畅通股股东以及畅通股股东之间的利 益失调协阀机制，作废A股市场股份转让制陵性差距的过程。第四章变更后

2、公司原非畅通股股份的发售第二十七条变更后公司原非畅通股股份的发售，应该遵照如下规定：（一）自变更布局方案实施之H起，在十二个月内不患上上市交易概况转让；（二）持仃上市公司股份总数百分之五以上的原非畅通股股东，在前项规定期 满后，通过证券交易所挂牌交易发售原非畅通股股份，发售数目占该公司股份总 数的比例在十二个月内不患上逾越百分之五，住二卜四个月内不患上逾越百分之!.第二十八条原非畅通股股东出作所持股份数额较大的，可以采用向特定投资 者配代的方式。二、上市公司破除了限售存中股份转让诱惑意见三、持有破除了限售存量般份的般东预计未来一个丿J沿海下出隹破除了限隹存量般份 的数目逾越该公司股份总数1%的

3、，应该通过证券交易所大批交易系统转让所持 股份。三、财税1994|40号财政部、国家税务总局对于股票转让所患上暂不征收总体所患上 税的通知各省、自治区、宜辖市人夷易近政府，国务院各部委、各宜局机构：遵照1993年10月第八届天下人大常委会第四次会议通过抉择点窜的屮华 人夷易近共以及国总体所患上税法的规定，股票转让所患上应征收总体所患上税。1994年1 月国务院宣告的中华人夷易近共以及国总体所患上税法实施条例中明确，对于股票转让 所患上征收总体所患上税的措施，由财政部另行制定，报国务院应承实施.鉴于我国 证券市场发育还不可熟，股份制尚处于试点阶段，对于股票转让所患上的计覚、征税 措施以及征税期限

4、的判断等都需要作深入的考察钻研后，群集国内通畅的做法，作 出契合我国实际情景的规定。因此，经国务院称许，抉择今明两年对于股票转让所 患上暂不征收总体所患上税。财政部国家税务总局 一九九四年六月二十n四、财税199612号财政部、国家税务总局对于股票转让所患上1996年暂不征收个 人所患上税的通知鉴于当初我国证券巾场发育还不可熟以及股市的实际情景，对于税收政策的调解 变更比力敏感，因此，经报国务院称许，1996年对于股票转让所患上仍暂不征收个 人所患上税。五、财税字(1998) 61号对于总体转让股票所患上延续暂免征收总体所患上税的通知 为了配合企业改制，增长股票市场的安妥睁开，经报国务院应承，

5、从1997 年1月1 II起，对于总体转让上市公司股票取患上的所患上延续暂免征收总体所患上税。一九九八年三月三十II六、国税函(20071 1087号对于点窜年所患上12万元以.上总体冃行征税报告表格模板的 通知年所患上12万元以上总体所患上税征税屮报表格模板填表格模板剖析十三、年所患上额：填写在征税年凌内取患上响应所患上项H的支出总额。年所患上额按 总体所患上税行征税屮报措施的规定计克。各项所患上的合计，以人夷易近币为单 位.所患上以非人夷易近币合计的，遵照税法实施条例第四十三条的规定折剖析人夷易近币。一、股票转让所患上：填写境内证券交易所发生的股票转让所患上.二、总体屋宇转让所患上：以转让

6、屋宇产权证注销人数按比例调配填写屋宇转让所 患上额。三、此外所患上：不患上填写非经国务院财政部份判断征税的此外所患上。国家税务总局 二OO七年十一月二II七、屮华人夷易近共以及国主席令第63号中华人夷易近共利国企业所患上税法第六条 企业以钱币方式以及非钱币方式从种种来源取患上的支出，为支出总额。包 括：（三）转让财富支出；八、国务院令第512号屮华人夷易近共以及国企业所患上税法实施条例第十六条 企业所患上税法第六条第（三）项所称转让财富支出，是指企业转让固 定资产:、生物资产:、有形资产:、股权、债务等财富取患上的支出。九、中华人夷易近共以及国总体所患上税法第三条如下各项总体所患上，应纳总体所

7、患上税：九、财富转让所患上；第三条总体所患上税的税率：反、特许权运用费所患上，老本、股息、盈利所患上，财富租赁所患上，财富转让所患上, 无意所患上以及其余所患上，适用比例税率，税率为百分之二十。笫六条应征税所患上额的计覚：五、财富转让所患上，以转让财富的支出额减除了财富原值利正当用度后的余额，为 应征税所患上额。第八条总体所患上税，以所患上人为征税使命人，以支出所患上的单元概况总体为扣 缴使命人。10、屮华人夷易近共以及国总体所患上税法实施条例第八条税法第二条所说的各项总体所患上的局限:（九）财富转让所患上，是指总体转让有价证券、股权、修筑物、土地运用权、 去世板装备、车船以及其余财富取患上的

8、所患上。笫二十二条财富转让所患上，遵照一次转让财富的支出额减除了财富原值以及正当费 用后的余额，计覚征税。1一、国税函20091285号国家税务总局对于增强股权转让所患上征收总体所患上税管 理的通知各省、冃治区、直辖市以及策划总结模板单列市中间税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区） 国家税务相：为增强做作人（如下简称总体）股东股权转让所患上总体所患上税的征收治理， 普及征管品质以及遵照，拥塞征管缝隙，凭证屮华人夷易近共以及国总体所患上税法及 其实施条例、中华人夷易近共利国税收征收治理法及其实施细则、国家税 务总局对于增强税种征管增长堵漏增收的若干意见（国税发（2009） 85号）的 规定，现就冇

9、关造诣通知如卜：一、股权交易各方在签定股权转让协议并实现股权转让交易之后至企业变更 股权注销以前，负有征税使命或者代扣代缴使命的转让方或者受让方，应到主管税务 机关策划征税（扣缴）屮报，并持税务机关开门的股权转让所患上缴纳总体所患上税 完税凭证或者免税、不征税证实，到工商行政治理部份策划股权变更注销手续。二、股权交易各方已经签定股权转让协议，但未实现股权转让交易的，企业在 向商行政治理部份中请股权变更注销时，应填写总体股东变更情景陈说表格模板 （表格模板款式样以及联次山各省地税机关自行提纲）并向主管税务机关报告。三、总体股东股权转让所患上总体所患上税以发生股权变更企业地址地地税机关 为主管税务

10、机关，征税人或者扣缴使命人应到主管税务机关策划征税报告以及税款入 阵手续。主管税务机关应遵照总体所患上税法以及税收征收治理法的规定， 获取总体股权转让信息，对于股权转让涉税事变举行治理、评估以及检査，并对于其中 波及的税收违法行动依法举行惩罚。四、税务机关应增强对于股权转让所患上计税依据的评估以及审核。对于扣缴使命人 或者征税人报告的股权转让所患上相关质料该子细审核，判断股权转让行动是畲契合自力交易原则，是否契合正当性经济行动及实际情景6对于报告的计税依据清晰偏低（如平价以及高价转让等）且无正当理由的，上管 税务机关可参照毎股净资产或者总体股东享有的股权比例所对于应的净资产份额核 定。力、税务

11、机关要成立股权转让所患上征收总体所患上税外部控管机制。税务机关 应成立股权转让所患上总体所患上税电子台账，对于所辖企业总体股东逐户注销，将个 人股东的相关信息录入合计机系统，实施动静治理。税务机关外部各部份分说负 责信息获取、评估以及审核、税款征缴入库以及反映检査等关键的使命，各部份应加 强分割，槨切配介，造成残缺的治理链条。六、各地税务机关要高度看重股权转让所患上总体所患上税征收治理，遵照本通 知的要求，采用疗效步骤，自动自动地睁开T.作。要夺取当地党委、政府的反对于, 增强与工商行政治理部份的分割以及协作，定期自动从1.商行政治理机关取患上股权 变更注销信息。要向征税人、扣缴使命人以及发生

12、股权变更的企业做好相关税法及 政策的张扬以及指点使命，保障税款实时、足额入库。1二、国税函（2009） 461号国家税务总局对于股权激励无关总体所患上税造诣的通 知各省、白治区、宜辖市以及策划总结模板单列市中间税务局，西臧、宁夏、靑海省（自治区） 国家税务局：为顺应.卜.市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬治理制度变更以及实施股权激励 策划总结模板，凭证中华人夷易近共以及国总体所患上税法（如下简称总体所患上税法）、中华 人夷易近共以及国总体所患上税法实施条例（如下简称实施条例）仃关肉体，财政部、 国家税务总局先后下发了对于总体股票期权所患上征收总体所患上税造诣的通知（财税（2005） 35

13、号）利对于股票增值权所患上以及限度性股票所患上征收总体所 患上税冇关造诣的通知（财税（2009） 5号）等文件。现就实施上述文件冇关事 项通知如下：一、对于股权激励所患上项H以及计税方式的判断凭证总体所患上税法及着实施条例以及财税（2009） 5号文件等规定，总体因任职、 受雇从上市公司取患上的股票增值权所患上以及限度性股票所患上，由上市公司或者其境内机构遵照“人为、薪金所患上”项冃以及股票期权所患上总体所患上税计税方式，依法扣 缴其总体所患上税。二、对于股票增值权应征税所患上额的判断股票增值权被授权人获取的收益，是由上巾公司凭证授权日叮行权日股票差价乘 以被授权股数，立接向被授权人支出的现金

14、。上市公司应于向股票增位权被授权 人兑现时依法扣缴其总体所患上税。被授权人股票增值权应征税所患上额计覚公式 为：股票增值权某次行权应征税所患上额=（行权I股票价钱一授权II股票价钱）X行 权股票份数。三、对于限度性股票应征税所患上额的判断遵照总体所患上税法及着实施条例等冇关规定，原则,上应在限度性股票所冇权归属 于被激励对于象时确认貝:限度性股票所患上的应征税所患上额.即：上市公司实施限度 性股票策划总结模板时，应以被激励对于象限度性股票在中国证券注销结算公司（境外为证 券注销托管机构）举行股票注销FI期的股票时值（指肖R收盘价，下同）以及本批 次解禁股票当ET巾价（指当日收盘价，卜.同）的平

15、均价钱乘以木批次解禁股票份 数，减去被激励对于象木批次解禁股份数所对于应的为获取限度性股票实际支出资金 数额，其差额为应征税所患上额。被激励对于象限度性股票应征税所患上额计并公式为： 应征税所患上额=（股票注销U股票时值+本批次解禁股票当U时值）+2X木批次 解禁股票份数被激励对于象实际支出的资金总额x （本批次解禁股票份数+被激 励对于象获取的限度性股票总份数）四、对于股权激励所患上应征税额的合计（-）总体在征税年度内笫一次取患上股票期权、股票增值权所患上以及限度性股票所 患上的，上市公司应遵照财税（2005） 35号文件第四条第一项所列公式计覚扣缴 其总体所患上税，（-）总体住征税年度内两

16、次以上（含两次）取患上股票期权、股票增值权以及限度 性股票等所患上，囊括两次以I：（含两次）取患上统一种股权激励方式所患上概况同时 兼冇差距股权激励方式所患上的，上市公司应将其征税年度内各次股权激励所患上企 并，遵照国家税务总局对于总体股票期权所患上缴纳总体所患上税无关造诣的增补 通知（国税函（2006）902号）第七条、第八条所列公式合计扣缴总体所患上税。五、对于征税使命发生光阴（一）股票增住权总体所患上税征税使命发生光阴为上市公司向被授权人兑现股票 增值权所患上的日期；（二）限度件股票总体所患上税征税使命发生光阴为每一批次限度性股票解禁的日 期。六、对于报送质料的规定（-）实施股票期权、股

17、票增值权策划总结模板的境内上市公司，应遵照财税（2005） 35 号文件第五条第（三）项规定报送冇关质料。二）实施限度性股票策划总结模板的境内上市公司，应在中国证券注销结算公司（境外 为证券注销托管机构）举行股票注销、并经,1：市公司公示坛15 口内，将本公司 限度性股票策划总结模板或者实施布局方案、协议书、授权通知书、股票注销II期及当“收盘价、 禁伐期限以及股权激励职员名单等质料报送主管税务机关存案.境外上加公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励 策划总结模板的中（外）文质料存案。（=）扣缴使命人以及白行屮报征税的总体在代扣代缴税款或者屮报征税时，应在税 法令定的征

18、税报告期限内，将总体经受或者转让的股权以及认购的股票情景（包拈 种类、数目、施权价钱、行权价钱、市场价钱、转计.价钱等）、股权激励职员名 单、应征税所患上额、应征税额等质料报送主管税务机关。七、其余无关造诣的规定（）财税（2005） 35号、国税函（2006） 902号以及财税（2009） 5号以及本通 知无关股权激励总体所患上税政策，适用于上巾公司（含所属分支机构）以及上市公 司控股企业的员工，具屮上市公司占控股企业股份比例最低为30% （直接控股限 于上市公司对于二级子公司的持股）。直接持股比例，按各层持股比例以及乘计卽，上市公司对于一级子公司持股比例逾越 50%的，按100%合计。（二）

19、具冇以上情景之一的股权激励所患上，不适用本通知规定的优惠计税方式， 直接计入总体当期所患上征收总体所患上税：1.除了本条第（一）项规定之外的总体公司、非上帀公司员丄取患上的股权激励所患上;2.公司上市以前设立股权激励策划总结模板，待公司上市后取患上的股权激励所患上；3.上巾公司未遵照本通知第六条规定向其主管税务机关报备冇关质料的。（三）被激励对于象为缴纳总体所患上税款而发售股票，其发售价钱与原计税价钱不 不同的，按原计税价钱合计其应征税所患上额以及税额。八、本通知自觉文之日起实施。木文下发以前12发生但尚未处置方案的事变，按本通 知实施。国家税务总局二。九年八月二十四II1三、财税（2002）191号财政部、国家税务总局对于股权转让冇关歇业税造诣的通 知各省、自治区、宜辖市、策划总结模板单列市财政厅（局人国家税务局、中间税务局， 新疆斲丧摧残兵团财政设：迩来，部份地域反映对于股权转让中波及的有形资产、不动产转让若何征营业业税 造诣不够清晰，要求明