电子商务B2C模式下小企业税务筹划探究

1、电子商务B2c模式下小企业税务筹划探究随着互联网大潮的袭来，网络交易已经越来越普及到生活中的各个角落，由于其方便，快捷，成本低等诸多优势，必将取代传统的线下面对面交易模式。作 为国家财政的重要组成部分，税收是及其重要的，而如今电商迅猛的势头使得传 统的税收制度和体系在面对电子商务时税金的征收显得力不从心。各国对于电子商务税的征收改革势在必行，如何征收还不确定，但一旦征税， 毫无疑问会削弱电商的低价竞争力， 对电商格局造成冲击，尤其是对没有雄厚的 资金实力应对的小型网商，因此体现出了早日着手税务筹划的重要意义， 通过降 低税金的缴纳，合理的提升利润空间，不仅加强了激烈电商市场中的企业竞争力， 同

2、时提高征税之后的生存能力。本文首先阐述了讨论的知识背景，研究思路以及文章的研究目的，介绍了目 前电子商务市场发展状况，随后说明了目前国内外的学者们对于电子商务以及税 务筹划等方面的相关研究情况。在正文中，着重介绍和讨论B2c模式与税务筹划 的具体概念以及特点和特征，着重分析B2c模式因为其特性而对目前税务体系所 造成的冲击和影响，其中包含整体影响和具体税种的影响。通过分析影响，随后确定了关于B2c模式的税务筹划的筹划思路及途径，通 过思路和途径的确立，最后对电子商务交易中较为重要的一些具体税种做出税务 筹划的具体方法。第一章导论1.1研究背景全球信息基础设施的高速发展，已经改变了我们的世界。在

3、这几十年中，互 联网的发展已经影响到了日常生活的各个方面一教育，医疗，工作和休闲活动。 互联网技术也对全球的服务和贸易产生了深远的影响，其中包括计算机软件，娱乐产品（电影，视频，游戏，录音），信息服务（数据库，在线报纸），技术信 息，产品许可证，金融服务，专业服务（商业和技术咨询，会计，建筑设计，法 律咨询，旅游服务等）等。越来越多的企业和个人改变了原有的，传统的消费观 念，开始借助互联网进行交易，这也就是电子商务。商场现代化2011年6期EnfoDesk易观智库发布中国第三方支付市场季度监测报告 2014年第3季 度数据显示，互联网转接平台的交易额达到26273亿元，环比上季度增长14.3%

4、。 互联网转接平台的支付宝，银联和财付通分别以 商场现代化2011年6期张晔斌.浅析国内第三方支付的发展状况及存在的问题2013Q3-20L4Q3中国第三方互联网支付平台转书跤易规模交易视模交易视模（亿元人民币）环比甯长赛300003 5%300003 5%25DOO20000150001OOOO500028.9%5,0?；26,273.016,65521,472.022,993.02O13Q32013Q42014Q1Z014Q22014Q32.0%21,894.5W.3%30%-25%15%10%25DOO20000150001OOOO500028.9%5,0?；26,273.016,655

5、21,472.022,993.02O13Q32013Q42014Q1Z014Q22014Q32.0%21,894.5W.3%30%-25%15%10%5%。%说狷：第三方亘集同交寸军三统轨整旨的吁法也支时叽均醍甑皂务M喈后期梏肝=.博过诙平加理内迪二女靠就L壮孩需握李f访能星婢座自有望沙普浜*胃值雪层面痔更恰其装用.复复音隆会出事是卬了孱净度延历却索源:EnfoDk届以智库索源:EnfoDk届以智库表格1来源于EnfoDesk 易观智库2014年第3季度中国第三方互联网支付平台转接交易份额支村主17.31%累摩 32.07%财付通15.06%快赣支付4.60%汇归天下4.41%复宝支村2.74

6、%环迅支付1.53%其他228%说明：at三方互联网支忖平自相胫士露眼行1必图卦视*38过银行面朝式?健互蹒静朝 台，通过该平的理的支忖交期.以h期糖褐F觥戛京揩库另有监测S3睬度混智库祈灵里 型彷茸获得,嘉仪看摩会僦，了祖肃谡二历韭曲mm来源;EnfcDesk易旭智库 HYPERLINK 表格2来源于EnfoDesk易观智库从上图中我们可以清楚的看到，发生在互联网支付平台的交易总额的环比增 长率虽然相比于前几年有所下降， 不过仍然为正数，换言之，交易规模还在逐季 度稳步增长，在2014年第三季度，达到了 25000亿元。其中，支付宝作为互联 网支付平台的龙头，占有37.31%的交易份额。在2

7、013年，支付宝用户的人均年 消费已经达到了一万元以上，可见 B2c和C2c模式所占市场份额之大。电子商务所占市场份额越来越多，因为电子商务的快捷性，越来越多的线下 交易转移到了线上，与传统交易相比，电子商务为企业和个人节省了大量成本， 这意味着更多的利润空间，也就意味着更强的竞争力和生存力。电子商务大幅度促进了中国甚至全球的经济发展的同时，我们还要注意到它带来的不足，其中之一就是国家税收的减少。因为电子商务不用考虑距离的因素， 一家商店也许会被一家境外的电商分了生意， 因为少去了销售税，境外电商的价 格会更低，更受消费者亲睐，随着消费者从实体店转移到网上交易， 税收就变得 越来越少。而随着互

8、联网交易额度的大幅度增长，税收的减少量变得越来越大， 不过随着国家逐步重视到了这一问题，更多的制度会让互联网税收体系变得一点 一点完善起来。作为纳税人来讲，交税的份额意味着利润空间的大小，尤其在如今例如淘宝 网模式下，有许多交易量很大的零售商，因为电子商务的特点，没有了传统交易 中地域及时间的限制，只要得到消费者的喜爱，电商的交易额会呈爆炸性增长， 所以，电商的税务筹划显得越来越重要。在不违法的同时，尽量节税，避税，以 此获得更大的利润，有利于加强电商未来的竞争力。杨惠芳.税收筹划-杨惠芳.税收筹划-现代企业理财新理念.企业经济2003加强了个体电商的生存能力，从整体行业看，税务筹划促进了整个

9、电子商务交易 模式的良性发展。研究目的近年来，越来越多的企业在互联网交易的各种优势吸引下， 从线下交易转移 到了淘宝等交易平台。与此同时，互联网税收也成为了国内政府逐渐重视的一项 税收，已经开始计划收税。可以说，网店店主交税势在必行，已经成为了时间问 题。由于电商的特点，B2c模式中的税务筹划有了更大的空间，但是总的来说， 电子商务中的企业税务筹划更要谨慎，因为如今税务在互联网中还有很多模棱两 可的地方，合理避税在现实中已经趋于成熟， 但在互联网中还是新兴的理念， 尤 其对网店来说，筹划的方法，方向等都是需要摸索的。基于上述背景和环境，本文通过现有的税务筹划理论，以及国内目前的纳税 政策，以B

10、2c模式下的企业税务为主进行研究和探讨， 希望能给广大电商一些借 鉴。研究意义从国际的角度讲，税务筹划属于新兴的研究。由于在欧美市场中，有关税收 的制度及政策都比较健全，开放程度更高，税收对于市场的影响力，调节力较大， 所以大众会重视税务的筹划。几十年中，出现了各个领域中的税务筹划的例子。 而相比之下，我国引入税务筹划这个概念的时间较晚， 在上世纪末期，尤其是个 人所得税等个人税种，因为税收是事实，任何人都不能逃税，漏税，而纳税必然 会减少收入。税务筹划的意义就在于，在法律允许的范围下，帮助纳税人减少税 务的支出。段梦瑶.浅谈对税务会计师的认识.2013因为任何人都会涉及到与纳税相关的经济活动

11、，比方说，从事薪资 少的工作时，将收入作为“工资薪金”，相对的，将薪资丰厚的工作作为“劳务段梦瑶.浅谈对税务会计师的认识.2013报酬”，通过这种合理的操作，可以有效的省出一部分税金。研究税务筹划的意义在于，从理论上讲，基于电子商务平台上的交易特性， 互联网上的税务筹划有 更高的操作灵活度，更强的可操作性，在网店税收政策即将确定的现状下，研究 合理的筹划企业税务是有必要的。于此同时，从现实中讲，相比传统经营模式， 网店的优势-低价是基于不用交税的基础上的，实行交税后，网商的利润，收入 甚至生存必然会受到巨大影响，大批的网商需要合理的税务筹划， 以保证持续竞 争力和生存能力。研究思路及方法本文主

12、要研究电子商务中B2c模式下的企业税务筹划，从电子商务B2c模式 和税务筹划两个概念出发，分析和讨论B2c模式对企业税务的影响趋势，影响方 向，以及具体影响的税种，基于这些影响，结合现有税务筹划理论，给出电商平 台下的企业税务筹划思路。本论文包括四章，第一章简单阐述国内电子商务发展背景， 本文研究目的和 意义；第二章阐述B2c模式的概念，特点，以及税务筹划的相关定义；第三章分 析B2c模式中税收工作受到的影响以及可能遇到的问题； 第四章研究和讨论基于 国内现状，在B2c模式中的税务筹划思路。文章末尾对研究问题有全面的总结， 以及需要改进的地方。文献综述B2c模式下企业税务筹 划B2c模式对传

13、统税收的冲击B2cB2c模式下企业税务筹 划B2c模式对传 统税收的冲击B2c模式中企业 税务筹划的空间结论建议研究研究企业税务筹划在 B2c模式中的思 路本章小结本章开头写了本文的研究背景和目的以及意义， 然后确定了本文的研究思路 和框架。简而言之，电子商务税最为新的概念，尤其在 B2c模式中的企业税务总值不 断上升的情况下，基于电子商务的企业税务筹划的研究是有必要的， 但国内外对 此研究资料很少，本篇文章将同时考虑理论和实际，进行研究。第二章国内外文献综述税务筹划这一概念源于欧洲市场，发展到如今，欧美市场中的税务体系比较 完善，税务筹划工作也趋于成熟，而电子商务作为新兴的，与传统市场截然不

14、同 的一块市场区域，即使是西方市场对于其中的税收政策还有待进一步完善，税务筹划更是刚起步。而在我国，税务筹划和电子商务这两个概念引入的时间相比西方较晚，虽然近几年发展很快，但对于电子商务中的税收筹划的研究相对传统税收筹划显得较 少，尤其针对B2c模式中的企业税务筹划。因此，在本章中，我将列举一些国内外的学者们对于税务筹划，电子商务等与本论文相关方面的学术研究，达到参考，借鉴的效果。国外文献综述电子商务中的税务筹划在近年来一直是国外争论的热点，尤其在发达国家 中，在观点方向上有很大的差别。其中，税收中性这一理念成为了广大国家的共 识，即在征税的过程中，要做到征税的公平性，不能因为对某一区域市场的

15、税负 过重或者过轻而影响到经济发展的方向。 与此同时，因为电子商务是基于互联网 的经济活动，目前的技术还不足以对网上的交易做到合格的监管，因此，发展网络监管体系也成为了各国的共识，同时也是保证网络税收健康发展的前提。而对于电子商务税的态度，发达国家中，美国和欧盟持有不同的两个观念， 其中美国不主张对电子商务领域征收税负，欧盟则相反。朱婷玉 刘莉.电子商务税收政策比较及对我国的启示.当代经济2008朱婷玉 刘莉.电子商务税收政策比较及对我国的启示.当代经济2008和普及率最高的发达国家，坚持不对电子商务平台上的交易收税， 上世纪末，随着全球电子商务选择性税收政策的出台，美国财政部对于网商收税的态

16、度， 大体思路均在其中。而过了一年，全球电子商务纲要被克林顿颁布，在纲要 中打下了对互联网交易收税的基础，那就是要以推动电子商务的发展为主要目 标，呼吁免除网上交易的税收，同时希望其他国家也能响应，合力促进电子商务 的发展。而对立的一方欧盟则提出必须要征税的观点，上世纪末期，欧盟电信会议中的伯恩宣言表明了欧盟对于电子商务发展的基础态度：“清晰而中性的原 则”，而在98年，增值税被提议在欧盟市场中征收。欧盟表示，对于新增税种 的提议，还有待商榷，但这并不意味着电子商务因为其特性可以逃避现有税种， 欧盟方面不希望因为电子商务不用交税而造成影响市场平衡的结果。在发展中国家中，客观说来，很多的国家还没

17、有成熟的电子商务体系， 这些 国家的电子商务均在发展中，更别说电子商务的税收政策了。 不过，印度在电子 商务方面的征税体系无疑是较为成功的，2000年左右，印度鼓励并扶植电商的 发展，在随后出现了一些电子商务征税的问题， 印度方面的做法是将现有的税务 制度变宽，把电子商务税变为整个税收体系的一部分， 根据中性的税收原则，不 建立新的税种，同时，预提税会被征收。陈淑慧.国外电子商务税收政策比较研究.市场周刊陈淑慧.国外电子商务税收政策比较研究.市场周刊理论研究20107国内文献综述在2000年“世界经济论坛”峰会中，项怀诚以财政部部长的身份提出：“中 国鼓励电子商务的发展，不会在发展速度上加以限制，不过对于电子商务方面的 征税权，政府并不愿让其免税”。随着国内电子商务年交易额逐年大幅度增长， 由于国内还没有针对这一领域的正式税收政策出台，政府也一直在调研中，其中对这一领域的税收难点便在于对 B2c和C2c模式的税务征收。由于买家为个人， 快速和灵便成了最大的特点，根据理论来说，C2c模式中，少量的不以其为主要获利渠道的个人交易商品应该占