企业财务会计项目十六财务报表编报

1、项目十六 财务报表编报1认知财务报表2资产负债表的编制3利润表的编制4现金流量表的编制5所有者权益变动表的编制6报表附注的披露任务1 财务报表认知财务报告，也称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述财务报表由会计报表和附注两个部分构成。其他相关信息和资料企业会计准则第30号财务报表报列规定一、财务报告的内容任务1 财务报表认知二、财务报表报列的要求1依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表2列报基础：持续经

2、营3权责发生制4列报的一致性5依据重要性原则单独或汇总列报项目6财务报表项目金额间不得相互抵销7至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据8财务报表表首的列报要求9企业至少应当按年编制财务报表任务2 资产负债表的编制资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 编制依据： 资产负债所有者权益 作用：可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使用者全面了解企业财务状况、分析企业偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。一、资产负债表的内容和结构任务2 资产负债表的编制二、资产负债表的内容和结构表头报表名称

3、、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位表体反映财务状况的各项目：资产、负债、所有者权益账户式结构：左方资产，按照流动性排列；右方负债和所有者权益，按照清偿时间的先后顺序排列，负债在前面、所有者权益在后面任务2 资产负债表的编制二、资产负债表的编制年初余额根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。年末余额1根据总账科目余额填列2根据明细账科目余额计算填列3根据总账科目和明细科目余额分析计算填列4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列5综合运用上述方法分析填列【做中学16-1】任务3 利润表的编制利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。作用：可以反映

4、企业在一定期间收入、费用、利润（或亏损）的金额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业经营成果、分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。一、利润表的内容和结构编制依据： 收入费用利润任务3 利润表的编制一、利润表的内容和结构表头报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位表体列示了形成经营成果的各个项目和计算过程报告式结构，多步式：分别营业收入、营业利润、利润总额、净利润、综合收益总额、每股收益列示任务3 利润表的编制二、利润表的编制上期金额根据上年该利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。本期余额1根据有关科目发生额分析填列2基本每股收益、稀释每股收益结算

5、填列【做中学16-2】任务4 现金流量表的编制现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出的报表。一、现金流量表的内容和结构 编制基础：收付实现制 任务4 现金流量表的编制 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 一、现金流量表的内容和结构任务4 现金流量表的编制现金流量，是指企业一定会计期间内现金流入和流出的数量。一、现金流量表的内容和结构1经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资

6、活动和筹资活动以外的所有交易和事项2投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动3筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动任务4 现金流量表的编制一、现金流量表的内容和结构表头报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位表体列示了现金及现金等价物流入和流出的各个项目和计算过程我国现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。任务4 现金流量表的编制二、现金流量表的编制方法1工作底稿法

7、，以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关账户的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表的一种方法2T型账户法，以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关账户的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表的一种方法3分析填列法，直接根据资产负债表、利润表和有关明细账户的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。任务4 现金流量表的编制三、现金流量表的编制上期金额根据上年该利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。本期余额【做中学16-3】根据损益表，结合资产负债表分析填列。补充资

8、料根据相关资料分析填列。任务5 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。作用：既可以为财务报表使用者提供所有者权益总额增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构信息，特别能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。一、所有者权益变动表的内容和结构任务5 所有者权益变动表的编制一、所有者权益变动表的内容和结构表头报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位表体矩阵形式列示：（1）所有者权益变动的来源；（2）所有者权益个组成部分对所有者权益各部分的影响。任务5 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表至少应当单独列示

9、的信息：（1）综合收益总额（2）会计政策变更和差错更正的累积影响数（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等（4）提取的盈余公积（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况任务5 所有者权益变动表的编制二、所有者权益变动表的编制上年金额根据上年该所有者权益变动表的“本期金额”栏内所列数字填列。本年余额根据“实收资本（股本）”“库存股”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”等科目发生额分析填列。【做中学16-4】任务6 报表附注的披露附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。作用：一是对四张报表列示项目含义的补充说明；二是对四张报表中未列示项目的详细或明细说明。一、报表附注的内容任务6 报表附注的披露二、报表附注披露的内容（1）企业的基本情况（2）财