财务会计与工会管理知识分析制度

1、PAGE PAGE 40工会会计计制度第一章总 则则第一条为了规规范工会会会计行行为，保保证会计计信息质质量，根根据中中华人民民共和国国会计法法、中华人人民共和和国工会会法等等有关规规定，制制定本制制度。第二条本制度度适用于于各级工工会组织织。第三条工会会会计是各各级工会会核算、反映、监督工工会预算算执行和和经济活活动的专专业会计计。工会会依法建建立独立立的会计计核算管管理体系系，与工工会预算算管理体体制相适适应。第四条县级以以上（含含县级，下同）工会应应当设置置会计机机构，配配备专职职会计人人员。县县级以下下工会应应当根据据会计业业务的需需要设置置会计机机构或者者在有关关机构中中设置专专职会

2、计计人员；不具备备设置条条件的基基层工会会，应当当委托经经批准设设立从事事会计代代理记账账业务的的中介机机构代理理记账或或者聘请请兼职会会计。第五条 各级工工会应当当建立健健全内部部控制体体系，完完善岗位位责任制制度和内内部稽核核制度。县级以以上工会会应当组组织指导导和检查查下级工工会会计计工作，负责制制定有关关实施细细则或补补充规定定；组织织工会会会计人员员培训，不断提提高政策策、业务务水平。第六条工会应应当对其其自身发发生的经经济业务务进行会会计处理理和报告告。第七条工会会会计应当当以工会会的持续续运行为为前提。第八条工会应应当划分分会计期期间，分分期结算算账目和和编制会会计报表表。会计计

3、期间分分为年度度和中期期，中期期是指短短于一个个完整的的会计年年度的报报告期间间（如半半年度、季度和和月度）。第九条工会会会计应当当以货币币计量，以人民民币作为为记账本本位币。第十条工工会会计计以收付付实现制制为基础础，以权权责发生生制为补补充。第十一条条工会会会计要要素包括括：资产产、负债债、净资资产、收收入和支支出。其其平衡公公式为：资产 = 负负债 + 净资资产。第十二条条会计计应当采采用借贷贷记账法法记账。第十三条条会计计记录的的文字应应当使用用中文。在民族族自治地地方，会会计记录录可以同同时使用用当地通通用的一一种民族族文字。第二章一般原原则第十四条条工会会提供的的会计信信息应当当符

4、合工工会宏观观管理的的要求，满足会会计信息息使用者者的需要要，满足足本级工工会加强强财务管管理的需需要。第十五条条工会会会计应应当以实实际发生生的经济济业务为为依据，如实反反映工会会财务状状况、各各项收支支情况及及结果，保证会会计信息息真实可可靠、内内容完整整。第十六条条 工工会提供供的会计计信息应应当清晰晰明了，便于理理解和使使用。第十七条条工会会会计应应当按照照规定的的会计处处理方法法进行，前后各各期一致致，不得得随意变变更，以以确保会会计信息息口径一一致，相相互可比比。第十八条条工会会会计应应当遵循循重要性性原则。对于重重要的经经济业务务，应当当单独反反映。第十九条条工会会应当及及时进行

5、行会计处处理和报报告，不不得提前前或延后后。第二十条条资产产在取得得时应当当按照实实际成本本计量。除另有有规定外外，一律律不得自自行调整整账面价价值。第二十一一条凡凡是指定定用途的的资金，应按规规定的用用途专款款专用，并单独独反映。第三章 资 产第二十二二条资资产是工工会拥有有或控制制的能以以货币计计量的经经济资源源。包括括流动资资产、投投资和固固定资产产等。第二十三三条 流流动资产产是指预预计在一一年内（含一年年）变现现或者耗耗用的资资产。主主要包括括货币资资金、借借出款、应收款款项、库库存物品品等。（一）货货币资金金包括库库存现金金、银行行存款等等。货币资金金应当按按照实际际发生额额入账。

6、工会应应当设置置库存现现金和银银行存款款日记账账，按照照业务发发生顺序序逐日逐逐笔登记记。库存存现金的的核算应应当做到到日清月月结，其其账面余余额必须须与库存存数相符符；银行行存款的的账面余余额应当当与银行行对账单单定期核核对，如如有不符符，应编编制银行行存款余余额调节节表调节节相符。工会发生生外币业业务时，应当将将有关外外币金额额折算成成人民币币金额记记账。（二）借借出款是是工会因因开展工工作或发发展工运运事业的的需要而而出借给给其他工工会或工工会所属属单位的的款项。工会应当当对借出出款严格格管理，借出每每笔款项项时均需需与借款款单位签签订书面面文件，署明用用途和还还款期限限，还款款期限通通

7、常不应应超过三三年；对对于逾期期未还款款的借出出款，需需在年度度会计报报表附注注中说明明原因。逾期三三年以上上、因借借款单位位原因尚尚未收回回的借出出款，报报经批准准认定确确实无法法收回或或者报经经批准认认定不再再要求借借款单位位还款的的，应及及时予以以核销。（三）应应收款项项包括应应收上级级经费、应收下下级经费费、其他他应收款款等。应收上级级经费是是工会应应收未收收的上级级工会应应拨付（或划转转）工会会经费和和补助。应收下下级经费费是本级级工会应应收下级级工会的的上缴经经费。其其他应收收款是工工会除应应收上下下级经费费以外的的其他应应收及暂暂付款项项。应收款项项应当按按照实际际发生额额入账。

8、期末，工会应应当分析析各项应应收款项项的可收收回性，对于确确实不能能收回的的应收款款项应报报经批准准认定后后及时予予以核销销。（四）库库存物品品指工会会取得的的将在日日常活动动中耗用用的材料料、物品品及达不不到固定定资产标标准的工工具、器器具等。库存物品品在取得得时应当当按照其其实际成成本入账账。购入入、有偿偿调入的的库存物物品以实实际支付付的价款款记账。无偿调调拨、接接受捐赠赠的库存存物品以以其公允允价值或或者有关关凭据注注明的金金额（加加上相关关费用）记账。库存物品品在发出出（领用用或出售售等）时时，应当当根据实实际情况况在先进进先出法法、加权权平均法法、个别别计价法法中选择择一种方方法确

9、定定发出库库存物品品的实际际成本，一经选选定，不不得随意意变更。工会应当当定期对对库存物物品进行行清查盘盘点，每每年至少少全面盘盘点一次次。对于于盘盈、盘亏或或报废、毁损的的库存物物品，应应当及时时查明原原因，报报经批准准认定后后及时进进行处理理。盘盈盈的库存存物品按按照其公公允价值值入账，并计入入当期收收入；盘盘亏的库库存物品品，将其其账面余余额计入入当期支支出。报报废、毁毁损的库库存物品品，先扣扣除残料料价值、可以收收回的保保险赔偿偿和责任任人赔偿偿等，将将净损失失计入当当期支出出。第二十四四条 投投资是指指工会按按照国家家有关法法律、行行政法规规和工会会的相关关规定，以货币币资金、实物资

10、资产等方方式向其其他单位位的投资资。投资资按其流流动性分分为短期期投资和和长期投投资；按按其性质质分为股股权投资资、债权权投资等等。（一）投投资在取取得时应应当按照照其实际际成本入入账。以以货币资资金方式式对外投投资，以以实际支支付的款款项记账账。以实实物资产产方式对对外投资资，以评评估确认认或合同同、协议议确定的的价值记记账。（二）投投资期内内取得的的利息、利润、红利等等各项投投资收益益，应当当计入当当期收入入。（三）处处置（出出售）投投资时，实际取取得价款款与投资资账面余余额的差差额，应应当计入入当期投投资收益益。对于因被被投资单单位破产产、被撤撤销、注注销、吊吊销营业业执照或或者被政政府

11、责令令关闭等等情况造造成难以以收回的的未处置置不良投投资，报报经批准准认定后后应当及及时核销销。第二十五五条 固固定资产产是指工工会使用用年限在在一年以以上，单单位价值值在规定定标准以以上，并并在使用用过程中中基本保保持原来来物质形形态的资资产。包包括房屋屋及建筑筑物、专专用设备备、一般般设备、文物和和陈列品品、图书书、其他他固定资资产。（一）一一般设备备单位价价值在5500元元以上，专用设设备单位位价值在在8000元以上上，为固固定资产产。单位位价值虽虽未达到到规定标标准，但但是使用用时间在在一年以以上的大大批同类类物资，按固定定资产管管理。（二）固固定资产产在取得得时应当当按照其其实际成成

12、本入账账。购入、有有偿调入入的固定定资产，以实际际支付的的买价、运输费费、保险险费、安安装费、装卸费费及相关关税费等等记账。自行建造造的固定定资产，以建造造过程中中实际发发生的全全部必要要支出记记账。无偿调入入、接受受捐赠的的固定资资产，以以其公允允价值或或者有关关凭据注注明的金金额（加加上相关关费用）记账。对固定资资产进行行改建、扩建，其净增增值部分分，应当当计入固固定资产产价值。固定资资产修理理费用直直接计入入当期支支出。（三）处处置（出出售）固固定资产产时，冲冲减其账账面余额额并相应应减少固固定基金金，处置置中取得得的变价价收入扣扣除处置置费用后后的净收收入（或或损失）计入当当期收入入（

13、或支支出）。（四）工工会应当当定期对对固定资资产进行行清查盘盘点，每每年至少少全面盘盘点一次次。对于于盘盈、盘亏或或报废、毁损的的固定资资产，应应当及时时查明原原因，报报经批准准认定后后及时进进行处理理。盘盈盈的固定定资产按按照其公公允价值值入账，并相应应增加固固定基金金；盘亏亏的固定定资产，冲减其其账面余余额并相相应减少少固定基基金。报报废、毁毁损的固固定资产产，冲减减其账面面余额并并相应减减少固定定基金，清理中中取得的的变价收收入扣除除清理费费用后的的净收入入（或损损失）计计入当期期收入（或支出出）。第四章 负 债第二十六六条负负债是指指工会承承担的能能以货币币计量，需以资资产偿付付的债务

14、务。包括括借入款款、应付付个人收收入、应应付款项项等。第二十七七条 借入款款指工会会借入的的款项。第二十八八条 应付个个人收入入包括应应付工资资（离退退休费）、应付付地方（部门）津贴补补贴、应应付其他他个人收收入。（一）应应付工资资（离退退休费）指应付付未付给给本单位位职工的的工资及及离退休休费。其其中，工工资指按按国家统统一规定定发放给给在职人人员的职职务工资资、级别别工资、年终一一次性奖奖金以及及经国务务院或人人事部、财政部部批准设设立的津津贴补贴贴等。离离退休费费指按国国家统一一规定发发放给离离退休人人员的离离休、退退休费及及经国务务院或人人事部、财政部部批准设设立的津津贴补贴贴。（二）

15、应应付地方方（部门门）津贴贴补贴指指应付未未付给本本单位职职工的地地方（部部门）津津贴补贴贴。其中中，地方方(部门门)津贴贴补贴指指各地区区各部门门各单位位出台的的津贴补补贴。（三）应应付其他他个人收收入指应应付未付付给本单单位职工工的其他他个人收收入。其其中，其其他个人人收入指指按国家家规定发发给个人人除上述述以外的的其他收收入，包包括误餐餐费、夜夜餐费，出差人人员伙食食补助费费、市内内交通费费，出国国人员伙伙食费、公杂费费、个人人国外零零用费，发放给给个人的的一次性性奖励等等。第二十九九条 应付款款项包括括应付上上级经费费、应付付下级经经费、其其他应付付款。（一）应应付上级级经费指指本级工

16、工会按规规定应上上缴的工工会经费费及建会会筹备金金。（二）应应付下级级经费指指本级工工会应付付下级工工会的各各项补助助以及应应转拨下下级工会会的工会会经费和和建会筹筹备金。（三）其其他应付付款指除除应付上上下级经经费之外外的其他他应付及及暂存款款项。第三十条条 各各项负债债应当按按照实际际发生额额入账。第五章 净资产产第三十一一条净净资产是是指工会会的资产产减去负负债后的的余额。包括固固定基金金、在建建工程占占用资金金、投资资基金、专用基基金、后后备金、结余。第三十二二条 固定基基金指工工会固定定资产占占用的基基金。固固定基金金应当按按照实际际发生额额入账。在建工程程占用资资金指工工会在建建工

17、程完完工前累累计占用用的资金金。在建建工程占占用资金金应当按按照实际际发生额额记账，待工程程完工后后转入固固定基金金。第三十三三条 投投资基金金指工会会对外投投资占用用的基金金。投资资基金应应当按照照实际发发生数额额入账。第三十四四条 专专用基金金指工会会按规定定依法提提取和使使用的有有专门用用途的基基金。包包括增收收留成基基金、财财务专用用基金、工会干干部权益益保障金金。提取专用用基金时时，按照照实际提提取金额额计入当当期支出出；使用用专用基基金时，按照实实际支出出金额冲冲减专用用基金余余额；专专用基金金未使用用的余额额，可滚滚存下一一年度使使用。第三十五五条 后后备金指指县级以以上工会会按

18、规定定依法提提取的特特殊情况况下使用用的储备备金。提取后备备金时，按照实实际提取取金额冲冲减结余余；使用用后备金金时，按按照实际际支出金金额冲减减后备金金余额；后备金金未使用用的余额额，可滚滚存下一一年度使使用。第三十六六条 结结余指工工会各项项收入与与支出相相抵后滚滚存的累累计余额额。第六章 收 入第三十七七条收收入是指指工会根根据工工会法以及有有关政策策规定开开展业务务活动所所取得的的非偿还还性资金金。收入入按照来来源分为为会费收收入、拨拨缴经费费收入、上级补补助收入入、政府府补助收收入、行行政补助助收入、事业收收入、投投资收益益、其他他收入。（一）会会费收入入指工会会会员依依照规定定向工

19、会会组织缴缴纳的会会费。（二）拨拨缴经费费收入指指基层单单位行政政拨缴、下级工工会按规规定上缴缴及上级级工会按按规定转转拨的工工会经费费中归属属于本级级工会的的经费及及建会筹筹备金。（三）上上级补助助收入指指本级工工会收到到的上级级工会补补助的款款项。包包括回拨拨补助、专项补补助、超超收补助助、帮扶扶补助、送温暖暖补助、救灾补补助、其其他补助助。（四）政政府补助助收入指指各级人人民政府府按照工会法法和国国家的有有关规定定给予工工会的补补助款项项。（五）行行政补助助收入指指工会取取得的所所在单位位行政方方面按照照工会会法和和国家的的有关规规定给予予工会的的补助款款项。（六）事事业收入入指独立立核

20、算的的工会附附属事业业单位上上缴的收收入和非非独立核核算的附附属事业业单位的的各项事事业收入入。（七）投投资收益益指工会会对外投投资发生生的损益益。（八）其其他收入入指工会会除会费费收入、拨缴经经费收入入、上级级补助收收入、政政府补助助收入、行政补补助收入入、事业业收入、投资收收益之外外的各项项收入。第三十八八条 各各项收入入应当按按照实际际发生额额入账。第七章 支 出出第三十九九条支支出是指指工会为为开展各各项工作作和活动动所发生生的各项项资金耗耗费及损损失。支支出按照照功能分分为职工工活动支支出、维维权支出出、业务务支出、行政支支出、资资本性支支出、补补助下级级支出、事业支支出、其其他支出

21、出。（一）职职工活动动支出指指工会为为会员及及其他职职工开展展教育、文体、宣传等等活动发发生的支支出。（二）维维权支出出指工会会直接用用于维护护职工权权益的支支出。（三）业业务支出出指工会会培训工工会干部部、加强强自身建建设及开开展业务务工作发发生的各各项支出出。（四）行行政支出出指工会会为行政政管理、后勤保保障等发发生的各各项日常常支出。（五）资资本性支支出指工工会从事事建设工工程、设设备工具具购置、大型修修缮和信信息网络络购建而而发生的的实际支支出。（六）补补助下级级支出指指工会为为解决下下级工会会经费不不足或根根据有关关规定给给予下级级工会的的各类补补助款项项。（七）事事业支出出指工会会

22、对独立立核算的的附属事事业单位位的补助助和非独独立核算算的附属属事业单单位的各各项支出出。（八）其其他支出出指各级级工会除除职工活活动支出出、维权权支出、业务支支出、行行政支出出、资本本性支出出、补助助下级支支出、事事业支出出以外的的各项支支出。第四十条条 各项项支出应应当按照照实际发发生额入入账。第八章会计报报表第四十一一条工工会会计计报表是是反映各各级工会会财务状状况、业业务活动动和预算算执行结结果的书书面文件件。工会会会计报报表是各各级工会会领导、上级工工会及其其他会计计报表使使用者了了解情况况，掌握握政策，指导工工作的重重要资料料。第四十二二条工工会会计计报表主主要包括括资产负负债表、

23、收入支支出表和和附注。（一）资资产负债债表，是是反映工工会某一一会计期期末全部部资产、负债和和净资产产情况的的报表。（二）收收入支出出表，是是反映工工会某一一会计期期间全部部收入、支出及及结余情情况的报报表。（三）附附注。附附注应分分析说明明工会预预算执行行情况以以及工会会在筹集集、分配配、使用用、管理理经费过过程中的的成绩和和问题，分析影影响预算算执行的的原因，经费收收支变动动趋势，提出改改进措施施、意见见和建议议。第四十三三条工工会会计计报表分分为年度度会计报报表和中中期会计计报表。以短于于一个完完整的会会计年度度的期间间（如半半年度、季度和和月度）编制的的会计报报表称为为中期会会计报表表

24、。年度度会计报报表是以以整个会会计年度度为基础础编制的的会计报报表。第四十四四条工工会要负负责对所所属单位位会计报报表和下下级工会会报送的的年报进进行审核核、核批批和汇总总工作，定期向向本级工工会领导导和上级级工会报报告本级级工会预预算执行行情况。第四十五五条会会计报表表要根据据登记完完整、核核对无误误的账簿簿记录和和其他有有关资料料编制，做到数数字准确确、内容容完整、报送及及时。会会计报表表必须经经会计主主管人员员和单位位负责人人审阅签签章并加加盖审查查公章后后上报。第九章附 则则第四十六六条工工会填制制会计凭凭证、登登记会计计账簿、管理会会计档案案等，应应当按照照会计计基础工工作规范范、会

25、计档档案管理理办法等规定定执行。第四十七七条 本制度度从20010年年1月11日起实实施。工会会计计制度会计计科目和和会计报报表第一部分分 总说说明一、本制制度统一一规定工工会会计计科目的的名称和和编号，以便于于编制会会计凭证证，登记记账簿，查阅账账目，实实行会计计电算化化。本制制度已规规定的一一级科目目和明细细科目，不得减减并、自自行增设设，不得得擅自更更改科目目名称，不需要要的科目目可以不不用。二、各省省级工会会可以根根据需要要自行增增设未规规定的明明细科目目，或将将相应权权限授权权给所属属下级工工会。三、工会会在填制制会计凭凭证、登登记会计计账簿时时，应当当填列会会计科目目的名称称，或者

26、者同时填填列会计计科目的的名称或或编号，不得只只填列科科目编号号，不填填列科目目名称。四、工会会应当根根据本制制度有关关会计报报表的编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法的要要求，提提供真实实、完整整的会计计报表。工会不不得违反反规定，随意改改变会计计报表的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法，不得随随意改变变本制度度规定的的会计报报表有关关数据的的会计口口径。第二部分分 会计计科目名名称和编编号序号科目编码码名 称称一级科目目明细科目目一、资产产类1101库存现金金2102银行存款款3111零余额账账户用款款额度4112财政应返返还额度度112001 财政政直接支支付1120

27、02财政授权权支付5121借出款6131应收上级级经费131001 应收收上级补补助131002 应收收上级转转拨经费费131003 应收收建会筹筹备金7132应收下级级经费8135其他应收收款9141库存物品品10151投 资11161在建工程程12162固定资产产二、负债债类13201应付工资资（离退退休费）14202应付地方方（部门门）津贴贴补贴15203应付其他他个人收收入16211借入款17221应付上级级经费18222应付下级级经费222001 应付付下级补补助222002 应付付下级转转拨经费费222003 应付付建会筹筹备金19225其他应付付款20231代管经费费三、净资资产

28、类21301固定基金金22302在建工程程占用资资金23311投资基金金24321专用基金金321001 增收收留成基基金321002 财务务专用基基金321003 权益益保障金金25322后备金26331结余四、收入入类27401会费收入入28402拨缴经费费收入29403上级补助助收入403001 回拨拨补助403002 专项项补助403003 超收收补助403004 帮扶扶补助403005 送温温暖补助助403006救灾补助助403007 其他他补助30404政府补助助收入31405行政补助助收入32406事业收入入33407投资收益益34408其他收入入五、支出出类35501职工活动动

29、支出501001 职工工教育费费501002 文体体活动费费501003 宣传传活动费费501004 其他他活动支支出36502维权支出出502001劳动关系系协调费费502002劳动保护护费502003法律援助助费502004困难职工工帮扶费费502005送温暖费费502006其他维权权支出37503业务支出出503001 培训训费503002 会议议费503003 外事事费503004专项业务务费503005 其他他业务支支出38504行政支出出504001工资福利利支出504002商品和服服务支出出504003对个人和和家庭的的补助504004其他行政政支出39505资本性支支出5050

30、01房屋建筑筑物购建建505002办公设备备购置505003专用设备备购置505004交通工具具购置505005大型修缮缮505006信息网络络购建505007其他资本本性支出出40506补助下级级支出506001 回拨拨补助506002 专项项补助506003 超收收补助506004 帮扶扶补助506005送温暖补补助506006 救灾灾补助506007 其他他补助41507事业支出出42508其他支出出第三部分分 会计计科目使使用说明明一、资产产类科目目第1011号科目目 库库存现金金一、本科科目核算算工会的的库存现现金。二、各级级工会应应当严格格按照国国家有关关现金管管理的规规定收支支现

31、金。三、库存存现金的的主要账账务处理理如下：（一）从从银行提提取现金金，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；将现金金存入银银行，借借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。（二）因因支付内内部职工工出差等等原因所所需的现现金，借借记“其他应应收款”科目，贷记本本科目；收到出出差人员员交回的的差旅费费剩余款款并结算算时，按按实际收收回的现现金，借借记本科科目，按按应报销销的金额额，借记记“行政支支出”等有关关科目，按实际际借出的的现金，贷记“其他应应收款”科目。（三）因因其他业业务收到到现金，借记本本科目，贷记有有关科目目；支出出现金，借记有有关科目目，贷记记本科目目。四、本科科目应设设置“现

32、金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生顺顺序，逐逐笔登记记，每日日终了，应计算算当日的的现金收收入合计计数、支支出合计计数和结结余数，并将结结余数与与实际库库存数进进行核对对，做到到账款相相符。五、有外外币现金金的工会会，按照照折算后后的人民民币金额额记账，并设立立辅助账账登记外外币现金金的币种种、外币币金额、即期汇汇率、折折算后的的人民币币金额及及来源简简要说明明等。六、每日日终了结结算现金金收支、财产清清查等发发现的现现金短缺缺或溢余余，应当当及时查查明原因因，并根根据管理理权限，报经批批准后，在期末末结账前前处理完完毕：（一）如如为现金金短缺，属于应应由责任任人

33、等赔赔偿的部部分，借借记“其他应应收款”科目，贷记本本科目；属于无无法查明明的其他他原因的的部分，借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。（二）如如为现金金溢余，属于应应支付给给有关人人员或单单位的部部分，借借记本科科目，贷贷记“其他应应付款”科目；属于无无法查明明的其他他原因的的部分，借记本本科目，贷记“其他收收入”科目。七、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会实际持持有的库库存现金金。第1022号科目目 银银行存款款一、本科科目核算算工会存存入银行行或其他他金融机机构的各各种款项项。包括括活期存存款、定定期存款款等。二、工会会可以根根据实际际情况在在本科目目下设置置经费集集中户等等明细科科

34、目。设设置经费费集中户户的工会会，应当当先在经经费集中中户中归归集工会会经费，再按规规定将属属于本级级工会的的经费转转入本级级工会基基本户，属于上上级或下下级工会会的经费费上缴上上级工会会或转拨拨下级工工会。三、工会会应当严严格按照照国家有有关支付付结算办办法的规规定，正正确地办办理银行行存款收收支结算算。四、银行行存款的的主要账账务处理理如下：（一）将将现金存存入银行行，借记记本科目目，贷记记“库存现现金”科目。从银行行提取现现金，借借记“库存现现金”科目，贷记本本科目。（二）通通过银行行转账方方式取得得工会经经费，借借记本科科目，贷贷记“拨缴经经费收入入”、“应付上上级经费费”、“应付下下

35、级经费费”科目。通过银行行转账方方式取得得相关收收入，借借记本科科目，贷贷记“上级补补助收入入”、“政府补补助收入入”、“行政补补助收入入”、“事业收收入”、“投资收收益”等科目目。（三）通通过银行行转账方方式支付付各项支支出，借借记“职工活活动支出出”、“维权支支出”、“业务支支出”、“行政支支出”、“资本性性支出”、“补助下下级支出出”、“事业支支出”等科目目，贷记记本科目目。（四）收收到的银银行存款款利息，借记本本科目，贷记“其他收收入”科目。五、各级级工会应应按开户户银行、存款种种类分别别设置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记

36、，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与银行行对账，至少每每月核对对一次，如有差差额，应应编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。六、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会实际存存在银行行或其他他金融机机构的款款项。第1111号科目目 零零余额账账户用款款额度一、本科科目核算算在实行行财政国国库管理理制度改改革试点点的地区区，工会会根据财财政部门门批复的的用款计计划收到到的、尚尚未动用用的零余余额账户户用款额额度。二、零余余额账户户用款额额度的主主要账务务处理如如下：（一）在在财政授授权支付付方式下下，收到到代理银银行转来来的“授权支支付到账账通知书书”时，根根据通知

37、知书所列列数额，借记本本科目，贷记“政府补补助收入入”科目。实际发发生支出出时，借借记“维权支支出”、“行政支支出”、“资本性性支出”等科目目，贷记记本科目目。（二）从从零余额额账户提提取现金金时，借借记“库存现现金”科目，贷记本本科目。（三）年年度终了了，根据据代理银银行提供供的对账账单作注注销额度度的相关关账务处处理，借借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷记本本科目。如果工工会本年年度财政政授权支支付预算算指标数数大于零零余额账账户用款款额度下下达数，借记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目，贷记“政府补补助收入入”科目。下年初，根据代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账

38、通知书书作相关关恢复额额度的账账务处理理，借记记本科目目，贷记记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。如果下下年度收收到财政政部门批批复的上上年末下下达零余余额账户户用款额额度，借借记本科科目，贷贷记“财政应应返还额额度财政授授权支付付”科目。三、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会尚未支支用的零零余额账账户用款款额度。本科目目年末应应无余额额。第1122号科目目 财财政应返返还额度度一、本科科目核算算实行国国库集中中支付的的工会年年终应收收财政下下年度返返还的资资金额度度。二、本科科目应设设置两个个明细科科目：1112001 财财政直接接支付、112202 财政授授权支付付，进行行明

39、细核核算。三、财政政应返还还额度的的主要账账务处理理如下：（一）财财政直接接支付年年终结余余资金的的账务处处理年度终了了，根据据本年度度财政直直接支付付预算指指标数与与当年财财政直接接支付实实际支出出数的差差额，借借记本科科目（财财政直接接支付），贷记记“政府补补助收入入”科目。下年度恢恢复财政政直接支支付额度度后，发发生实际际支出时时，借记记“维权支支出”、“行政支支出”、“资本性性支出”等科目目，贷记记本科目目（财政政直接支支付）。（二）财财政授权权支付年年终结余余资金的的账务处处理年度终了了，根据据代理银银行提供供的对账账单注销销额度，具体账账务处理理参见“零余额额账户用用款额度度”。下

40、年年度年初初根据代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账通知书书恢复额额度，具具体账务务处理参参见“零余额额账户用用款额度度”。四、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会应收财财政下年年度返还还的资金金额度。第1211号科目目 借借出款一、本科科目核算算工会因因开展工工作或发发展工运运事业的的需要而而出借给给其他工工会或工工会所属属单位的的款项。二、本科科目应按按借款单单位设置置明细账账。三、借出出款的主主要账务务处理如如下：（一）借借出款项项时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）收收回借款款时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。（三）逾逾期三年年以上、因借款款单位原

41、原因尚未未收回的的借出款款，报经经批准认认定确实实无法收收回，或或者报经经批准认认定不再再要求借借款单位位还款的的，转入入相关支支出科目目，借记记“补助下下级支出出”、“事业支支出”等科目目，贷记记本科目目。四、各级级工会应应对借出出款严格格控制，健全手手续，及及时清理理，不得得长期挂挂账。五、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会尚未收收回的借借出款项项。第1311号科目目 应应收上级级经费一、本科科目核算算工会应应收未收收的上级级工会应应拨付（或转拨拨）工会会经费、建会筹筹备金和和补助。二、工会会可以根根据需要要在本科科目下设设置以下下明细科科目：131001 应收上上级补助助：核算算上级

42、工工会应拨拨付给本本级工会会的回拨拨、专项项和超收收等补助助收入。131002 应收上上级转拨拨经费：核算上上级工会会采用税税务代收收、财政政划拨的的形式收收缴工会会经费的的，收缴缴的金额额中应划划转给本本级工会会的部分分。131003 应收建建会筹备备金：核核算上级级工会采采用税务务代收、财政划划拨的形形式收缴缴建会筹筹备金的的，收缴缴的金额额中应划划转给本本级工会会的部分分。三、应收收上级经经费的主主要账务务处理如如下：（一）根根据上级级工会回回拨、专专项和超超收等补补助通知知中的相相关金额额，借记记本科目目（应收收上级补补助），贷记“上级补补助收入入”科目相相关明细细科目。收到上级级工会

43、拨拨来的回回拨、专专项和超超收等补补助时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目（应收上上级补助助）。（二）根根据上级级工会经经费转拨拨通知中中的相关关金额，借记本本科目（应收上上级转拨拨经费），按规规定属于于本级工工会的部部分，贷贷记“拨缴经经费收入入”科目，按规定定应转拨拨下级工工会的部部分，贷贷记“应付下下级经费费应付付下级转转拨经费费”科目。收到上级级工会转转拨的工工会经费费时，借借记“银行存存款”科目，贷记本本科目（应收上上级转拨拨经费）。（三）根根据上级级工会有有关建会会筹备金金转拨通通知中的的金额，借记本本科目（应收建建会筹备备金），按规定定属于本本级工会会的部分分，贷记记“拨缴经

44、经费收入入”，按规规定应转转拨下级级工会或或需返还还给筹建建单位工工会的部部分，贷贷记“应付下下级经费费应付付建会筹筹备金”等科目目。收到上级级工会转转拨的建建会筹备备金时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目（应收建建会筹备备金）。四、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会应收未未收的上上级经费费、建会会筹备金金和补助助。第1322号科目目应收收下级经经费一、本科科目核算算工会按按规定应应收下级级工会的的上缴工工会经费费和建会会筹备金金。二、工会会可以根根据需要要在本科科目下设设置应收收经费、应收建建会筹备备金等明明细科目目。三、应收收下级经经费的主主要账务务处理如如下：（一）根根据下级级工

45、会经经费收缴缴报告表表中的相相关金额额，借记记本科目目，按规规定属于于本级工工会的部部分，贷贷记“拨缴经经费收入入”科目，按规定定应上缴缴上级工工会的部部分，贷贷记“应付上上级经费费”科目。（二）收收到下级级工会的的上缴经经费时，借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。四、本科科目期末末借方余余额，反反映年末末应收未未收的下下级工会会上缴经经费。第1355号科目目 其他他应收款款一、本科科目核算算工会除除应收上上下级经经费以外外的其他他应收及及暂付款款项。二、本科科目应按按债务人人设置明明细账，进行明明细核算算。三、其他他应收款款的主要要账务处处理如下下：（一）发发生其他他应收及及暂付款款项，借

46、借记本科科目，贷贷记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目。结算收回回或核销销转列支支出时，按收回回的金额额，借记记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按列列入支出出的金额额，借记记有关支支出科目目，按结结算总额额，贷记记本科目目。（二）逾逾期三年年以上、因债务务人原因因尚未收收回的其其他应收收款，报报经批准准认定确确实无法法收回的的，应作作为呆账账及时进进行账务务处理，借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。核销的呆呆账，应应保留备备查账簿簿中登记记。已核销呆呆账重新新收回的的，按照照实际收收到的款款项，借借记“银行存存款”科目，贷记“其他收收入”科目。四、各级级工会应应对其他他应收及及暂

47、付款款项严格格控制，健全手手续，及及时清理理，不得得长期挂挂账。五、本科科目期末末借方余余额，反反映尚未未收回的的其他应应收及暂暂付款项项。第1411号科目目 库库存物品品一、本科科目核算算工会取取得的将将在日常常活动中中耗用的的材料、物品及及达不到到固定资资产标准准的工具具、器具具等。二、本科科目应按按库存物物品的类类别、品品名设置置明细账账，并根根据出入入库单逐逐笔核算算。三、库存存物品的的主要账账务处理理如下：（一）购购入物品品时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）领领用物品品时，借借记“职工活活动支出出”、“维权支支出”、“行政支支出”等科目目，贷记记本科目目。四、库

48、存存物品每每年至少少盘点一一次，盘盘盈、盘盘亏或报报废、毁毁损应查查明原因因，按规规定程序序批准后后及时处处理。（一）发发生盘盈盈的，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目。（二）盘盘亏的库库存物品品，按照照账面余余额，借借记“其他支支出”科目，贷记本本科目。报废、毁毁损的库库存物品品，按照照库存物物品账面面余额扣扣除可以以收回的的保险赔赔偿和过过失人的的赔偿等等后的金金额，借借记“其他支支出”科目，按库存存物品账账面余额额，贷记记本科目目，按照照可以收收回的保保险赔偿偿和过失失人赔偿偿等，借借记“库存现现金”、“银行存存款”、“其他应应收款”等科目目。五、本科科目期末末借方余余额，反反映尚

49、未未使用的的库存物物品的实实际价值值。第1511号科目目 投投 资一、本科科目核算算工会按按照国家家有关法法律、行行政法规规和工会会的相关关规定，以货币币资金、实物资资产等方方式向其其他单位位的投资资。二、本科科目可按按投资类类别、投投资单位位等设置置明细账账，进行行明细核核算。三、投资资的主要要账务处处理如下下：（一）取取得投资资时：1购入入国债等等债券，借记本本科目，贷记“银行存存款”等科目目；同时时，借记记“结余”科目，贷记“投资基基金”科目。2以货货币资金金对外进进行股权权投资，借记本本科目，贷记“银行存存款”等科目目；同时时，借记记“结余”科目，贷记“投资基基金”科目。3以固固定资产

50、产对外进进行股权权投资，按固定定资产的的评估价价等，借借记本科科目，贷贷记“投资基基金”科目；同时，按投出出固定资资产的账账面原值值，借记记“固定基基金”科目，贷记“固定资资产”科目。4以库库存物品品对外进进行股权权投资，按库存存物品的的评估价价等，借借记本科科目，按按库存物物品账面面价值，贷记“库存物物品”科目，按评估估价等与与账面价价值的差差额，借借记或贷贷记“投资基基金”科目；同时，按库存存物品的的账面价价值，借借记“结余”科目，贷记“投资基基金”科目。（二）实实际收到到利息、股利等等投资收收益时，借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目。（三）投投资收回回时，按按照实际际收

51、到的的价款，借记“银行存存款”科目，按照本本科目的的账面价价值，贷贷记本科科目，按按照其差差额，贷贷记或借借记“投资收收益”科目。同时借借记“投资基基金”科目，贷记“结余”科目。（四）投投资出现现损失,报经批批准认定定确实无无法收回回的，借借记“投资基基金”科目，贷记本本科目。已经核销销的投资资呆账，保留备备查账簿簿，对投投资失误误者要追追查责任任。已经核销销的投资资呆账，重新收收回的，借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”科目。收回实实物的，需重新新进行评评估，按按公允价价值入账账。四、本科科目期末末借方余余额，反反映工会会持有投投资的金金额。第1611号科目目 在建建工程一、本科

52、科目核算算工会进进行在建建工程所所发生的的实际支支出。二、本科科目可按按具体工工程项目目设置明明细科目目，进行行明细核核算。三、在建建工程的的主要账账务处理理如下：（一）预预付工程程款时，按照实实际支付付的金额额，借记记本科目目，贷记记“在建工工程占用用资金”科目，同同时借记记“资本性性支出”科目，贷记“银行存存款”科目。（二）工工程完工工时，借借记“固定资资产”科目，贷记本本科目，同时借借记“在建工工程占用用资金”科目，贷记“固定基基金”科目。四、本科科目的期期末借方方余额，反映工工会尚未未完工的的各项在在建工程程发生的的实际支支出。第1622号科目目 固固定资产产一、本科科目核算算工会拥拥

53、有或控控制的各各项固定定资产原原值。二、工会会应设置置固定资资产明细细账，按按类别、品名进进行明细细核算。三、固定定资产的的主要账账务处理理如下：（一）购购入、有有偿调入入固定资资产，借借记“资本性性支出”等科目目，贷记记“银行存存款”等科目目，同时时借记本本科目，贷记“固定基基金”科目。（二）自自行建造造固定资资产，发发生基建建支出时时，借记记“在建工工程”科目，贷记“在建工工程占用用资金”科目，同时借借记“资本性性支出”科目，贷记“银行存存款”科目。工程完完工时，借记本本科目，贷记“在建工工程”科目，同时借借记“在建工工程占用用资金”科目，贷记“固定基基金”科目。（三）无无偿调入入、接受受

54、捐赠固固定资产产，借记记本科目目，贷记记“固定基基金”科目。（四）以以固定资资产对外外进行股股权投资资，按固固定资产产的评估估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基基金”科目；同时，按投出出固定资资产的账账面原值值，借记记“固定基基金”科目，贷记本本科目。（五）出出售固定定资产，按账面面原值，借记“固定基基金”科目，贷记本本科目，取得的的收入扣扣减相关关支出后后的净额额，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”科目。四、固定定资产每每年必须须盘点一一次，对对盘盈、盘亏、报废或或毁损的的，资产产监督管管理部门门应当查查明原因因，写出出书面报报告，按按规定报报经批准准认定后后及时进进行账务

55、务处理，同时将将有关情情况在会会计报表表说明中中加以披披露。（一）盘盘盈的固固定资产产，借记记本科目目，贷记记“固定基基金”科目。（二）盘盘亏的固固定资产产，按账账面原值值，借记记“固定基基金”科目，贷记本本科目。（三）毁毁损、报报废的固固定资产产，按账账面原值值，借记记“固定基基金”科目，贷记本本科目。同时，按清理理过程中中取得的的收入，借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按清清理过程程中发生生的支出出，贷记记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，按清清理净收收入（或或净支出出），贷贷记“其他收收入”科目或或借记“其他支支出”科目。五、工会会可以设设置专门门的辅助助账记录录各项固固

56、定资产产的原值值、购入入时间、预计使使用年限限、应计计提折旧旧（一般般采用直直线法计计提折旧旧）、固固定资产产净值等等。六、本科科目期末末借方余余额，反反映固定定资产的的原值。二、负债债类科目目第2011号科目目 应应付工资资（离退退休费）一、本科科目核算算向本单单位职工工发放的的工资或或离退休休费。二、工会会可以根根据需要要在本科科目下设设置在职职人员、离休人人员、退退休人员员等明细细科目。三、应付付工资（离退休休费）的的主要账账务处理理如下：实际发放放工资（离退休休费）时时，借记记“行政支支出”等科目目，贷记记本科目目；同时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“零余额额账户用用款额度

57、度”等科目目。四、本科科目期末末贷方一一般无余余额。第2022号科目目 应应付地方方（部门门）津贴贴补贴一、本科科目核算算向本单单位职工工发放的的各类地地方（部部门）津津贴补贴贴。二、工会会可以根根据需要要在本科科目下设设置在职职人员、离休人人员、退退休人员员等明细细科目。三、应付付地方（部门）津贴补补贴的主主要账务务处理如如下：实际发放放地方（部门）津贴补补贴时，借记“行政支支出”等科目目，贷记记本科目目；同时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“零余额额账户用用款额度度”等科目目。四、本科科目期末末贷方一一般无余余额。第2033号科目目 应应付其他他个人收收入一、本科科目核算算向本单

58、单位职工工发放除除“2011应付工工资（离离退休费费）”和“2022应付地地方（部部门）津津贴补贴贴”以外的的其他个个人收入入。二、工会会可以根根据需要要在本科科目下设设置在职职人员、离休人人员、退退休人员员等明细细科目。三、应付付其他个个人收入入的主要要账务处处理如下下：实际发放放其他个个人收入入时，借借记“行政支支出”等科目目，贷记记本科目目；同时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“零余额额账户用用款额度度”等科目目。四、本科科目期末末贷方一一般无余余额。第2111号科目目 借借入款一、本科科目核算算工会借借入的款款项。二、借入入款的主主要账务务处理如如下：（一）发发生借入入款时，

59、借记“银行存存款”科目，贷记本本科目。（二）归归还借款款时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。三、本科科目期末末贷方余余额，反反映工会会尚未偿偿还的借借入款项项。第2211号科目目 应应付上级级经费一、本科科目核算算工会按按规定应应上缴的的工会经经费及建建会筹备备金。二、工会会可以根根据需要要在本科科目下设设置应上上缴经费费、应上上缴建会会筹备金金等明细细科目。三、应付付上级经经费的主主要账务务处理如如下：（一）应应上缴经经费的处处理收到工会会经费，按下级级工会经经费收缴缴报告表表中的相相关金额额或实际际收到的的总金额额，借记记“应收下下级经费费”、“银行存存款”等科目目，按规规定

60、属于于本级工工会的部部分，贷贷记“拨缴经经费收入入”科目，按规定定应上缴缴上级工工会的部部分，贷贷记本科科目，按按规定应应转拨下下级工会会的部分分，贷记记“应付下下级经费费应付付下级转转拨经费费”科目。实际上缴缴工会经经费时，借记本本科目，贷记“银行存存款”科目。（二）应应上缴建建会筹备备金的处处理收到建会会筹备金金，按实实际收到到的总金金额，借借记“银行存存款”科目，按规定定属于本本级工会会的部分分，贷记记“拨缴经经费收入入”科目，按规定定应上缴缴上级工工会的部部分，贷贷记本科科目，按按规定应应转拨下下级工会会或需返返还筹建建单位工工会的部部分，贷贷记“应付下下级经费费应付付建会筹筹备金”科