业务会计核算流程教材

1、Q/08Q/ FORMTEXT ZSD08 FORMTEXT 20601C52014主要业务务会计核核算流程程20144-05-01发布布20144-05-01实施施 FORMTEXT ZSD目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc389031719 1与发包包方相关关业务流流程 PAGEREF _Toc389031719 h 4 HYPERLINK l _Toc389031720 2 与分分包方相相关业务务流程 PAGEREF _Toc389031720 h 55 HYPERLINK l _Toc389031721 2.1 工程分分包业务务流程 PAGEREF _

2、Toc389031721 h 55 HYPERLINK l _Toc389031722 2.2 设备租租赁业务务流程 PAGEREF _Toc389031722 h 77 HYPERLINK l _Toc389031723 2.3 劳务派派遣与劳劳务分包包业务流流程 PAGEREF _Toc389031723 h 8 HYPERLINK l _Toc389031724 2.3.1劳务务派遣业业务流程程 PAGEREF _Toc389031724 h 8 HYPERLINK l _Toc389031725 2.3.2劳务务分包业业务流程程 PAGEREF _Toc389031725 h 8 HY

3、PERLINK l _Toc389031726 3 与公公司内部部单位相相关业务务流程 PAGEREF _Toc389031726 h 88 HYPERLINK l _Toc389031727 3.1 经营管管理费业业务流程程 PAGEREF _Toc389031727 h 8 HYPERLINK l _Toc389031728 3.2工工资附加加费业务务流程 PAGEREF _Toc389031728 h 99 HYPERLINK l _Toc389031729 3.3内内部融通通资金业业务流程程 PAGEREF _Toc389031729 h 9 HYPERLINK l _Toc38903

4、1730 3.4内内部往来来业务流流程 PAGEREF _Toc389031730 h 100 HYPERLINK l _Toc389031731 3.5财财务集中中管理项项目资金金收支业业务流程程 PAGEREF _Toc389031731 h 10 HYPERLINK l _Toc389031732 4 与税税务部门门相关业业务流程程 PAGEREF _Toc389031732 h 11 HYPERLINK l _Toc389031733 4.1 增值税税业务 PAGEREF _Toc389031733 h 111 HYPERLINK l _Toc389031734 4.2 营业税税业务

5、PAGEREF _Toc389031734 h 113 HYPERLINK l _Toc389031735 4.3 城市建建设维护护税与教教育费附附加业务务 PAGEREF _Toc389031735 h 14 HYPERLINK l _Toc389031736 4.4 印花税税业务 PAGEREF _Toc389031736 h 114 HYPERLINK l _Toc389031737 4.5 个人所所得税业业务 PAGEREF _Toc389031737 h 144 HYPERLINK l _Toc389031738 4.6 房产税税业务 PAGEREF _Toc389031738 h

6、115 HYPERLINK l _Toc389031739 4.7 城镇土土地使用用税 PAGEREF _Toc389031739 h 155 HYPERLINK l _Toc389031740 5 实物物资产核核算业务务流程 PAGEREF _Toc389031740 h 115 HYPERLINK l _Toc389031741 5.1存存货核算算流程 PAGEREF _Toc389031741 h 115 HYPERLINK l _Toc389031742 5.1.1原材材料核算算流程 PAGEREF _Toc389031742 h 115 HYPERLINK l _Toc3890317

7、43 5.1.2周转转材料核核算流程程 PAGEREF _Toc389031743 h 17 HYPERLINK l _Toc389031744 5.1.3委托托加工物物资核算算流程 PAGEREF _Toc389031744 h 118 HYPERLINK l _Toc389031745 5.1.4产成成品核算算流程 PAGEREF _Toc389031745 h 119 HYPERLINK l _Toc389031746 5.2固固定资产产核算流流程 PAGEREF _Toc389031746 h 199 HYPERLINK l _Toc389031747 5.3在在建工程程核算流流程 P

8、AGEREF _Toc389031747 h 233 HYPERLINK l _Toc389031748 5.3.1发包包方式的的在建工工程核算算流程 PAGEREF _Toc389031748 h 223 HYPERLINK l _Toc389031749 5.3.2企业业自行建建造固定定资产核核算流程程 PAGEREF _Toc389031749 h 25 HYPERLINK l _Toc389031750 5.3.3设备备安装工工程核算算流程 PAGEREF _Toc389031750 h 225 HYPERLINK l _Toc389031751 6 成本本分配业业务流程程 PAGER

9、EF _Toc389031751 h 26 HYPERLINK l _Toc389031752 7 成本本结转业业务流程程 PAGEREF _Toc389031752 h 27 HYPERLINK l _Toc389031753 8 职工工薪酬业业务流程程 PAGEREF _Toc389031753 h 28 HYPERLINK l _Toc389031754 9 费用用报销业业务流程程 PAGEREF _Toc389031754 h 29 HYPERLINK l _Toc389031755 10研发发支出业业务流程程 PAGEREF _Toc389031755 h 29 HYPERLINK

10、l _Toc389031756 11 安安全费用用业务流流程 PAGEREF _Toc389031756 h 300 HYPERLINK l _Toc389031757 12 备备用金业业务流程程 PAGEREF _Toc389031757 h 32 HYPERLINK l _Toc389031758 13 货货币资金金业务流流程 PAGEREF _Toc389031758 h 322 HYPERLINK l _Toc389031759 13.11库存现现金业务务流程 PAGEREF _Toc389031759 h 332 HYPERLINK l _Toc389031760 13.22银行存存

11、款业务务流程 PAGEREF _Toc389031760 h 333 HYPERLINK l _Toc389031761 13.33其他货货币资金金业务流流程 PAGEREF _Toc389031761 h 344 HYPERLINK l _Toc389031762 13.44 9220资金金业务流流程 PAGEREF _Toc389031762 h 366 HYPERLINK l _Toc389031763 14 BBOT业业务流程程 PAGEREF _Toc389031763 h 37 HYPERLINK l _Toc389031764 14.11 项目目前期准准备阶段段 PAGEREF

12、_Toc389031764 h 37 HYPERLINK l _Toc389031765 14.22 项目目施工建建造阶段段 PAGEREF _Toc389031765 h 38 HYPERLINK l _Toc389031766 14.33 竣工工结转阶阶段 PAGEREF _Toc389031766 h 400 HYPERLINK l _Toc389031767 14.44 经营营服务阶阶段 PAGEREF _Toc389031767 h 411 HYPERLINK l _Toc389031768 14.55 BOOT项目目的移交交 PAGEREF _Toc389031768 h 42 H

13、YPERLINK l _Toc389031769 15 BBT业务务流程 PAGEREF _Toc389031769 h 442 HYPERLINK l _Toc389031770 15.11设立项项目公司司的总承承包BTT模式 PAGEREF _Toc389031770 h 422 HYPERLINK l _Toc389031771 15.22不设立立项目公公司的总总承包BBT模式式 PAGEREF _Toc389031771 h 44 HYPERLINK l _Toc389031772 16 其其他特殊殊业务流流程 PAGEREF _Toc389031772 h 444 HYPERLINK

14、 l _Toc389031773 16.11 长期期股权投投资 PAGEREF _Toc389031773 h 44 HYPERLINK l _Toc389031774 16.22 无形形资产 PAGEREF _Toc389031774 h 446 HYPERLINK l _Toc389031775 16.33 资产产减值 PAGEREF _Toc389031775 h 448 HYPERLINK l _Toc389031776 16.44 外币币折算 PAGEREF _Toc389031776 h 550 HYPERLINK l _Toc389031777 14.55 借款款费用 PAGER

15、EF _Toc389031777 h 551 HYPERLINK l _Toc389031778 14.66 或有有事项 PAGEREF _Toc389031778 h 552主要业务务会计核核算流程程1与发包包方相关关业务流流程流程具体业务务处理1向发包方方支付履履约保证证金依照合同同规定履履约保证证金金额额付款，并以合合同、银银行回单单、发包包方开具具的收款款收据等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：其他他应收款款-保证金金-履约保保证金【XX业主主】【XXX合同同】 贷：银行存存款2收到发包包方预付付款先核对合合同规定定支付预预付款金金额，再再以银行行回单、业主预预付款结结算单等等凭

16、据作作为附件件入账。会计分录录：借：银行行存款贷：预收收账款-预收工工程款、销货款款等【XXX业主主】【XXX合同同】3收到发包包方统供供材料先核对合合同规定定调拨价价与实际际调拨价价是否相相符，再再以发包包方材料料调拨单单、购货货发票、材料验验收单等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：材料料采购-主要材材料应交税费费-应交增增值税-进项税税额（注注：属于于增值税税一般纳纳税人及及实行“营改增增”的项目目应核算算增值税税）贷：预收收账款-预收材材料款【XX业主主】【XXX合同同】4办理结算算收入入入账先核对保保证金是是否符合合合同约约定，再再以发票票、发包包人审定定的工程程结算报报表作为为

17、附件进进行会计计处理，结算款款按照工工程性质质、核算算要求分分别计入入不同科科目。（1）执执行建造造合同项项目：会计分录录：借：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】应收账款款-应收质质保金【XX业主主】【XXX合同同】 贷：工工程结算算-自营工工程（或或分包工工程）【XX合同同】 应交税税费-应交增增值税-销项税税额（注注：属于于增值税税一般纳纳税人及及实行“营改增增”的项目目应核算算增值税税）（2）不不执行建建造合同同项目：会计分录录：借：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】应收账款款-应收质质保金【XX业主主】【XXX合同同】贷：主营营业务收收入-建造合

18、合同收入入【XXX合同】（注：该科目目核算公公司内部部分包的的土建工工程、安安装工程程等建筑筑工程和和已内部部关闭建建造合同同的合同同） 应应交税费费-应交增增值税-销项税税额（注注：属于于实行“营改增增”的项目目应核算算增值税税）或：借：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】应收账款款-应收质质保金【XX业主主】【XXX合同同】贷：主营营业务收收入-产品销销售收入入【XX合同】（注：该科目目核算公公司金结结制作单单位及砂砂石料生生产单位位的销售售合同）应交税费费-应交增增值税-销项税税额5发包方扣扣水电费费、材料料款、预预付款等等扣款项项先核对扣扣款依据据是否取取得本单单位责

19、任任部门签签字确认认，材料料扣款是是否与实实际调拨拨材料相相符，再再以扣款款依据等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：工程程施工-合同成成本-其他直直接费（或生产产成本-基本生生产成本本-其他直直接费；生产成成本-辅助生生产成本本-其他直直接费）【XXX合同】预收账款款-预收材材料款【XX业主主】【XXX合同同】（注注：该项项为发包包方扣材材料款）预收账款款-预收工工程款、销货款款等【XXX业主主】【XXX合同同】（注注：该项项为发包包方扣预预付款） 贷：应应收账款款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】6发包方代代扣代缴缴税金以发包方方代扣代代缴的税税款凭证证作为附附件入账账，税款

20、款凭证所所列税种种应分别别列示。会计分录录：借：应交交税费-应交营营业税、城市维维护建设设税等 贷：应应收账款款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】7收到发包包方工程程款 以银银行回单单、收据据等凭据据为附件件入账。会计分录录：借：银行行存款（或应收收票据等等）贷：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】8发包方给给予节点点奖、安安全奖等等奖励以发票、收据、奖励单单、结算算单、银银行回单单等凭据据为附件件进行账账务处理理。会计分录录：参照“办办理结算算收入入入账”的账务务处理。9发包方退退还履约约保证金金先核对退退还金额额是否与与支付金金额有差差异，再再以银行行回单等等凭

21、据作作为附件件入账。会计分录录：借：银行行存款 贷：其他应应收款-保证金金-履约保保证金【XX业主主】【XXX合同同】10发包方返返还工程程质保金金等保证证金先取得其其他部门门提供的的保证金金到期的的业主审审批单据据，然后后核对返返还保证证金是否否与入账账金额一一致，再再以返款款依据、银行回回单等凭凭据作为为附件进进行账务务处理。会计分录录：借：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】 贷：应收账账款-应收质质保金【XX业主主】【XXX合同同】借：银行行存款贷：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】2 与分分包方相相关业务务流程2.1 工程分分包业务务流程流程具体

22、业务务处理1向分包商商支付工工程预付付款原则上不不得支付付分包商商预付款款，但在在分包商商提供担担保的前前提下，可以支支付预付付款。财财务人员员应审核核支付分分包预付付款金额额是否符符合合同同约定，并以资资金支付付审批单单、收据据、银行行回单等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】 贷：银行存存款2办理分包包结算先核对保保证金扣扣款比例例是否符符合合同同规定，再以分分包工程程结算单单、发票票等凭据据作为附附件入账账。会计分录录：借：工程程施工-合同成成本-分分包工程程（或生生产成本本-基本本生产成成本-分分包工程程）【XXX分包包商】【 XXX合同】应

23、交税费费-应交交增值税税-进项税税额（注注：属于于增值税税一般纳纳税人及及实行“营改增增”的项目目应核算算增值税税）贷：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】 应应付账款款-应付付质保金金【XXX分包商商】3支付分包包商工程程款审核工程程款支付付情况，以资金金支付审审批单、收据、银行回回单等凭凭据作为为附件入入账。注意：财务部部门应对对分包商商发放民民工工资资进行资资金监管管，在分分包商领领取工程程款时，要求分分包商提提供前次次已发放放并有签签字的民民工工资资发放表表和本次次应发未未发的民民工工资资发放表表，发放放表必须须有本单单位民工工工资监监管部门门（如：安全部部门、经经营管理理部门等等

24、）签字字确认，财务人人员收到到资料后后，审核核相关信信息是否否完整，并做好好台账管管理，若若不满足足以上条条件不予予支付工工程款。分包商商更换账账号信息息时，必必须取得得经营管管理部门门的签字字确认。支付分分包工程程款必须须支付到到合同分分包单位位账户，不能直直接支付付到个人人账户。会计分录录：参照“向向分包商商支付工工程预付付款”账务处处理。代发民工工工资先审核分分包单位位民工工工资发放放表是否否有分包包单位的的签章、法定代代表人的的签字、本单位位民工工工资监管管部门的的签字，核对发发放表中中民工的的身份证证号码、账号、开户银银行是否否齐全，并要求求分包商商提供具具有法律律效力的的代发民民工

25、工资资委托书书，再以以民工工工资发放放表、银银行回单单、代发发民工工工资委托托书等凭凭据作为为附件入入账。会计分录录： 参照照“向分包包商支付付工程预预付款”账务处处理。4扣分包商商材料款款应先确认认材料调调拨单上上是否有有项目相相关部门门人员的的签字、分包单单位领用用人员的的签字和和分包单单位的签签章，调调拨材料料款金额额是否与与实际相相符，以以材料调调拨单、分包商商往来单单作为附附件入账账。会计分录录：借：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】贷：原材材料-主主要材料料-钢材材等 借或贷贷：材料料成本差差异-主主要材料料-钢材材等5扣分包商商水电费费等其他他扣款项项先核对扣扣款依据据是否

26、取取得本单单位相关关责任部部门、以以及分包包单位的的确认，水电费费扣款是是否符合合合同规规定，再再以扣款款依据、分包商商往来单单等凭据据作为附附件入账账。会计分录录：借：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】借：工程程施工-合同成成本-自自营工程程-其他他直接费费（生产产成本-基本生生产成本本-其他他直接费费）等【XX合合同】（红字）6到期保证证金返还还与支付付先审核保保证金返返还单或或相关报报告是否否取得相相关责任任部门确确认，并并核对保保证金返返还时间间、金额额是否符符合合同同规定，再以保保证金返返还单、报告等等凭据作作为附件件，将应应返还的的保证金金转至“应付账账款-应应付工程程款”科

27、目。保证金金支付时时，以资资金支付付审批单单、收据据、银行行回单等等凭据作作为附件件进行账账务处理理。会计分录录：（1）应应返还的的质保金金转“应付账账款”科目借：应付付账款-应付质质保金【XX分包包商】 贷：应应付账款款-应付付工程款款【XXX分包商商】（2）支支付相关关款项，分录参参照“向分包包商支付付工程预预付款”账务处处理2.2 设备租租赁业务务流程流程具体业务务处理1向分包商商支付工工程预付付款审核支付付预付款款金额是是否符合合合同约约定，并并以预结结算单、资金支支付审批批单、收收据、银银行回单单等凭据据作为附附件入账账。会计分录录：借：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】贷：银

28、行行存款2办理设备备租赁结结算（1）设设备租赁赁业务属属于分包包性质的的，先核核对保证证金扣款款比例是是否符合合合同规规定，再再以分包包工程结结算单、发票等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：工程程施工-合同成成本-分分包工程程（或生生产成本本-基本本生产成成本-分分包工程程）【XXX分包包商】【XX合合同】贷：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】应付账款款-应付付质保金金【XXX分包商商】（2）租租赁设备备业务不不属于分分包性质质的，先先核对保保证金扣扣款比例例是否符符合设备备租赁合合同规定定，再以以工程结结算单、发票等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：工程程施工-合同成成本-

29、自自营工程程-机械械使用费费（或生生产成本本-基本本生产成成本-机机械使用用费等） 【XXX合同】贷：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】应付账款款-应付付质保金金【XXX分包商商】 3扣水电费费等其他他扣款项项先核对扣扣款依据据是否取取得本单单位相关关责任部部门、以以及分包包单位的的确认，水电费费扣款是是否符合合合同规规定，再再以扣款款依据、分包商商往来单单等凭据据作为附附件入账账。会计分录录：借：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】贷：工程程施工-合同成成本-自自营工程程-其他他直接费费（生产产成本-基本生生产成本本-其他他直接费费）等【XX合合同】4支付租赁赁款与保保证金参照工程

30、程分包业业务流程程中“支付分分包商工工程款”和“到期保保证金返返还与支支付”。2.3 劳务派派遣与劳劳务分包包业务流流程2.3.1劳务务派遣业业务流程程流程具体业务务处理1支付派遣遣人员工工资先审核派派遣人员员工资表表是否取取得用工工单位责责任部门门签字确确认，核核对工资资表中人人员工资资、保险险费、税税费等费费用是否否符合劳劳务派遣遣合同规规定，再再以工资资表、考考勤表、银行回回单、往往来单等等凭据作作为附件件入账。会计分录录：借：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】贷：银行行存款2劳务公司司办理结结算业务务先核对结结算内容容是否符符合合同同规定，再以结结算单、发票作作为附件件入账。会计

31、分录录：借：工程程施工-合同成成本-自自营工程程-人工工费（或或生产成成本-基基本生产产成本-人工费费等）【 XXX合同】贷：应付付账款-应付工工程款【XX分包包商】2.3.2劳务务分包业业务流程程劳务分包包业务流流程参照照“工程分分包业务务流程”。3 与公公司内部部单位相相关业务务流程根据公司司内部日日常经营营活动，公司内内部单位位相关业业务主要要围绕着着公司财财务部、资金管管理部、二级单单位总部部（分局局、直管管项目、直管联联营体）、项目目之间进进行，具具体体现现在内部部往来、内部固固定资产产调拨、经营管管理费计计提上交交、工资资附加费费计提上上交、内内部融通通资金业业务五大大业务流流程。

32、 3.1 经营管管理费业业务流程程流程具体业务务处理1项目（分分局项目目、直管管项目、直管联联营体）账务处处理季度末，项目以以本单位位主营业业务收入入为基数数按年初初经营责责任书规规定的比比例计提提上交分分局或公公司经营营管理费费。（计计提明细细表见附附录A77）会计分录录：借：管理理费用-上级管管理费-应交工工程局-经营管管理费【分局本本部/公公司】贷：内部部往来【分局本本部】内部往来来【公司司】2二级单位位（不含含直管项项目、直直管联营营体）账账务处理理二级单位位收到所所属项目目划交的的经营管管理费往往来单及及附件，核对项项目计提提基数、计提比比例后进进行账务务处理。会计分录录：借：内部部

33、往来【XX项项目】借：管理理费用-上级管管理费-应交工工程局-经营管管理费【XX项项目】（红字）二级单位位完成本本部经营营管理费费账务处处理后，根据年年初与公公司签订订的经营营责任书书，按规规定比例例计提上上交公司司经营管管理费。会计分录录：借：管理理费用-上级管管理费-应交工工程局-经营管管理费【公司】贷：内部部往来【公司】3公司财务务部账务务处理公司财务务部收到到二级单单位划交交的经营营管理费费往来单单及附件件，核对对项目计计提基数数、计提提比例后后进行账账务处理理。会计分录录：借：内部部往来【XX分分局/直直管项目目/直管管联营体体】借：管理理费用-上级管管理费-应交工工程局【XX分分局

34、】（红字）3.2工工资附加加费业务务流程流程具体业务务处理1项目（分分局项目目、直管管项目、直管联联营体）账务处处理季度末，项目根根据已经经计提的的工资附附加费上上交给分分局或公公司，并并向分局局或公司司开具内内部往来来列账通通知单。（计提提明细表表见附录录A8）会计分录录：借：应付付职工薪薪酬-社社会保险险费-XXX保险险-本年年计提上上缴数 管理费费用-其其他-非非统筹支支用数贷：内部部往来【分局本本部】内部往来来【公司司】（上述保保险包括括基本养养老保险险、基本本医疗保保险、补补充养老老保险、补充养养老保险险、失业业保险金金、工伤伤保险金金、生育育保险金金等。上上述非统统筹支用用数包括括

35、养老非非统筹与与医疗非非统筹。）2二级单位位（不含含直管项项目、直直管联营营体）账账务处理理公司或分分局根据据收到所所属项目目划交的的工资附附加费往往来单，对项目目计提基基数、计计提比例例进行核核对后，凭往来来列账通通知单进进行账务务处理。会计分录录：借：内部部往来【XX项项目】借：应付付职工薪薪酬-社社会保险险费-XXX保险险-所属属单位上上缴【XXX项目目】（红红字） 管理费费用-其其他-非非统筹支支用数（红字）各二级单单位完成成本部工工资附加加费账务务处理后后，根据据年初与与公司签签订的经经营责任任书，按按规定比比例计提提上交公公司工资资附加费费，并向向公司开开具往来来列账通通知单。会计

36、分录录：借：应付付职工薪薪酬-社社会保险险费-XXX保险险-本年年计提上上缴数 管理费费用-其其他-非非统筹支支用数贷：内部部往来【公司】3公司财务务部账务务处理公司财务务部收到到二级单单位划交交的公司司附加费费往来单单，核对对计提基基数、计计提比例例后进行行账务处处理。会计分录录：借：内部部往来【分局/直管项项目/直直管联营营体】借：应付付职工薪薪酬-社社会保险险费-XXX保险险-所属属单位上上缴（XXX项目目）（红红字）管理费用用-其他他-非统统筹支用用数（红红字）3.3内内部融通通资金业业务流程程流程具体业务务处理1公司资金金管理部部账务处处理资金管理理部收到到经批准准后的融融通资金金报

37、告，根据报报告发放放融通资资金给借借款单位位。会计分录录：借：其他他应收款款-开户户单位资资金融通通【财务务部/分分局/直直管项目目/直管管联营体体】 贷：其其他应付付款-开开户单位位存款【财务部部/分局局/直管管项目/直管联联营体】资金管理理部月末末按协议议收取二二级单位位融通资资金占用用费。会计分录录：借：其他他应付款款-开户户单位存存款【财财务部/分局/直管项项目/直直管联营营体】借：财务务费用-利息收收入-内内部融通通资金利利息收入入（红字字）资金管理理部在协协议期结结束后收收回融通通资金。会计分录录：借：其他他应付款款-开户户单位存存款【财财务部/分局/直管项项目/直直管联营营体】

38、贷：其他他应收款款-开户户单位资资金融通通【财务务部/分分局/直直管项目目/直管管联营体体】2借款单位位账务处处理借款单位位收到公公司资金金管理部部发放的的融通资资金，根根据资金金管理部部结算单单及相关关附件进进行账务务处理。会计分录录：借：银行行存款-局资金金管理部部-人民民币-XXX户头头贷：其他他应付款款-资金金结算中中心借款款-流动动资金借款单位位月末按按协议向向资金管管理部支支付融通通资金占占用费。会计分录录：借：财务务费用-利息支支出-短短期借款款利息支支出-工工程局资资金结算算中心贷：银行行存款-局资金金管理部部-人民民币-XXX户头头融通资金金协议期期结束后后，归还还资金管管理

39、部融融通资金金。会计分录录：借：其他他应付款款-资金金结算中中心借款款-流动动资金贷：银行行存款-局资金金管理部部-人民民币-XXX户头头3.4内内部往来来业务流流程内部往来来适用于于财务部部与各二二级单位位、各二二级单位位与项目目之间。各二级级单位之之间、项项目之间间不适用用于内部部往来，如有业业务需要要，必须须通过上上一级单单位划转转。流程具体业务务处理1债权方财务人员员先将要要转的附附件整理理，经本本单位相相关负责责人签字字之后，填制往往来列账账通知单单。往来来列账通通知单一一式两份份，附送送一份，自留一一份。将将附件随随同内部部往来通通知单一一起送达达或邮寄寄给对方方单位，本单位位仅保

40、留留自留的的一份内内部往来来通知单单入账。（注：往往来列账账通知单单要注明明摘要、对方单单位名称称，总账账科目名名称为“内部往往来”、明细细科目名名称为“对方单单位名称称”，在借借方栏填填列划转转金额，并注明明附送附附件张数数、自存存附件张张数、制制单人、日期、本方入入账凭证证号，并并盖本单单位财务务专用章章。）会计分录录：借：内部部往来【XX单单位】贷：银行行存款/库存现现金/应应付职工工薪酬等等2债务方财务人员员在收到到内部往往来通知知单以及及附件的的时候，仔细核核对附件件金额与与内部往往来通知知单上金金额一致致，经本本单位相相关负责责人签字字认可后后入账，作为本本单位入入账附件件。会计分

41、录录：借：管理理费用/工程施施工/备备用金等等 贷：内部往往来【XXX单位位】3.5财财务集中中管理项项目资金金收支业业务流程程流程具体业务务处理1收到资金金财务资金金管理分分部收到到参建单单位结算算资金，在主参参建单位位NC账账套中进进行账务务处理，同时在在主建单单位NCC账套中中银行存存款二级级科目局局资金管管理部-人民币币下设参参建单位位户头，通过此此户头跟跟参建单单位挂账账。会计分录录：借：银行行存款-外部银银行存款款-人民民币-银银行户贷：银行行存款财务务资金分分部存款款-人民民币【参参建单位位】（按按归属于于参建单单位的资资金填列列）按照参建建单位项项目结算算资金归归属，财财务资金

42、金管理分分部填写写存款通通知单并并加盖分分部公章章及经办办人签名名作为参参建单位位入账附附件，由由财务资资金管理理分部在在参建单单位NCC账套中中进行账账务处理理。（财财务资金金管理分分部存款款通知单单见附录AA6）会计分录录：借：银行行存款-财务资资金分部部存款-人民币币【主建建单位】（按归归属于参参建单位位的资金金填列） 贷：应应收账款款等（按按归属于于参建单单位的资资金填列列） 主参建建单位收收到本单单位结算算资金,根据银银行回单单直接在在银行存存款-外外部银行行存款-人民币币-XXX户进行行账务处处理。会计分录录：借：银行行存款-外部银银行存款款-人民民币-XXX户 贷：应应收账款款等

43、（按按归属于于主参建建单位的的资金填填列）2支付资金金 参建单单位支付付资金在在参建单单位NCC账套中中进行账账务处理理，同时时填写付付款通知知单，加加盖财务务资金管管理分部部公章及及经办人人签字作作为主建建单位入入账附件件。会计分录录：借：应付付账款等等 贷：银银行存款款-财务务资金分分部存款款-人民民币【主主建单位位】主建单位位收到参参建单位位付款通通知单进进行账务务处理。会计分录录：借：银行行存款财务务资金分分部存款款-人民民币【参参建单位位】 贷：银银行存款款-外部部银行存存款-人人民币-XX户户 主建建单位支支付本单单位资金金直接在在银行存存款-外外部银行行存款-人民币币-XXX户中

44、支支付。会计分录录：借：应付付账款等等 贷：银银行存款款-外部部银行存存款-人人民币-XX户户3银行对账账 月末由由主建单单位账务务处理人人员负责责跟外部部银行核核对存款款余额，同时根根据内部部账户余余额跟参参建单位位核对内内部存款款余额。4其他业务务 参照公公司财务务管理手手册其他他业务事事项处理理。4 与税税务部门门相关业业务流程程4.1 增值税税业务流程具体业务务处理1购入物资资增值税是是对销售售货物或或提供加加工修理理、修配配劳务以以及进口口货物的的单位及及个人就就其实现现的增值值额征收收的一个个税种。税率：一一般纳税税人适用用17%、133%、111%、6%、0%等等税率。小规模模纳

45、税人人适用33%的征征收率。（注：“营改增增”后，交交通运输输服务业业适用111%的的税率，现代服服务业适适用6%的税率率，提供供有形动动产租赁赁服务适适用177%税率率。）企业购入入物资时时，会计计人员根根据采购购部门的的采购合合同、请请购单、订货单单、验收收单和取取得可抵抵扣的增增值税额额的增值值税专用用发票等等凭据入入账。会计分录录：借：材料料采购/原材料料/固定定资产等等 应交交税费-应交增增值税-进项税税额（增增值税一一般纳税税人及实实行“营改增增”的单位位，凭增增值税专专用发票票及运输输费用发发票确认认进项税税额） 贷：银行存存款/应应付账款款（注：购购入的物物资发生生退货，作相反

46、反分录。）2接受应税税劳务（分包结结算）会计人员员根据劳劳务合同同及取得得的增值值税专用用发票入入账。会计分录录：（1）委委托加工工时：借：委托托加工物物资等 应交交税费-应交增增值税-进项税税额（只只适应于于增值税税一般纳纳税人及及实行“营改增增”的单位位） 贷：银行存存款/应应付账款款（2）接接受应税税分包劳劳务时借：工程程施工/生产成成本【 XX合合同】 应交税税费-应应交增值值税-进进项税额额（只适适应于增增值税一一般纳税税人及实实行“营改增增”的单位位）贷：应付付账款/银行存存款3销售产品品或提供供应税劳劳务 企业业销售物物资或提提供应税税劳务，财务人人员根据据销售发发票、发发运凭证

47、证或提货货单等凭凭据入账账会计分录录：1、销售售产品收收入：借：应收收账款 贷：主主营业务务收入-产品销销售收入入 应交交税费-应交增增值税-销项税税额执行建造造合同收收入：借：应收收账款-应收工工程款【XX业主主】【XXX合同同】应收账款款-应收质质保金【XX业主主】【XXX合同同】 贷：工程结结算-自营工工程/分分包工程程【XXX合同】 应应交税费费-应交增增值税-销项税税额（实实行“营改增增”的单位位）（注：发发生的销销售退回回，作相相反分录录。） 企业业将自产产或委托托加工的的货物用用于非应应税项目目，应视视同销售售物资计计算增值值税，根根据出库库单，或或相关批批准文件件入账会计分录录

48、：借：在建建工程/应付职职工薪酬酬等 贷：应应交税费费-应交交增值税税-销项项税额 原材材料等4月末处理理月末，结转应应交未交交增值税税：借：应交交税费-应交增增值税-转出未未交增值值税 贷：应应交税费费-应交交增值税税-未交交增值税税结转本本月多交交的增值值税：借：应交交税费-应交增增值税-未交增增值税 贷：应应交税费费-应交交增值税税-转出出多交增增值税上交本本月应交交的增值值税：借：应交交税费-应交增增值税-已交税税金 贷：银银行存款款上交以以前期间间应交未未交的增增值税：借：应交交税费-应交增增值税-未交增增值税 贷：银银行存款款4.2 营业税税业务流程具体业务务处理1提供应税税劳务因

49、提供应应税劳务务应交纳纳的营业业税，按按营业额额和规定定的税率率计算应应交纳的的营业税税。建筑业按按3%的的税率征征收营业业税。计计算公式式为：应应纳税额额=营业业额X税税率。实实际缴纳纳金额以以结算金金额为计计税依据据，计提提金额以以确认的的建造合合同收入入为依据据。对于于已纳入入“营改增增”范围的的原营业业税税目目，依据据国家最最新要求求，缴纳纳增值税税。会计分录录： （1）计计提营业业税：借：营业业税金及及附加贷：应交交税费-应交营营业税（2）缴缴纳营业业税：借：应交交税费-应交营营业税 贷：银银行存款款2销售不动动产因销售不不动产应应交纳的的营业税税，按照照转让协协议中规规定的转转让总

50、价价和适用用税率，计算应应交纳的的营业税税会计分录录： 借：固定定资产清清理贷：应交交税费-应交营营业税3销售无形形资产因销售无无形资产产应交纳纳的营业业税，按按照转让让协议中中规定的的转让总总价和适适用税率率，计算算应交纳纳的营业业税。会计分录录： 借：银行行存款无形资产产减值准准备-土土地使用用权/专专利权/商标权权等累计摊销销-土地地使用权权/专利利权/商商标权等等营业外支支出-出出售无形形资产损损失贷：无形形资产-土地使使用权/专利权权/商标标权等应交税费费-应交交营业税税 营业业外收入入-出售售无形资资产收益益4.3 城市建建设维护护税与教教育费附附加业务务 1 城市建设设维护税税、

51、教育育费附加加城市建设设维护税税以营业业税、增增值税为为基数按按所属区区域性质质确定（经营地地在市区区的按77%、在在县、镇镇的按55%、在在农村的的按1%），教教育附加加及地方方教育附附加以营营业税、增值税税为基数数分别按按3%、2%计计提。会计分录录:（1）计计提时：借：营业业税金及及附加 贷：应应交税费费-应交交城市建建设维护护税 -应交交教育费费附加/地方教教育费附附加（2）上上缴时：借：应交交税费-应交城城市建设设维护税税 -应交教教育费附附加/地地方教育育费附加加 贷：银银行存款款4.4 印花税税业务 1 印花税（1）征征收范围围：购销、加工承承揽、建建设工程程承包、财产租租赁、货

52、货物运输输、仓储储保管、借款、财产保保险、技技术合同同或者具具有合同同性质的的凭证。产权转转移数据据，包括括财产所所有权和和版权、商标专专用权、专利权权、专用用技术使使用权转转移书据据。营业账账簿，是是指单位位或者个个人记载载生产经经营活动动的财务务会计核核算账簿簿。权利、许可证证照，包包括政府府部门发发给的房房屋产权权证、工工商营业业执照、商标注注册证、专利证证、土地地使用证证等。经财政政部确定定征税的的其他凭凭证。（2）税税率：比例税税率：分分4档：0.11%、00.055%、00.033%、00.0005%。定额税税率：适适合定额额税率的的只有权权利许可可证和营营业账簿簿中的其其他账簿簿

53、部分，均为按按件贴花花5元。注：公司司的建筑筑工程承承包合同同适用00.033%的税税率。会计分录录:（1）计计提印花花税时：借：管理理费用 /间接接费用/制造费费用（项项目放入入间接费费用或制制造费用用，公司司及分局局进管理理费用） 贷：应交税税费-应应交印花花税（2）上上缴印花花税时：借：应交交税费-应交印印花税贷：银行行存款4.5 个人所所得税业业务 1 个人所得得税职工工资资薪金所所得按照照国家规规定的起起征点及及七级税税率表计计征个人人所得税税，在发发放工资资、奖金金时由各各单位代代扣代缴缴。会计分录录:（1）计计提时：借：应付付职工薪薪酬 贷：应应交税费费-应交交个人所所得税（2）

54、上上缴时：借：应交交税费-应交个个人所得得税 贷：银银行存款款4.6 房产税税业务1房产税 房产产税采用用比例税税率。计计税依据据分为从从价计征征和从租租计征两两种形式式。按房房产余值值计征的的税率为为1.22%，按按租金收收入计征征的，税税率为112%。从价计征征应纳税税额应应税房产产原值（1扣除比比例）适用税税率从租计征征应纳税税额租租金收入入适用税税率如果一项项房产中中既有出出租部分分又有自自用部分分，则先先按照从从租计征征的办法法计算房房产税，然后按按照剩余余部分占占总资产产的比例例从价计计算房产产税，该该项房产产应缴纳纳的房产产税为二二者的合合计数。会计分录录：（1）计计提时：借：管

55、理理费用-税金-房产税税贷：应交交税费-应交房房产税（2）上上缴时：借；应交交税费-应交房房产税 贷：银银行存款款4.7 城镇土土地使用用税1城镇土地地使用税税城镇土地地使用税税的纳税税人是拥拥有土地地权或实实际使用用土地的的单位或或个人。计税依依据是纳纳税人实实际占用用的土地地面积。 城镇镇土地使使用税采采用分级级的幅度度定额税税率。按按城镇规规模大小小分4档档次，每每平米的的税额幅幅度分别别为：大城市市1.55元至330元；中等城城市1.2元至至24元元； 小城市市0.99元至118元； 县城、建制镇镇、工矿矿区0.6元至至12元元。 计算算公式为为：全年年应纳税税额实实际占用用应税土土地

56、面积积（平方方米）适用单单位税额额会计分录录：（1）计计提时：借：管理理费用-税金-城镇土土地使用用税 贷：应应交税费费-应交交城镇土土地使用用税（2）上上缴时：借；应交交税费-应交城城镇土地地使用税税贷：银行行存款5 实物物资产核核算业务务流程5.1存存货核算算流程5.1.1原材材料核算算流程流程具体业务务处理1采购原材材料预付部分分材料款款时，财财务人员员根据经经审核的的材料采采购计划划、合同同约定预预付条款款、资金金支付审审批单进进行账务务处理。会计分录录：借：应付付账款-应付购购货款【XX公公司】 贷：银行存存款 收到到原材料料支材料料价款和和运杂费费时，财财务人员员根据原原材料采采购

57、计划划、合同同、发票票、验收收单等凭凭据，在在合同支支付范围围内进行行账务处处理。会计分录录：借：材料料采购-主材辅材其他材材料等 应交税税费-应应交增值值税-进进项税额额（注：可抵扣扣增值税税进项税税额的单单位应根根据增值值税专用用发票及及运输费费用发票票等确认认增值税税进项税税额） 贷：应付账账款-应应付购货货款【XXX公司司】 应应付账款款-应付付质保金金-材料料质保金金【XXX公司】 银行存存款2原材料验验收入库库财务人员员根据仓仓库部门门转来的的原材料料入库单单及签字字材料收收付存表表定期进进行账务务处理。会计分录录：计划成成本法（建议主主材计划划价采用用投标价价）：借：原材材料-主

58、主材辅辅材其其他材料料等（计计划成本本） 材料成成本差异异-主材材辅材材其他他材料等等（该科科目可能能在贷方方） 贷：材材料采购购-主材材辅材材其他他材料等等（实际际成本）（注：入入库材料料实际成成本大于于计划成成本的差差异，计计入材料料成本差差异借方方；实际际成本小小于计划划成本的的差异，计入材材料成本本差异贷贷方。）实际成成本法：借：原材材料-主主材辅辅材其其他材料料等（实实际成本本） 贷：材材料采购购-主材材辅材材其他他材料等等（实际际成本）3月末核销销原材料料 月末末，财务务人员审审核仓库库部门转转来的原原材料领领用单据据、材料料收付存存表后进进行原材材料核销销，并按按照合理理公平原原

59、则（如如根据工工程量比比例、人人工成本本比例等等）摊销销原材料料成本。分包方方领用原原材料时时，参照照“3.33.2 与分包包方相关关业务流流程”。会计分录录：计划成成本法：借：工程程施工-合同成成本-自自营工程程-材料料费【XXX项目目】生产成本本-基本本生产成成本-材材料费【XX项项目】（产品制制造单位位使用）管理费用用/制造造费用/工程施施工-间间接费用用（分局局及公司司管理部部门领用用计入管管理费用用，项目目进间接接费用或或制造费费用）委托加工工物资（发出委委托外单单位加工工）在建工程程-建筑筑工程-材料费费 【XXX项目目】（基基建工程程领用） 材料成成本差异异-主材材辅材材其他他材

60、料等等（领用用材料应应负担的的成本差差异，该该科目可可能在贷贷方）贷：原材材料-主主材辅辅材其其他材料料等（计计划成本本）应交税费费-应交交增值税税-进项项税额转转出（不不予抵扣扣的增值值税额）实际成成本法：借：工程程施工-合同成成本-自自营工程程-材料料费【XXX项目目】生产成本本-基本本生产成成本-材材料费【XX项项目】（产品制制造单位位使用）管理费用用/制造造费用/工程施施工-间间接费用用（分局局及公司司管理部部门领用用计入管管理费用用，项目目进间接接费用或或制造费费用）委托加工工物资（发出委委托外单单位加工工）在建工程程-建筑筑工程-材料费费 【XXX项目目】（基基建工程程领用） 贷：