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文档简介

1、土地使用税终止纳税义务时间怎样确定甲公司从事房地产开发经营业务, 开发的位于 A地块第一期住宅楼占地面积7.5 万平方米 .2016 年 7 月, 一期住宅楼完工交付使用并对外销售.依据房屋购销合同和测绘部门提供的土地占用面积, 甲公司在 7 月、8 月、9 月销售房屋对应的土地占用面积分别为1.5 万平方米、 1 万平方米和 0.9 万平方米 . 至2016 年 9 月, 甲公司已向房地产管理部门集中办理个人土地使用证, 各月汇总土地占用面积分别减少1.2 万平方米、 1.1 万平方米和 0.8 万平方米 . 该地块城镇土地使用税每平方米5 元/ 年.甲公司拟申报 2016 年第 3 季度第

2、一期地块城镇土地使用税, 计算各月应纳税额 .7 月份应缴税金 =(7.5- 1.2) 512=2.63( 万元 ).8 月份应缴税金 =(7.5-1.2-1.1) 512=2.17 ( 万元 ).9 月份应缴税金 =(7.5-1.2-1.1-0.8) 512=1.83( 万元 ).合计应申报税金6.63 万元 .审计人员认为 , 甲公司申报城镇土地使用税计算方法错误. 根据财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知( 财税 2008152 号) 规定, 纳税人因房产、 土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的 , 其应纳税额的计算应截止到房产、

3、土地的实物或权利状态发生变化的当月末 .首先 , 计算终止纳税义务时间错误. 甲公司在 7 月、8 月、9 月销售 A 地块第一期住宅楼 , 其土地权属已发生变化, 而不能以9 月份实际办理土地使用权证时间, 确认土地权属变化 .其次 , 计税依据错误 . 在计算城镇土地使用税时, 应遵循当减不减原则 . 当月减少的面积 , 当月仍应计算应纳税额 , 即以各月期初实际占用土地面积为计税依据.按上述分析 , 计算甲公司各月应纳税额:月应缴税金 =7.5 5 12=3.13( 万元 ).月应缴税金 =(7.5- 1.5) 512=2.50( 万元 )月应缴税金 =(7.5-1.5- 1) 512=2.08( 万元 ).2016 年第 3 季度合计应申报税金7.71 万元 , 少申报 1.08 万元 (7.71-6.63).调整会计分录 :( 单位 : 万元 )借: 管理费用 1.08贷: 应交税费应交城镇土地使用税1.08小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

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