酒店财会内部控制论文(全文)

1、酒店财会内部操纵论文1酒店财会内部操纵中存在的问题11预算操纵方面预算操纵是企业财务治理中一项重要的治理工具。酒店经营采纳预算操纵治理企业的办法，已普遍在国际酒店内实施，国内酒店也做计划，但计划做的很粗，只不过是在年底根据上级下达的客房出租率、利润指标、费用水平核算一下，并且接受计划指标的大多是讨价还价，尽量压低计划指标，年终向上级交差了事，实际执行起来从不看预算，使计划、预算只是走走形式，到年底多是超额完成任务。12资金操纵方面酒店业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异，主要体现在酒店业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。根据这一特点，我们可以看出酒店资金治理方

2、面主要表现在融资、投资和现金治理上。而我国的一些酒店在投资上没有很好把握多种投资方式的选择，承担了较大的经营风险，同时在扩张中的融资安排也不尽合理，造成时间的浪费和成本的提高。而在现金治理上，国内酒店的重视程度不够，没有很强的计划性，更不可能像国外酒店一样天天盘点、天天编制现金流量表。13应收账款操纵方面应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素，及时收回应收账款，不仅可以增强酒店的短期尝债能力，也反映出酒店应收账款治理方面的效率。我国酒店业基本也认识到这一点，也采取了相应的措施，例如一些酒店专门成立了清欠办，一定程度上起到了催收作用，但从长远来看有很大的局限性，很难最大限度地加快欠款回

3、笼，提高酒店的资金周转速度，有时甚至破坏了同客户的关系。造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作，而不问推销结果，这样做容易造成只管销售不问回收的局面，而且传统的清欠人员只管当时收款，不管以后是否成为回头客，或者营业部门只管服务，不管是否回款的脱节现象。成本费用操纵方面我国目前的酒店业在成本治理上绝大多数还处在传统的成本治理上，主要从降低消耗、节约费用考虑，侧重于对产品服务的核算，立足于短期的成本治理，未从长远的持续的降低成本的策略上考虑，只是站在某一企业的角度，主要以酒店内部的生产服务过程为对象，而对其供应与销售环节考虑不多，对于外部的价值链更是视而不见，且较少考虑竞争、挑战而

4、单纯为了改善酒店现状、增加经济效益。在费用支出操纵方面，有些酒店对费用（如交际应酬费）的发生没有严格的审批制度，也没有在一个经营期之前编制费用预算，即使编了费用预算，在实际操作过程中也没有按预算执行，经常发生超出、违背预算的费用支出。收入操纵方面酒店营业收入操纵是为了保护酒店内部财产和餐饮销售收入，检查会计资料的准确性与可信性。我国目前的酒店收入操纵的水平及治理意识参差不齐，收入操纵制度不健全，尤其是会计凭证制度软弱，舞弊现象严峻，其操纵也以“紧密监视”为主要操纵手段，而不太重视内部稽核制度，另外收入操纵的硬件设施及治理水平也明显落后，诸如一些酒店的电脑收银系统或因没有实效软件操纵系统，或因操

5、作人员的专业操作水平有限，致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用，这些问题在实践中都亟需解决。2酒店财会内部操纵的对策加强预算操纵比较适合我国酒店业的预算操纵制度是目前普遍采纳的全面预算操纵。它是以实现一定利润为目标，以货币形式对酒店业务经营活动全过程全方位进行预算操纵，是以损益预算为中心的各项预算形式的预算系统，包括损益预算、营业收入预算、销售预算、成本费用预算、物资采购供应预算、人力资源预算、现金预算、资产负债预算等。预算的执行和日常监控由酒店财务部负责，要求财务部随时汇报预算执行情况，每天都有销售日报和分析结果向各部门通报，以便及时发现问题，每天主管都要主动查阅预算执行情况报表，以检查预算

6、完成的情况。加强资金治理的内部操纵加强酒店的资金治理大致包括融资治理、投资治理和现金治理三个方面。先看融资方面，酒店业作为资金密集型产业，各方面都需要大量资金的支持，这就要求酒店要合理安排融资，根据自身实际情况选择不同的融资战略，包括匹配型战略、稳健型战略和进取型战略。同时合理选择融资方式，包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题，酒店应充分利用财务杠杆，寻求各自的最佳资本结构。再看投资方面，包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出治理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。酒店业作为一个成熟的产业，它的经营扩张有着大量的历史经验可以供

7、我们借鉴。任何一种方式都具有自身的优势和局限性，这就要求酒店要根据自身的特点来确定最适合自身的投资方式，在投资扩张中也要审时度势，正确分析经营风险，以防投资有去无回，20世纪80年代香港股市“狙击大王”刘銮雄败走大酒店就是很好的例子。最后看现金治理，由于现金治理对风险操纵和发现能力有较高的要求，因此现金治理工具主要选择风险低，流通性高的短期有价证券，如国债等。同时财务部对库存现金（银行存款）要求必须每日盘点，并向财务经理提交每日现金流量表，每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划，并向经理报告付款情况，以保证现金按规定计划流动，确保酒店正常运营。加强应收账款治理的内部操纵应收账款治理首先是

8、会计记账程序的治理，因此先要建立简便有序的财务治理程序，设立相关的总账、明细分类账，对业务单位所发生的往来项目逐一记载并逐一结账，定期与对方单位核对账目，清算账款。同时，应收账款的收回，主要是建立在对方单位的付款能力上，因此需要对同意发生应收账款的单位进行信用考察，建立必备档案，加强对客户的治理，并结合对部门定期反馈的客户还款情况，做出信用推断，减少应收账款的坏账和呆账风险，给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度，对于已发生的信用风险，需要采纳积极的解决办法，使风险降到最低，一般做法是建立以销售人员为主的加收奖励提成机制，实施奖励提成手段，设专人进行过期账款的催收，加速资金回笼。加强成

9、本费用治理的内部操纵从现代酒店成本治理的趋势看，笔者认为战略成本治理更优于精益成本治理，甚至包含了精益成本治理，它具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点，不单纯追求最小成本。根据战略成本治理思想提出的方法，首先分析特定酒店的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等，然后确定其应采纳的战略。对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略，是以产品差异战略取胜（在成本差距不可能拉大的情况下推出比对手更优、更独特的产品服务以显示差异，吸引顾客），还是以成本领先战略取胜（在产品与服务质量不可能会有差别的情况下努力降低成本、降低售价来取得竞争优势）。在战略成本治理模式下，现代酒店必将构建起全

10、新的酒店成本治理体系，综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本治理的工具，对酒店物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与治理，促进酒店成本治理效益的提升。加强收入的内部操纵酒店收入包括客房收入、餐饮收入和其他收入三大部分，随着酒店规模不断扩大，服务功能目趋齐全，服务项目日益增多，由此带来的营业收入越来越大，收入的环节也越来越多，要保证营业收入的安全、完整，必须加强对营业收入的稽核操纵。操纵的原则是：首先，保证收入的合法性，即保证收入的计收有根有据；其次，保证收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在营业收入过程中可能发生的一切漏洞，防止和幸免一切可能影响或损害收入完整性的事件发生，把营业收入的损失操纵在最低限度；第三，保证收入的及时性，酒店所发生的收入都必须尽快收到手并及时入账。加强客房收入稽核重点是对客房收入的各种账单、资料进行核对，检查和操纵一般分为夜间稽核和日间稽核。与客房收入稽核相同，餐饮收入稽核也包括夜间稽核和日间稽核，即是通过对餐饮各种单据的审核操纵来保证餐饮收入的完整。餐饮收入夜间稽核，主要是检查各餐厅当日的收银工作，即测试当日收银的数据是否正确。餐饮收入