初任培训所得税实例题库

1、实例题库1、某机械制造公司在设立总部 A，在、分别设有 B.C 两个分支机构，该公司实行按季预缴企业所得税的办法（1）2012 年度 B 机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 9000 万元、220 万元、3000 万元，C 机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 5000 万元、130 万元和 3000万元。ABC 三家机构所得税率均为 25%（2）假设 2013 年第一季度、二季度汇总后实际利润均为 1000 万元，假设不存在调整事项，会计自行计算的 BC 机构分摊比例分别为 55%、45%。第二季度预缴发现机械制造公司分摊比例问题，责令调整。回答问题（1）对于以下二级机构分摊预

2、缴 2013 年第一季度企业所得税比例表述正确的是（）AA 机构应按 60%的比例预缴BB 机构应按 59.5%的比例预缴CC 机构应按 55%的比例预缴DD 机构应按 45%的比例预缴时，2013 年全年 B 机构的分摊比例=0.35*9000/（9000）+0.35*220/（220+130）+0.3*3000/（3000）=59.50%C 机构的分摊比例=0.35*5000/（9000=40.50%是 B）+0.35*130/（220+130）+0.3*3000/（3000）（2）2013 年 A 机构第一季度应分摊预缴企业所得税？1000*50%*25*=125 万（3）B 机构分摊预

3、缴 2013 年第二季度企业所得税时，实际预缴是多少？会计 自行计算的 B 机构分摊比例 55% ，则 B 机构第一季度预缴=1000*50%*55%*25%=68.75万 元 。 B机 构 第 一 季 度 实 际 应 预 缴1000*50%*59.5%*25%=74.375 万元，B 机构第一季度少缴74.375-68.75=5.625 万元，应在第二季度预缴时补缴。第二季度 B 机构应预缴74.375 万元，加上应补缴，则第二季度 B 机构实际应预缴74.375+5.625=80（4）C 机构分摊预缴 2013 年第二季度企业所得税时，实际预缴是多少？会计 自行计算的 B 机构分摊比例 4

4、5% ，则 C 机构第一季度预缴=1000*50%*45%*25%=56.25万 元 。 C机 构 第 一 季 度 实 际 应 预 缴1000*50%*40.5%*25%=50.625 万元，C 机构第一季度少缴56.25-50.625=5.625 万元，应在第二季度预缴时扣减。第二季度 C 机构应预缴5.625 万元，则第二季度 C 机构实际应预缴50.625 万元，减去第一季度多预缴的50.625-5.625=452000250总 250B148.75 C101.252、某生产性外商投资企业为一般，2013 年企业自行核算主营业务收入 2700 万元，其他业务收入 200 万元，投资收益

5、45 万元；扣除项目金额合计 2865 万元，实现利润总额80 万元。经查，发现下列情况：（1）用列支 100 万元，其中与生产经营有关的业务招待费 30 万元；新产品技术开发费 40 万元；支付母公司10 万元。（2）财务费用账户列支 40 万元，其中 2013 年 6 月 1 日向非金融机构借入于生产经营，当年支付利息 12 万元并在财务费用账户中列支，同期同类200 万元用年利率 6%（3）营业外支出 40 万元，其中对外捐款 30 万元（通过省级直接向学校捐赠 10 万元）；被环保部门罚款 10 万元；向贫困地区捐款 20 万元，（4）投资收益贷方发生额 45 万元，其中，从直接投资的

6、境内 A 公司（小型微利企业）分回股息 30 万元；从入 5 万元。B 公司分回税后股息 30 万元，B 公司适用税率 20%；国债利息收（5）实际支付工资总额 300 万元（其中支付残疾人工资 50 万元）发生职工福利费 45 万元、实际拨缴工会经费 6 万元、发生职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险 20 万元，均以记入相应的成本费用（6）2013 年 2 月购进并实际使用安全生产设备，取得普票注明金额 20 万元，当月投入使用，直计提折旧，折旧年限 10 年，残值率 10%。该设备购置时企业将支出一次在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年售出，成本已结转接受某公司捐赠原材料一

7、批，普票价税合计 11.7 万元，该业务未在账上反映用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不含税售价 100 万元，企业直接按成本结转，将 87 万元计入长投账户，经审核，该业务（1）业务招待费应调整增加应纳税所得额是多少、城建教育费附加处理正确业务 8 对外投资，企业所得税视同销售，业务招待费应扣除（2700+200+100）*0.5%=15 万元，实际发生额 30*60%=18 万元，可扣 15 万，调增 30-15=15 万（2）2013 年企业所得税纳税申报表上应列示的会计利润是多少业务 6 应调增会计利润=20-20（1-10%）/（10*12）*10=18.5 万生产成本-库存

8、商品-主营业务成本业务 7 调增会计利润 11.7 万业务 8 调增会计利润 100-70=30 万企业会计利润为 80+18.5+11.7+30=140.2营业外支出应调整应纳税所得额直接捐赠、罚款不能扣除，公益性扣除限额 140.2*12%=16.82 万，应调增 20-16.82=3.18 万，营业外支出应调增 10+10+3.18=23.18 万工资与三费应调减应纳税所得额残疾人工资加计扣除 50 万；职工福利费扣除限额 300*14%=42 万，应调增 45-42=3 万；工会经费扣除限额 300*2%=6 万，准予扣除；教育经费扣除限额 300*2.5%=7.5 万大于 7，据实扣

9、除，商业保险不得扣除，合计纳税调整-50+3+20=-27 万，应调减 27 万境内应纳税所得额利息不超同类同期 12-200*6%*7/12=5 万境内应纳税所得额=140.2+15（招待费）-40*50%（研发加计）+10（母）+5（财务费用）+23.18 万（营业外支出）-45（投资收益）-27（工资三项费用保险费）=101.38 万（6）2013 年实际应缴纳企业所得税分回股息应补缴企业所得税=30/（1-20%）*（25%-20%）=1.88 万101.38*25%+1.88-20*10%=25.23 万3、某家电企业是一般（1）销售彩电不含，主要生产销售彩电，2013 年业务如下：

10、入 8600 万元，成本 5660 万；转让技术所出租厂房取得收入 30 万元收入 700 万元，相关成本费用 100 万元收入 200 万元，接受原材料捐赠价款 50 万，税额 8.5 万，国债利息（4）2013 年 10 月购进原材料 3000 万，专票注明税额 510 万，运费专票税额 16.1 万（5）销售费用 1650 万（费 1400 万）（6）用 850 万（其务招待费 90 万）财务费用 80 万，其中含向非金融机构借款 500 万支付年利息 40 万，同类同期年利率5.8%实发工资 540 万，工会经费 15 万，福利费 82 万，教育经费 18 万，均已计入成本费用营业外支

11、出 300 万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款 150 万1、应缴、营业税、教育费附加合计8600*17%-8.5-510-16.1=927.4营业税=200*5%=10 万城建、教育费=（927.10+10）*（7%+3%）=93.74合计 927.4+10+93.74=1031.142、2013 年企业实现的会计利润会计利润=8600-56003、业务招待费应调整90*60%=54+200+50+8.5-80-300-10-93.74=844.76营业收入*0.5%=（8600+200）*0.5%=44 万，应调增 90-44=46 万4、三费用调整工会经费扣除限额=540*14%=10.8=540*14%=75.6 万，调增 82-75.6=6.4万元， 调增 15-10.8=4.2 万； 福利费扣除限额万啊，教育经费扣除限额=540*2.5%=13.5 万，调增18-13.5=4.5，合计应调增 4.2+6.4+4.5=15.1 万5.公益性捐赠应调整150-844.76*12*=48