税费计算与申报教案13

1、一、复习导入新课复习内容：.消费税的税目？.采用复合计税的消费品有哪些？导入新课：我们前面已经学习了消费税的基本法律规定即消费税的纳税人、 征税范围及税率，这些都是应纳税额计算的基础，今天我们来学习消 费税的计算。问答3分钟二、明确学习目标能够进行自产自销、自产自用、委托加工及进口应税消费品消费 税的计算讲解2分钟三、知识学习（-）生产销售应税消费品应纳税额的计算应纳税额=销售额x税率公式中的“销售额是指纳税人有偿转让应税消费品所得的全部 收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全价款和价外费用， 但是，不包括向购买方收取的增值税税款。对符合条件的价外费用， 无论其在财务上如何处理，都应当并

2、入销售额计算征收消费税。税法除一般规定上述消费税的销售额一般方法外，还针对纳税人 的各种特殊情况，就消费税销售额确实定作出了卜列特殊规定：.通过非独立核算的门市部销售自产应税消费品，其计税依据 应为门市部实际对外收取的不含增值税的销售额。.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务 等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格 作为计税依据计算应纳税额。.对以下连续生产的应税消费品，在征税时按当期生产领用数 量计算准予扣除外购或委托加工的应税消费品已纳的消费税税款：用外购或委托加工已税烟丝为原料生产的卷烟；用外购或委托加工已税化妆品为原料生产的化妆品用外购或委托加工已

3、税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠 宝玉石；用外购或委托加工已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；用外购或委托加工已税汽车轮胎（内胎或外胎）为原料生产的 汽车轮胎；用外购或委托加工已税摩托车为原料生产的摩托车（如用外购 两轮摩托车改装三轮摩托车）；用外购或委托加工已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫案例引 入，学生 探讨，教 师解析。30分钟球杆；用外购或委托加工已税木制一次性筷子为原料生产的木制一 次性筷子；用外购或委托加工已税实木地板为原料生产的实木地板；用外购或委托加工已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）用外购或委托加工已税润滑油为原料生产的润滑油。需要说明的是，金银首饰消费税由生产

4、环节纳税改为在零售环节 纳税以后，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的金银首饰（含镶嵌首 饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算自产自用应税消费品具体又分为用于连续生产的应税消费品和 用于其他方面的应税消费品。用于连续生产应税消费品的，不缴纳消 费税；用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。实行从价定率 征收方法的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计 算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（本钱+利润）+ （1消费税税率）（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算委托加工的应税消费品，应当由受托方在向

5、委托方交货时代收代 缴税款。计税依据应当按照受托方的同类消费品的销售价格计算，如 果没有同类消费品价格，也应当按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料本钱+加工费）+ （1消费税税率）实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格;（材料本钱+加工费+委托加工数量X定额税率）4- （1-比例税率）（四）进口应税消费品应纳税额的计算进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征； 进口的应税消费品实行从价定率和复合计税两种方法：实行从价定率方法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳 税。计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）小（1一消费税税率）应纳税额=组成

6、计税价格X消费税税率实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格二（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税 率）+ （1-消费税比例税率）启发式教 学法比照法四、技能学习（-）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售H牌卷 烟100标准箱，不含税销售额500万元，销售K牌卷烟200标准箱，不含税销售额300万元，收取包装物押金10 000元。试计算甲卷烟 厂6月应纳消费税税额。解析：卷烟复合计税，征收从价税的同时，每标准箱还要征收150 元的从量税。H牌卷烟每标准条售价=5 000 000 100 + 250 = 200 （元/条） 70元/条，是甲类卷烟，适用税率5

7、6%。K牌卷烟每标准条售价=3 000 0004-2004-250 = 60 （元/条）V70 元/条，是乙类卷烟，适用税率36%。应纳消费税税额=5 000 000X 56% +3 000 000X36%+ （100+ 200） X 150 = 3 925 000 （元）（-）2019年6月，甲公司委托乙地板厂加工一批实木地板， 支付不含增值税的加工费10万元，甲公司提供的原材料金额为85万 元。该地板厂无同类产品销售价格，消费税税率为5%,那么地板 厂应代收代缴的消费税的组成计税价格为：组成计税价格=（85 + 10） + （1-5%） =100 （万元）地板厂应代收代缴消费税=100义5

8、%=5 （万元）举一反三 训练法20分钟五、模仿、整合训练能够利用所学知识正确判断消费税征税范围，正确进行自产应税 消费品应纳税额的计算。（-）乙酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售白酒5吨， 取得不含税销售额500 000元，收取包装物押金11 300元。试计算乙 酒厂6月应纳消费税税额。解析：白酒复合计税，按20%征收从价税的同时，还要征收每斤 0.50元的从量税。白酒的包装物押金应作为价外费用并入销售额计征消费税。应纳消费税税额= 500000 + 11 300+ （1+13%） X20% + 5X2 000X0.50=107 000 （元）（二）某贸易公司2019年6月20日从国外进口高档手表100块， 海关核定的每块手表关税完税价为7万元，高档手表关税税率为 30%,消费税税率为20%,那么该公司进口高档手表应纳消费税的组 成计税价格为：组成计税价格= 100X8X （1 + 30%） 4- （1-20%） =1300 （万 元）进口高档手表应纳消费税税额=1 300X20% = 260 （万元）举一反三 训练法15分钟六、课堂小结.生产销售应税消费品应纳税