黄金生产企业内部审计管理办法

1、XXXX 内部审计制度（试行）第一章总那么第一条 为了加强本公司的内部审计工作，根据中华人民共 和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、中华人民共和国内部审计准那么、中国黄金集团内部审计章程、 中国黄金集团公司权属子公司内部审计工作管理方法及其他有 关规定，结合本公司实际，特制定本制度。第二条 本制度所称被审计对象，特指本公司各部门、各二级 单位及上述机构的相关责任人。第三条本制度所称内部审计，是一种独立、客观确实认和咨 询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价业务活动、内部 控制和风险管理的适当性和有效性，以促进完善治理、增加价值和实 现目标。包括监督被审计对象内部控制制度的运行情况

2、，检查被审计 对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支, 评价重大经济活动的效益等行为。四条公司所属各部门、各二级单位均应按照本制度的规定,四条公司所属各部门、各二级单位均应按照本制度的规定,接受内部审计监督。第五条企业内部控制制度涉及审计的主要要点：.货币资金内部控制制度；.债权债务管理和核算内部控制制度；.存货管理和核算内部控制制度；.投资管理和核算内部控制制度；.固定资产管理和核算内部控制制度；.在建（技改、大修）工程管理和核算内部控制制度;.负债管理和核算内部控制制度；.损益管理和核算内部控制制度；.产品销售管理内部控制制度；.本钱管理和核算内部控制制度；.生产经营

3、管理内部控制制度；.平安管理内部控制制度；.人事、劳开工资管理内部控制制度；.预算管理内部控制制度；.经营合同及招标管理内部控制制度；.工程预算决算内部控制制度；.物资设备管理内部控制制度；8多种经营及预算外收入管理内部控制制度；.其他相关的内部控制制度；-12 - 第六条内部控制制度审计的主要内容：.健全性内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全过程、所有部门、岗 位和个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否 明确。.符合性内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度；是否 符合市场经济运行的规那么；是否符合本单位的实际情况。.有效性内部控制制度是否得到了完全有效的执行。第

4、七条内部控制制度审计的程序与方法（一）了解制度在审计的准备阶段审计组应了解本单位内控制度系统，以便 能对之作出初步的评价。内控系统了解的方法如下：.利用原先的资料由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计 所掌握和了解的资料，节约审计资源。.询问询问是了解单位内部控制制度系统的主要方法之一。询问时应注 意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层干部和领导者都应 有一定比例。.收集被审计单位内控制度的文件记录通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内 容。.现场观察审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察工作人员编制 凭证和记录的过程，进一步加深对系统运行的了解和认识

5、。.交易测试审计人员可以选择一笔或几笔主要经济业务，检查正在处理的每 一阶段的全部记录，证实被审计单位内部控制制度记录中控制手段是否 存在。（二）记录描述.文字说明法按主要经济业务的流程，用书面形式描述企业内部控制制度系统 的状况。其主要内容一是有关职能部门的组织分工、职务的别离。各项 规章制度的内容及控制措施等情况；二是企业经济业务的处理程序和方 法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员初步判断。.调查表法-14 -就某项经济业务的主要控制点及主要问题，用事先设计好的表格 来调查了解单位内部控制状况。.流程图法用描述有关经济业务活动处理程序的图式来反映单位内部控 制状况。（三）实质性测试实

6、质性测试是检查被审计单位制度遵守情况，以获得审计人员打 算依赖的内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的证据。.审计人员应检查被审计单位的相关凭证和记录文件，检查签字、 盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。.审计人员可以选择一重要经济业务，局部或全部重复执行被审 计单位已完成的程序，借以检查其依从性。第八条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位内部控制 系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其他审计程序的性质、时间 和范围。审计人员对于内控系统可靠性的判断可以利用风险来表示：1. 低内控制度系统出现过失很少，违章行为很少甚至没有。它表示审计人员可以依赖、利用被审计单位的文件记录。-15

7、-.中内控制度系统有过失、违章行为很少。它表示审计人员 可以局部利用被审计单位的内控制度，适当增加审计抽样的数量和实 质性测试的工程，保证审计结论的正确性。.高内控制度系统有过失，违章行为的结果很严重。它表示 审计人员不能利用被审计单位的文件记录，应增加实质性测试的分量 并进行大量的抽样审计或详细审计。第九条审计组对审计单位内控制度进行审计后，应结合被审 计单位具体情况，在认真分析的基础上，恰当而慎重的作出评价，应 实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节， 并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。第十条内部控制评价的主要内容评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有

8、效方面的成绩，指 出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性 质及可能造成的后果。.企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并 认真执行；.企业各职能部门及有关人员是否认真执行有关内控制度；.执行内控制度取得哪些成绩；.执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；.通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊；-16 -.企业有无建立内部审计制度和其他监督制度，效果如何。第十一条内部控制制度审计要点一、货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点.货币资金收支业务出纳和会计的职责是否别离。.在运用计算机处理会计信息的情况，出纳员、程序编制员、 输入记录员的职责是否别离。

9、.货币支出是否经授权或批准，并有合法合规的原始凭证。.货币资金是否有登记、复核、盘点制度和核对手续。.发票、收据、支票的保管是否合规。.企业银行账户开立和使用是否符合银行账户管理方法的规 定。.现金收入是否有合法凭证，并及时登记入账；库存现金是否遵 守银行核定的限额。二、应收账款管理和核算内部控制制度审计要点.应收账款是否为商品交易、提供劳务而发生的债权。.商品交易的发生和记账岗位是否别离。.赊销业务是否了解客户的信用状况。.销货、发货、运货、开票环节是否相互牵制，记账人员是否依 据发票和赊销批准单等原始凭证记账。.企业是否建立催款制度，账龄分析制度以及对账制度。-17 -.坏账准备金的计提是

10、否符合会计制度的规定，坏账核销是否经 授权、批准。.有关经济活动是否有合同管理机构（人员）管理，预付款的支 付是是否符合合同、协议条款。三、存货管理和核算内部控制制度的审计要点.采购、验收、存储、发货岗位是否别离。.采购是否按规定渠道办理申请批准手续；存货储藏是否有定 额。.验收是否建立制度，验收记录是否在采购、存储、会计部门 之间传递并复核。.存货是否帐、卡、物相符，并有定期盘点制度；是否建立存货 退库制度，以及一次性领料，月末假退库制度。.存货领、发是否建立有权领用人制度，会计部门对存货的收、发、 存动态是否及时记录。.存货的盘亏盘盈、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授 权批准手续。.

11、存货价值的核算是否符合会计制度的规定。.招投标管理制度。.合同管理制度。四、投资管理和核算内部控制制度的审计要点-18 -1.投资工程是否经过可行性论证，集体研究并经授权和批准。2,办理投资工程业务和保管投资凭证及记录投资业务的岗位是 否别离。.投资凭证是否认期与会计记录核对。.实物投资价值是否作价评估，作价是否合理。.证券投资、出售和投资收益会计处理是否符合会计制度规定。.是否掌握被投资单位的经营状况。.相关制度是否完善。五、固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点.固定资产的购置、建设、保管、使用和会计核算的岗位是否分 离。.新建（购置）固定资产是否有计划和经上级主管部门批准。.固定资产使

12、用、管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任 制。.固定资产帐、卡、物是否认期核对，增减变动是否及时记录，是 否建立定期清查制度。.固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准。.固定资产盘亏盘盈、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合 理并及时入账。.固定资产的分类是否合理，如价格较高体积较小的贵重物品划 分到低值易耗品种。六、在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点.在建工程工程的实施是否经过上级的批准，有无计划外施工。.工程本钱核算对象是否明确，有无乱挤乱列。.工程发包，设备购置是否经授权和批准，是否签订合同协议。.工程工程计价、竣工结算、供货结算，工程管理部门和会计部 门是否相互核对。.工

13、程工程是否有专人负责，工程竣工是否及时验收和办理入账 手续，预付款项、工程结算款是否及时结清。.对外发包工程是否办理工程决算审计，工程工程结余款是否按 规定办理。.决算是否正确合规，定额套用、费用选取、人材机价格是否按 规定执行。七、应付账款管理和核算内部控制制度审计要点.应付账款是否属于商品交易、接受劳务而发生。.采购、验收、财务人员的职责是否别离，有关订货单、验收单、 发票是否在这些部门传递，数量、金额、规格、单价是否核对。.应付账款总账与明细分类帐是否核对相符，预付款业务是否属 实，有无其他收入挂账行为。-20 -.预付款支付是否经授权和批准。八、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点

14、.应付票据是否属于商品交易形成的负债，账面金额与应付票据 备查簿是否核对相符。2,带息票据的利息计算是否正确，已支付的票据其备查簿是否及 时注销。九、其他负债管理和核算内部控制制度的审计要点.短期借款业务是否经授权和批准。借款是否属于急需的周转资 金。有无产品积压和不良超储原因造成的资金紧张。.其他应付款是否按规定核算，存入保证金等是否建立备查簿，清 理是否及时。十、实收资本管理和核算内部控制制度的审计要点.资本的变动是否按照国家规定和企业章程办理并报请上级主 管部门批准。.股东实物出资是否经过评估，投入资本是否遵守公司章程和协 议的规定。.股东投资额是否有健全的记录，并与实收资本总账、明细账

15、相 符。十一、资本公积管理和核算内部控制制度的审计要点-21 -第二章内部审计的目的、工作职责及范第五条内部审计的目的内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过 内部审计，评价内部控制制度是否健全、有效，以到达查错防弊，改 进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司 运作行为，降低运营风险，完成公司经营目标。第六条内部审计职责.制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长或总经理 批准。.召开部门会议，围绕工作计划制订工程计划，按照计划实施审 计工作。.负责收集审计证据，编制审计工作底稿。.编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。.监督检查审计决定的执行及落实情

16、况。.参与公司大额采购、发包工程等事项的招标、评标工作。.建立健全审计档案。第七条工作范围1.财务管理内部审计：审查财务收支流程的合规性，费用报销制 度执行的严肃性，内部经济责任制本钱考核数据的准确性，经营 业绩的真实性。.资本公积的变动是否符合国家的规定，法定财产重估增值是否 经上级主管部门批准。.接受捐赠财产价值确实定是否符合规定，是否入账管理。.资本溢价是否维护原有投资者的权益。十二、留存收益管理和核算内部控制制度的审计要点.盈余公积的提取比例、变动是否符合会计制度的规定，其金额 是否正确。.盈余公积弥补亏损或转增资本金是否经授权和批准。.未分配利润的形成是否真实，用于弥补亏损是否合规。

17、十三、收入管理和核算内部控制制度的审计要点.产品销售业务是否建立合同制度。.销售合同是否有专人负责和登记，签订合同是否经授权和批 准。.合同签订者、销售业务开票人、发货人、办理结算人员的岗 位是否别离。.产品销售环节的管控：销售合同约定的价格、计价系数、收款 方式和运费是否合理。矿产品（精矿）的重量、水份和品位的计量是 否准确，误差是否超差。生产和销售金属平衡情况。.销售合同、发货单、结算单、结算金额、数量是否相符，销 售核查制度是否建立，发货存根联与结算单数量、金额是否相符。-22 -.销售价格是否经过市场调查研究和充分协商确定，是否经授权 和批批准。十四、本钱费用管理和核算内部控制制度的审

18、计要点.企业是否建立以财务负责人为主的本钱管理责任制。.本钱开支范围和标准是否严格执行国家有关规定。十五、地质勘查资源储量及审计要点.新购矿山或评价矿山现状最重要的指标和资产是矿山现在 所拥有的可利用保有储量的大小，品质的高低及其探矿增储前景。 没有资源作为基础支撑的矿山的房地产、设备、设施、井巷工程等 资产价值都大打折扣。.老矿山往往保有储量表中的保有储量较多，假设扣除不可开采利 用的保安矿柱、边角矿、残矿和低品位矿石量，剩下的可开采利 用的 保有储量往往较少，所以要核实其可开采利用的保有储量尤为重要。.查看地质报告和储量表时，不仅仅要看储量的大小和品位高 低，更要看矿床的勘查程度的高低、矿

19、床类型、勘查类型、储量级别 高低及其占比、矿体规模大小、集中度、矿岩稳固性、开采难易、回采 率、选冶回收率、可用何种开采方式等。.生产矿山往往既有地质探矿，又有生产探矿，有的把属当期成 本的生产探矿工程划入地质探矿工程作为资本性支出，转嫁当期-23 - 本钱，虚增当期利润。集团公司曾经下文要求生产矿山当年的地质 探 矿工程探获的新增储量如果小于当年的消耗量，那么地质探矿发生的本钱 费用要计入当期本钱，超出局部方可计资本性支出。.探矿矿山企业在地质探矿或验证过程所探获的资源较少或负 变大与探矿投入的费用不匹配时，应提资产减值准备。.矿山企业遵循“采掘（剥）并举，掘进（剥离）先行”的原那么, 确保

20、生产衔接，到达三级矿量保有年限，但有的矿山为了降低当期 本钱，提高利润，可能存在压缩掘进（剥离）工程量的短期行为。 重点看矿山当期的三级矿量保有年限的增减和万吨采掘比（剥采比） 是否到达平均值。十六、矿山基建及审计要点（一）采矿权证及前置手续的办理：划定开采范围和深度。1. 地质详查或勘探报告、评审及备案.矿床开发利用方案及评审.矿山可行研究报告及评审.矿山初步设计及评审.平安评价报告及评审.环境评价报告及评审.地质灾害评价及治理方案、评审.水土保持及土地复垦方案、评审-24 -.社区民意调查报告.采矿权价款评估及缴纳（二）三通一平：通电、通水、通路、场地平整。（三）施工图设计、工程概预算及招

21、投标、工程合同签订、施 工和监理单位进场、施工进度计划网络图、施工组织管理机构及管理 制度、工程施工组织方案及施工方法、工程质量和平安管控方法、资金 计划等。（四）基建工程施工包括：基建开拓工程基建探矿工程基建采切工程地面设施工程（采矿辅助系统设施、选矿厂、尾矿库、办 公生活场所等）（五）基建工程工程施工监理和管理：主要包括工程质量、进度、 平安、工程量验收、资金管理等。（六）基建工程工程的调试和投产。（七）基建工程工程的验收和评价。（八）工程预结算、招投标和合同签订时不能简单草率，对于工 程承包的工作内容：人、机和材供给与价格，提升、运输、供风、 供水、 供电、排水、设备等方面哪些由乙方负责

22、并承当费用，哪些-25 - 由甲方负责并承当费用，甲乙双方的责、权、利和义务，结算方式 和付款、费用的支付等在合同中必须清晰明确，便于结算，防止扯皮。 在边生产边基建矿山易于发生本钱费用由甲方生产承当或提供，但费用 和工程款却被基建工程承包方全额结算去了。.合同外不合理不合规的补充协议和工程签证。.隐蔽工程验收不及时，事后补；验收工程量失真；材料质量和 工程质量不达标等。.边生产边基建矿山将正常生产的局部掘进工程费用转移到基 建工程费用，或将基建工程产生的副产矿量作为生产矿量，计入生产 收入，未冲减基建投资。.基建工程工程实际投资额远超设计概预算。主要原因：一是施 工过程中追加大量的措施工程量

23、和费用；二是将大量应转换为生 产期 的开拓，探矿和采切工程范围的掘砌工程仍按基建期的开拓探矿和采切 工程设计的工程量继续施工、验收和结算；三是概预算时存在较大的 漏项和工程量计算统计偏差大。.基建工程的生产能力、产品产量、经济效益等重要技术经济 指标与设计相差较大。主要原因：一是对设计利用的地质储量的可靠 程度、品位的变化、开采技术条件、损失贫化率、选冶回收率、产品价 格和本钱等重要技术经济指标未能实事求是地进行客观科-26 - 学合理进行实验分析研究，科学选取；二是在确定矿山的设计生产 能力时只注重保有矿石总量和服务年限之间简单的数字关系。十七矿山采掘生产过程的审计关注点（一）生产采掘工程招

24、投标和合同签订时除重点关注工程单价 外，还要关注承包工程的工作内容、承包方式、动力和材料计划价 格， 提升、运输、供风、供水、供电、排水、设备等工作和投入由谁负责 并承当费用，明确甲乙各方负责的范围和节点；平安投入和责任归谁； 工程质量标准、损失贫化考核、甲乙双方的职责、权利和义务必须清 晰明确。（二）采掘生产合同以外的补充协议和工程签证是否合理。（三）严把工程数量关和质量关：工程验收要不断制订完善验 收管理制度和工程质量标准，形成有制度、有标准和有规范控制下的 不同专业、不同部门和上下级之间相互制约和相互监督的机制。是否按 合同、设计、行业技术标准的要求和质量进行验收。是否存在重复验 收，以

25、旧充新，以次充好。例如：井巷规格偏小、喷浆支护厚度不够、 锚网偏稀、回收利用旧设备和材料按新验收、合同中约定应由乙方承 担的材料和设备仍予以验收等等。（四）有的井下矿山有自营采掘车间和外包施工队，极易发生甲 方的物资材料、备品备件、设备和动力流失到外包工程队。企业 要制 订严格周密的管控和考核制度，堵塞漏洞。例如：凿岩爆破材-27 - 料消耗按定额全额本钱承包到机台和个人，节超自付；动力（电、 压风）由甲方提供，从承包单价中扣除；设备和备品备件的领取、使 用、更换后的新件核实和旧件回收要由主管部门和车间严格审批管控 考核；大宗材料（如轨道、风水管、钢材、枕木、锚杆、电线缆等） 要求在甲方领用扣

26、款，验收数量假设大于领用量，那么不予结算等等。（五）工程结算关：验收报表的工程类别、规格、数量、统计 是否清楚准确，是否按合同约定满足结算要求，供矿量是否大于处 理 矿量，签字手续是否齐全；结算单价对应是否正确；合同约定在甲方 领用应由乙方承当的设备、材料和动力费用是否扣出；工程定额和取 费是否合理。十八选矿审计关注点（一）选矿厂选矿金属平衡。选矿金属平衡工作应由质检部（技 术部）派人计量检测和填报，要对选矿生产过程的各参数进行计量 检测考核，既重结果，更重过程。平衡会议要认真召开，讨论分析、查 找金属流失原因，找出选矿生产中存在的问题，制定措施切实加以解 决，提高产品质量和回收率。（二）含金

27、物料的管控和流失：含金物料包括球磨机和分级机的 重砂，浮选机和浓密机的金精矿，浸出槽、砂泵池及其矿砂管道（沟槽）富集的沉砂、载金炭和粉炭、金泥、冶炼渣，浮选槽、浸-28 -出槽和炼金室地面及其周边沟槽跑冒的矿砂等，要制订严格的管控制 度和措施，堵塞漏洞，防止损失。第十二条审计组审计终结后，应针对被审计单位（对象）内 控制度中存存在的缺陷，以书面形式向被审计单位出具内控缺陷意见 书和审计建议，经单位主要负责人批准后，下发被审计单位执行。第十三条 本方法适用于公司及所属各单位。第十四条本方法由公司审计部负责解释。第十五条本方法自下发之日起执行。-29 -第十四条本方法由公司审计部负责解释。第十五条

28、本方法自下发之日起执行。-29 -第一章总那么第一条 为了规范工程建设工程竣工验收的管理，明确职责， 检验工程设计及施工质量，促进实时完成工程任务，发挥投资效益，现 根据井巷工程验收管理方法、企业管理制度、xxxx有限公 司质量管理、验收、奖罚条例建筑工程施工质量验收统一标准 等法律法规制定本方法。第二条 工程内审工作开展的主要内容为工程工程的投资立项、 工程管理、工程造价、竣工验收等审计。主要以验收、造价、管理为 主。第三条工程内内部审计应遵循以下原那么及方法:.技术经济审查、工程工程管理审查相结合。.事前审计、事中审计、事后审计想结合。.注意与部门协调配合。第二章 工程工程开工审计四条工程

29、工程四条工程工程开工审计主要是工程工程投资程序执行情况、第五条 工程工程开工前审计的依据：集团相关规定、企业规 章制度。第六条审计内容（一）审查工程投资程序执行情况.审查工程是否具有经批准立项文件，是否经过论证。.工程建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审 查是否按规定程序进行，是否符合集团相关文件的规定。.可行性研究报告是否真实、科学、合理。.设计、监理、施工、物资（含设备）供应等承建单位的资质等级、 资信能力、技术服务是否符合建设工程的要求，财务状况是否良好. 土建工程的征地拆迁、施工现场“四通一平”等前期准备工作 是否已准备就绪。（二）审查建设资金的筹措与保障情况.资金筹措

30、方式是否科学，资金来源是否平安，资金本钱是否经 济，前期资金是否到位。.审查初步设计及概算的内容是否齐全，编制依据是否适用， 费用计算是否合规、准确。.严格实行公开招投标制度，规范招投标行为，是否按规定进行 了招标，招标方式、程序和评标方法是否符合集团有关招投标管理办 法。.内部控制审计。审查公司及二级单位用于保证完成经营目标而 制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是 否得到有效遵守及执行。.薪酬管理内部审计。审查公司所属单位的薪酬分配、计件 人工费的计算与支付、绩效考核兑现与分配等薪酬管理内容的合理性 和真实性。.工程预决算审计。对公司工程预算、结算、签证、决算等资料

31、 的完整性、真实性、数据的真实性、准确性进行审计。.物资设备管理内部审计。审查物资设备计划采购询价比价的 真实性，库存动态的合理性、物资设备领用与报废流程的合规性。.实施合同管理专项审计。对产品销售、资产购置、资产报废等 大额经济合同的履行情况及过程进行审计监督。.经济责任审计。对二级单位以及投资工程的经济目标、经营责 任、经济效益进行审计。.离任审计。核实债权债务、监督资产交接；对二级单位离任负 责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行 评价。.重要问题专项审计。如公司经营层指派的职工食堂的财 务收支审计；对严重违反财经纪律和公司规章制度、侵占公司资 产、严重损失浪费等

32、损害公司利益的行为进行专项审计。一 3 一第三章工程管理审计第七条 施工阶段的工作重点是审查合同执行情况、工程量变 更的管理及控制流程是否有效。主要是对建设施工过程中的施工和 进度、投资、隐蔽性工程、材料价格、甲供材、现场变更签证及工程 质量、平安事故的处理等九大节点进行监督控制。更主要是对工程 施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进 行监督控制。第八条工程管理审计应依据以下主要资料.设计图纸。.与工程相关的专项合同。.网络计划图。.施工通知单。.设计变更通知单.相关专题会议纪要等。第九条工程管理审计主要包括以下内容。（一）基建工程类L督查现场的原建筑物撤除、场地平整、相

33、邻建筑物保护、防水 措施及道路疏通是否影响工程的正常开工。.审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取 控制措施。-32 -.核查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况。.审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延 的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当。.督查有无管理不当造成的返工、窝工情况。（二）井巷工程类.深入现场抽查井巷施工管理落实情况，如主运输巷、穿脉及 沿脉巷道规格尺寸、坡度、主运输巷及穿脉中心线、水沟、压硅、天 井规格、风水管路、滑线吊挂眼、竖井实际开凿断面、碉室等现场管 理情况是否按照设计及规章执行。.审查井巷工程施工日志。.

34、查验井巷隐蔽工程的验收记录及验收程序。.审查当月完成情况报表。.查验设备使用是否有定期的维护记录。.审核特殊位置施工是否具有单位工程组织设计资料。.督查井巷工程是否按照设计进行组织施工。（三）工程质量控制的审计.审核有无工程质量保证体系。.审核是否组织设计交底和图纸会审工作。.督查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理-33 -是否适当。.督查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的 控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其 责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。.审核工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范。.督查评良品、合格品是否符合施

35、工验收规范，有无不实情况。.审核中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份，分析、 判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。.审查工程监理执行情况是否受工程法人委托对施工承包合 同的执行，工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照 有 关法律、法规、规章制度、技术规范设计文件的要求进行工程监理。（四）工程投资控制的审计.审查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计 划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；.审查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额 是否准确，手续否齐全；.审核设计变更对投资的影响；.督查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，

36、看其执行是否按照管理制度执行。.跟踪审核对工程实施过程中的变更工程、追加工程实行严格 把关，首先确定其变更的合理性、可行性，其次要做好对变更工程的 现场监督和工程量的核实工作，确定现场签证单涉及的造价额度，以防止 超支或虚假现象发生。现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人 员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。现场签证的内容、范 围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施 不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费 用不应进行签证。发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要）， 工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。第四章建设工程造价审计第十条 工程造

37、价审计是指对建设工程全部本钱的真实性、合 法性进行的审查和评价，工程造价审计的目标主要包括：审核工 程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚 列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。第十一条工程工程（含零星工程等）结束提交竣工报告并编 制竣工决算报告，待审计审核竣工结算报告后方可实施竣工验收程 序。第十二条工程造价审计应依据以下主要资料.经工程造价管理部门（或咨询部门）审核过的概算（含修正概-35 -算)。.有关设计图纸和设备清单；.工程招投标文件；.合同文本.工程价款支付文件.工程变更文件.工程索赔文件等，第十三条工程造价审计主要包括以下内容(一)施工图预算的审计.

38、施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正 确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费 用审计、计划利润和税金审计等内容。.合同价的审计。即审查合同价的合法性与合理性，包括固定总 价合同的审计、可调合同价的审计、本钱加酬金合同的审计。审核合 同价的开口范围是否合适，假设实际发生开口局部，应审核其真实性和记 取的正确性。.工程量清单计价的审计(1)审核实行清单计价工程的合理性。(2)审核招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工 程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性。-36 -(3)审核工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的 “四统一”，即统一

39、工程编码、统一工程名称、统一计量单位和统 一工程量计算规那么。(4)审核由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标 文件。(5)审核标底的编制是否符合国家清单计价规范。4.工程结算的审计(1)审核工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况 办理竣工决算。(2)招标工程还应审核其竣工结算是否按工程实际增减量及 中标单价计算调整。(3)审核工程量计算是否依据规定的工程量计算规那么，计算 结果是否准确。(4)审核预算定额选用是否合规，套价是否符合定额标准； 定额单价换算、补充是否合规、准确；估价、议价是否已经过甲乙双 方协商一致，估价、议价局部是否有再参与滚动取费的违规现象。(5)审核工程直接

40、费中人工费、机械费价格指数、材料价差 的调整等，其计算调整是否合规、准确，不同时期内所完成的工程 量, 是否应按不同发布期价格指数，价格指数是否执行与合同工期挂钩。-37 -（6）审核工程措施费、规费、综合费用、税金、下浮率等是 否合规准确。（7）审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行 情况；审查工程验收遗留问题的解决处理结果。（8）审查工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否 完整、规范。（9）审查竣工图及工程签证与实际是否相符。第五章建设工程竣工验收审计第十四条 竣工验收审计是指对已完工建设工程的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的督查和评价活动。竣工验收审计应依据以下主

41、要资料：.经批准的可行性研究报告.竣工图.施工图设计及变更洽谈记录.国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范.有关管理部门审批、修改、调整的文件.施工合同.技术资料和技术设备说明书.竣工决算财务资料；.现场签证。-38 -.隐蔽工程记录.设计变更通知单.会议纪要.工程档案结算资料清单等第十五条竣工验收审计主要包括以下内容：一、基建工程验收审计.督查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工检查 建设工程验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收 规范等。.对于委托工程监理的建设工程，应审查监理机构对工程质量进 行的监督有关资料。.审查施工单位是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料。.督查对

42、隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的 检验。.审查建设工程验收的手续和资料是否齐全有效。.审查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制。.督查验收过程有无弄虚作假行为。二、井巷工程验收审计（一）井巷工程验收.监督验收组对切采验收的标准是否合规，重点考察验收是否符合程序。.对于井巷工程满足奖惩条件的，验收组是否有资料文字说明，对 满足奖惩条件的进行核实，特别是进行奖励条件的审核。.核实现场验收量计算是否准确、合理。.督查验收过程有无弄虚作假行为。.审查隐蔽工程的验收记录。.督查井下设备是否按照专业规范安置。（二）采场上采验收.深入现场调研生产单位是否按设计完成规定的采准切割工 程、漏斗

43、、顺路、溜井等支护工作。.审查验收组形成的验收记录是否合规。（三）正式回采验收.调研施工单位是否按照回采工艺要求和回采设计进行施工， 是否按采矿标准化作业。.查验采矿场日常检查、月末验收是否有相关资料记录并符合程 序。.审核采场采幅的奖惩是否按照奖惩规定执行有无数据记录。.审核并监督由于地质条件发生变化的点断验收是否符合程 序，并且工程量的计算是否合理。.采矿场地压活动严重时，审核验收组对采幅计算是否计算合-40 -理。（四）采场分枝脉回采验收管理采场分枝脉的采取程序是否合理，监督验收程序是否合规。（五）回采完毕验收督查回采完毕验收程序并查验奖惩条件是否合规。三、试运行情况的审计.检查建设工程

44、完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出 的问题是否采取了补救措施。.审查试生产产品收入是否冲减了建设本钱。么!合同履行结果的审计么!合同履行结果的审计即审查建设单位、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生 意外而产生的索赔与反索赔问题，核实其是否合法、合理是否存在串通 作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。五、工程工程交付使用资产情况重点审计以下内容：.审查交付使用财产是否真实、完整，与工程支出决算是否一 致。.审查交付使用时各项资产移交手续是否平安合规。-41 -.定期和不定期报告审计工作状况，提出完善内部控制和管理措施的建议，完善企业内控体系。.董事长、总经理交办的其他审计事宜。第三章审计

45、机构和人员第八条 依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求， 公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，在董事长、总经理 指导下独立开展审计工作，审计部对董事长负责。第九条 审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、 坚持原那么、具有良好职业道德的审计人员。除涉密事项外，可以根 据 内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。第十条 审计部设负责人1名，由董事长提名经党委会研究并 任免。审计部负责人必须具中、高级专业技术职称与实际工作经验。公 司审计部主管领导必须是企业董事长或总经理，同时接受集团公司审计 部的工作领导和业务指导。第十一条内部审计人员接受集团公司审计部

46、组织的培训，参 加集团审计部组织的内部审计交流活动等。第十二条 内部审计机构及人员变动需上报集团公司审计部备 案，内部审计机构负责人任免应当听取集团公司审计部门的意见。工 程审计主管，负责工程预算、工程管理流程审计及监督；财务审计主管，负责财务审计、内部控制审计工作。第十三条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、 徇私舞弊、玩忽职守。.依法审计.廉洁奉公.忠于职守.坚持原那么.客观公正.保守秘密第十四条审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。第十五条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得 打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。对忠于职 守、坚持原那么、认真履职、成绩显著的内部审计人员，单位应予以表 彰。第十六条对违反审计工作规定的单位和个人，根据情节轻重, 给予行政处分、经济处分，或者提请有关部门处理。第四章内部审计的依据、权限第十七条内部审计的依据.国家法律、法规、政策。.公司规章制度，董事会决议。.公司经营方针、计划、目标。.经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。.董事长及经营层根据实际情况制定的各种管理措施。第十八条审计部权限.有权要求有关单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算 执行情况、决算、财务报告和其他有