管理咨询：原理·方法·专题（第二版）第八章纳税筹划

1、第八章 纳税筹划第一节 纳税筹划的概念与特点 第二节 纳税筹划的程序与方法 纳税筹划第一节 纳税筹划的概念与特点主要内容纳税筹划的含义纳税筹划的特点相关概念辨析纳税筹划的含义 纳税筹划（Tax Planning），是指纳税义务人在实际纳税义务发生之前，在税收法律许可的范围内，通过对经营、理财、组织、交易等事项的事前筹划和安排，来追求税收收益最大化的财务管理活动。主要表现为税收负担最低化或税收利益最大化。 纳税筹划的特点目的性 专业性合法性筹划性复杂性综合性相关概念辨析节税 纳税人利用税法的政策导向性，采取合法手段减少应纳税款的行为 避税 纳税义务人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处投机取巧，

2、采取非违法手段减少应纳税款的行为偷税 纳税义务人有意识地违反税收法律规定，不缴或少缴应纳税款的违法行为 第二节 纳税筹划的程序与方法主要内容纳税筹划的基本过程纳税筹划的切入点纳税筹划的基本方法纳税筹划的基本过程纳税筹划准备阶段 1企业现状调研 2研究相关法规 纳税筹划方案设计与论证阶段 1纳税筹划方案设计 2纳税筹划方案分析论证 纳税筹划方案选择与执行阶段 纳税筹划方案反馈总结阶段 纳税筹划的切入点以纳税筹划空间大的税种作为纳税筹划切入点 以税收优惠政策作为纳税筹划切入点以纳税人身份选择作为纳税筹划切入点 以影响应纳税额的基本因素作为纳税筹划切入点 （计税依据、税率）以财务和会计政策选择作为纳

3、税筹划切入点 （融投资政策、固定资产折旧 存货计价方法）纳税筹划的基本方法利用优惠政策筹划法 1.一般方法 ：直接利用筹划法、地点流动筹划 法 、创造条件筹划法 2.具体方法：利用减免税政策 、利用税率差 异 、利用税收抵免、利用退税 、利用分劈技 术 、利用税收扣除 3.注意问题：多渠道获取税收优惠政策信息 、充 分利用税收优惠政策 、与税务机关保持良好 的沟通 纳税筹划的基本方法利用转让定价筹划法 1利用商品交易定价进行筹划 通过关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略 2利用原材料及零部件购销定价进行筹划 通过控制零部件和原材料的购销价格 3利用劳务提供定价进行筹划 通过高作价或低

4、作价甚至不作价的方式收取劳务费用 4利用无形资产转让定价进行筹划纳税筹划的基本方法利用会计政策筹划法 1利用存货计价方法进行筹划 盈利企业、亏损企业、享受税收优惠的企业 2利用固定资产折旧进行筹划 利用固定资产计价筹划 （外购、自建） 固定资产折旧年限筹划 固定资产折旧方法筹划（直线折旧法、加速折旧法） 固定资产计价、折旧年限和折旧方法筹划的综合运用 本章小结 纳税筹划是在实际纳税义务发生之前，在法律许可的范围内，通过对经营、理财、组织、交易等事项的筹划和安排，来追求税收收益最大化的一项理财活动。纳税筹划与偷税、避税等行为有着本质上的不同。纳税筹划具有目的性、专业性、合法性、筹划性、复杂性和综合性等特点。从咨询师角度看，纳税筹划工作包含“准备”、“方案设计与论证”、“方案选择与执行”和“反馈与总结”等四个阶段。在具体筹划方法上，可以利用减免税、税率差异、税收扣除、税收抵免及分劈技术等税收优惠政策实施纳税筹划；可以利用关联企业间商品和原材料买卖、劳务提供、无形资产转让、资产租赁及管理费用提取等业务中的转让定价实施纳税筹划；可以利用存货计价、固