行业会计比较（第五版）第九章邮政电信企业会计

1、第九章 邮政电信企业会计本章内容邮政企业会计12电信企业会计2本章学习目的和要求目的：掌握邮电通信企业特殊业务的会计核算方法。要求：1、理解邮电通信企业在国民经济中的重要地位和作用，以及其业务管理、核算的特殊性。2、掌握邮政、电信企业与其他行业在会计核算上的不同之处。第一节 邮政企业会计生产与工业企业不同一、邮政企业会计的特点其他不同：1、会计科目的设置2、成本费用计算的专业性3、业务收入全程全网性4、业务种类多二、邮政业务收入的核算函件收入1包裹收入2汇票收入3特快专递收入4（一）邮政业务收入的内容5机要通信收入报刊发行收入6储蓄收入7集邮收入8物流收入910代办收入 （二）邮政业务收入的核

2、算1、邮政业务收入的总分类核算 设置“营业收入报告表”或“主营业务收入汇总表”； 专设“营业款结算”科目； “邮政业务收入”月终不结转，年终结转，结转“收支差额”科目后，收入科目无余额。2、营业缴款的核算 例：某市邮政局财务部门收到营业部门缴来的营业款现金900元，会计分录为： 借：库存现金 900 贷：营业款结算 9003、邮政业务收入的明细分类核算 例题见本教材P253例93、P256例95 。三、邮政业务成本的核算 设置“待转专业成本”二级科目，月末分摊后本科目无余额。（一）职工薪酬的核算1、实行工效挂钩企业的职工薪酬核算 挂钩应提职工薪酬=上级核定的职工薪酬总额基数+新增效益职工薪酬

3、新增效益职工薪酬=上级核定的职工薪酬总额基数浮动比例根据工效挂钩办法计算得出的挂钩计提比例例题见本教材P258例99。2、未实行工效挂钩企业的职工薪酬核算发放时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金等月末转账时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬3、职工薪酬的分摊月末按比例分摊时，分录为：借：邮政业务成本专业成本职工薪酬 贷：邮政业务成本待转业务成本职工薪酬 （二）折旧费用的核算计提折旧时：借：邮政业务成本待转专业成本折旧费 管理费用折旧费 贷：累计折旧月末分摊折旧时：借：邮政业务成本专业成本折旧费 贷：邮政业务成本待转业务成本折旧费例题见本教材P259例912 。（三）邮件运输费的核算支付运输费时

4、：借：邮政业务成本待转专业成本邮件运输费 贷：银行存款等月末按比例分摊时：借：邮政业务成本专业成本邮件运输费 贷：邮政业务成本待转专业成本邮件运输费 （四）修理费的核算发生时：借：邮政业务成本待转专业成本修理费 贷：银行存款等月末按比例分摊时：借：邮政业务成本专业成本修理费 贷：邮政业务成本待转专业成本修理费（五）周转材料摊销的核算领用时：借：邮政业务成本待转专业成本周转材料摊销 贷：周转材料月末按比例分摊时：借：邮政业务成本专业成本周转材料摊销 贷：邮政业务成本待转专业成本周转材料摊销（六）业务费的核算发生时：借：邮政业务成本专业成本业务费 贷：银行存款等月末按比例分摊时：借：邮政业务成本专

5、业成本业务费 贷：邮政业务成本待转专业成本业务费（七）年终结转“邮政业务成本”平时不结转，年终结转到“收支差额”科目后，本科目无余额。 结转分录为： 借：收支差额 贷：邮政业务成本四、收支差额的核算（一）收支差额的构成 收支差额由生产经营活动中的各种收入、支出和税费构成。 收支差额净额=收支差额总额-所得税收支差额总额=邮政营业收支差额+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出+附属企业利润邮政营业收支差额=邮政业务收支差额+其他业务收入-其他业务成本-管理费用-财务费用邮政业务收支差额=邮政业务收入-邮政业务成本-营业税金及附加（二）收支差额的核算 年度终了时，应将“收支差额”科目的余额全

6、部转入“收支差额分配未分配收支差额”科目； 年终结转后，“收支差额”科目应无余额。 例题见本教材P266 例919 。第二节 电信企业会计4、移动通信网业务收入1、本地固定电话网业务收入5、卫星通信网业务收入6、无线寻呼网业务收入2、长途电话网业务收入3、数据通信网业务收入（一）电信业务收入一、电信业务收入的核算7、专用通信网业务收入54321营业厅收取现金的通信费收入的账务处理普通签约记账用户通信费收入的账务处理预付费卡实现通信收入的账务处理 企业内网间结算收、支的账务处理企业间网间结算收入、结算支出的账务处理（二）电信业务收入的核算方法根据企业主营业务收入核算流程，账务处理分五种情况：例题见本教材P271例920 。二、电信业务成本的核算4、周转材料摊销1、职工薪酬5、业务费6、电路及网元租赁费2、折旧费3、修理费（一）电信业务的成本项目（二）电信企业成本的核算方法 基本会计处理如下：借：