2022年注册会计师考试税法道易错题总结

1、31、某电脑商城为增值税一般纳税人， 年 2 月销售电脑 280 台，每台零售价格为 7020 元，上月发售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回 2 台，上月该型号电脑每台零售价格为 6786 元，电脑城将这两台电脑退给厂家，获得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000 元，增值税税额 1870 元;本月购进电脑获得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为 35000 元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额( )元。A. 250498B. 250430C. 280772D. 248628【考点】增值税进项税额转出【答案】A【难易限度】【解析】应纳增值税=

2、2807020(1+17%)17%-6786(1+17%)217%-(35000-1870)=250498(元)32、某食品厂(增值税一般纳税人)因管理不善丢失一批此前从农民手中购入的大麦，其账面成本9600元(含运费465元)，则该项业务应转出的进项税额为( )。A. 1864.05 元B. 1425.45 元C. 1400 元D. 2040 元【答案】C应 转 出 的 进 项 税 额 = (9600 - 465)/(1 - 13%)13% + 465(1 - 7%)7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )账面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣过

3、进项税后的余额，运送费 465 元是按 7%的扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。33、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由( )填报开具红字增值税专用发票申请单。A. 销售方B. 购买方C. 生产商D. 税务局【考点】红字增值税专用发票的管理【答案】B【难易限度】【解析】一般由购买方填报申请单34、下列出口货品，符合增值税免税并退税政策的是( )。( 年)A. 加工公司对来料加工后又复出口的货品B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货品C. 属于小规模纳税人的生产性公司自营出口的自产货品D. 外贸公司从小规模纳税人购进并持有一般发票的出口

4、货品【答案】B选项 ACD 属于免税不退税的状况;选项 B 合用免税并退税的政策。35、销售下列自产货品中，享有增值税即征即退 100%政策的是( )。A. 再生水B. 以污水解决后产生的污泥(比重不低于 90%)为原料生产的干化污泥、燃料C. 运用污泥(比重不低于 90%)生产的污泥微生物蛋白D. 销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的活性炭【答案】B选项 A 免征增值税;选项 B 实行增值税即征即退 100%的政策;选项 C 实行增值税即征即退 50%的政策;选项 D实行增值税即征即退 80%的政策。36、销售下列自产货品，不实行增值税即征即退 50%政策的是(

5、 )。A. 以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品B. 以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土C. 运用污泥生产的污泥微生物蛋白D. 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板【考点】增值税即征即退 50%政策的规定【答案】D【难易限度】【解析】以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板实行增值税即征即退 80%的政策。37、某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部 年 2 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200 克，换出新首饰 600 克，收取

6、差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税( )。A. 29059.82 元B. 29230.77 元C. 30769.23 元D. 30940.17 元【考点】消费税应纳税额计算【答案】B【难易限度】【解析】计征消费税的不含税销售额=(3000200+80000+20020)/(1+17%)=584615.38(元)应缴纳费税=584615.385%=29230.77(元)。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。38、李先生是 C 市建筑设计院的工程师， 年 5 月，她运用业余时间为甲单位设

7、计图纸获得报酬 40000 元，为乙单位翻译文献资料获得报酬 9000 元，同步还为丙单位提供工程征询获得报酬 3800 元。李先生 5 月份上述业务应缴纳的个人所得税税额为( )元。A. 8440B. 9640C. 10672D. 8448【考点】个人所得税应纳税额的计算【答案】B【难易限度】【解 析】 设 计 费 应 纳 个 人 所 得 税 =40000(1-20%)30%-=7600( 元 ) 翻 译 报 酬 应 纳 个 人 所 得 税=9000(1-20%)20%=1440(元)征询收入应纳个人所得税=(3800-800)20%=600(元)应纳个人所得税合计=7600+1440+60

8、0=9640(元)。39、某酒厂(增值税一般纳税人) 年 1 月份生产一种新型的白酒，用于广告样品 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%，白酒消费税定额税率为 0.5 元/500 克，消费税比例税率为 20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )。A. 8600 元B. 8800 元C. 9600 元D. 9800 元【考点】酒类公司消费税应纳税额的计算【答案】D【难易限度】【 解 析 】 注 意 吨 与 斤 的 换 算 ， 1 吨 = 1000 公 斤 = 斤 ， 1 斤 = 500 克从量税=0.80.5=800(元)从价税=0.8400

9、00(1+10%)+800(1-20%)20%=9000(元)该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。40、某农机生产公司为增值税一般纳税人， 年 3 月生产销售农机整机获得不含税销售额 20 万元，购入农机零件支付不含增值税金额 10 万元，另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额 5850 元，购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额 2340 元，均获得增值税专用发票，该公司当月应纳增值税( )。A. 810 元B. 2810 元C. 5810 元D. 7810 元增值税防伪税控系统的专用设备涉及金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘，

10、年 12 月 1 日后来增值税纳税人初次购买的，可价税合计抵减当期应纳的增值税。专用发票打印机不属于列举的增值税税控系统专用设备，只能抵进项税额，不能抵价款。该公司当期应纳增值税=0013%-10000017%-2340/(1+17%)17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。41、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运获得的收入，按( )征税。A. 劳务报酬B. 个体工商户的生产、经营所得C. 工资、薪金所得D. 特许权使用费所得【考点】个人所得税的征税范畴【答案】C【难易限度】【解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶

11、员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运获得的收入，按工资、薪金所得项目征税。42、 年某公司销售已使用过的委托建筑公司建造的厂房，获得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值800 万元，已提折旧 400 万元。该公司上述业务应纳营业税( )万元。A. 20B. 30C. 32.50D. 70【答案】D该公司转让厂房应纳营业税=14005%=70(万元)。43、如下波及增值税出口退税的项目中，合用免退税政策的是( )。A. 工业公司自产货品出口B. 外贸公司收购货品后委托其她外贸公司出口C. 工业公司进料加工复出口货品D. 工业公司委托外贸公司出口自产货品【答案】B选项

12、B 合用免退税政策;选项 ACD 都属于出口公司自产货品出口范畴，实行免抵退税政策。44、按照营业税有关规定，有关纳税义务发生时间表述错误的是( )。A. 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天B. 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C. 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者获得索取营业额凭据的当天D. 纳税人将不动产免费赠送其她单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天【答案】A转让土地使用权或者销售不

13、动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。45、某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)， 年 1 月批发销售 A 牌卷烟 5000 条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元：批发 B 牌卷烟 条给烟酒零售商店，开具的一般发票上注明销售额88.92 万元;同步批发雪茄烟 300 条，开具一般发票，获得含税收入 20.358 万元;当月容许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。A. 22.78B. 28.78C. 39.08D. 39.95【答案】C应纳消费税=250+88.92/(1+17%)5%=

14、16.3(万元)应纳增值税=250+(88.92+20.358)/(1+17%)17%-35.598=58.378-35.598=22.78(万元)合计应纳增值税、消费税=16.3+22.78=39.08(万元)。只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。46、纳税人销售的下列自产货品中，实行增值税即征即退 100%政策的是( )。A. 翻新轮胎B. 再生水C. 以人发为所有原料生产的假发D. 融资性售后回租业务中承租方发售资产的行为【答案】C翻新轮胎、再生水免征增值税;融资性售后回租业务中承租方发售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范畴，不征收增值税和营业税。以人

15、发为原料生产的假发(生产原料中 90%以上为人发)实行增值税即征即退 100%的政策。47、某食品厂(增值税一般纳税人)因管理不善丢失一批此前从农民手中购入的大麦，其账面成本9600元(含运费465元)，则该项业务应转出的进项税额为( )。A. 1864.05 元B. 1425.45 元C. 1400 元D. 2040 元【答案】C应 转 出 的 进 项 税 额 = (9600 - 465)/(1 - 13%)13% + 465(1 - 7%)7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )账面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣过进项税后的余额，运送费 4

16、65 元是按 7%的扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。48、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。A. 因自然灾害损失的产品所相应的进项税额B. 购进同步用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C. 项目运营方运用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内获得的增值税专用发票上注明的税额D. 纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额【答案】D选项 A：注意理解非正常损失所涉及的内容，因管理不善损失产品相应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所相应的进项税可以抵扣;选项 B：仅用于非应税项目的

17、固定资产进项税不可以抵扣，但同步用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项 C：项目运营方运用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内获得的增值税专用发票上注明的税额可以从销项税额中抵扣;选项 D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的所有进项税额不得抵扣。49、符合一般纳税人资格认定原则的纳税人，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表的时限规定是( )。A. 年应税销售额达到一般纳税人原则的月份(或季度)所属申报期结束后 15 日(工作日)内B. 年应税销售额达到一般纳税人原则的月份(或季度)所属申报期结束后 40 日(工作日)内C. 年应税销售额达到一般纳税人原则的月份(或季度)所属申报期结束后 60 日(工作日)内D. 年应税销售额达到一般纳税人原则的次年 1 月底之前【考点】一般纳税人的资格认定【答案】B【难易限度】【解析】符合一般纳税人资格认定原则的纳税人，在年应税销售额达到一般纳税人原则的月份(或季度)所属申报期结束后 40 日(工作日)内，向主管税务机关报送增