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文档简介
1、基础会计(第四版)CONTENTS01第1章 会计认知目录02第2章 设置会计科目和账户03第3章 复式记账法04第4章 借贷记账法的应用05第5章 填制和审核会计凭证06第6章 设置和登记会计账簿07第7章 财产清查08第8章 编制财务会计报告09第9章 会计核算形式10第10章 会计档案管理第3 章CHAPTER THREE复式记账法知识目标1.理解复式记账法、借贷记账法的含义,记账符号和各类账户的基本结构。2.根据借贷记账法正确编制会计分录。3.掌握试算平衡表的编制方法。01021.能够利用账户余额公式计算各类账户的余额。2.能够熟练运用借贷记账法的原理、记账规则编制会计分录。3.能够编
2、制试算平衡表。03重点:借贷记账法的基本内容;会计分录的编制。难点:借贷记账法的基本内容;试算平衡表。能力目标重点难点点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.1企业发生的经济业务必然会引起会计要素发生增减变动,如何将这些经济业务登记到有关账户中,这就需要采用一定的记账方法。所谓记账方法,就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方式的不同,记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。目前,借贷记账法是世界各国通用的记账方法。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.13.1.1 单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方
3、法。单式记账法是一种简单、不完整的记账方法,一般只适用于库存现金、银行存款和债权债务账户的记录。例如,用现金20 000元支付职工的工资,该业务发生后,只在“库存现金”账户中登记现金减少20 000元,而不设账登记该笔现金用于何处。又如,用银行存款30 000元购买一批材料,业务发生后,只在“银行存款”账户中登记银行存款减少30 000元,而对购入的材料却不在“原材料”账户中设账登记。单式记账法手续简单,但不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉,也不便于检查账户记录的正确性和完整性,因而是一种不科学的记账方法。因此,单式记账法因不能适应经济管理的要求而被淘汰,取而代之
4、的是复式记账法。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.13.1.2 复式记账法复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。会计等式反映了企业资金运动的内在规律性,任何经济业务的发生都会对会计要素产生影响,但都不会破坏会计等式的平衡,即遵循资金运动的规律。复式记账法对任何经济业务的发生都在两个或两个以上账户中以相等的金额加以记录,也同样遵循资金运动的规律。因此,复式记账法是以会计等式为基础建立起来的一种记账方法。复式记账法具有以下三个方面的特点:(1)以会计基本等式为
5、依据、(2)记录完整、(3)便于查账。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.1 借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产负债所有者权益”会计等式的基础上,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则,反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容1)借贷记账法的记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的。在借贷记账法下,账户的基本结构是:左方称为“借方”(Debit side,可简写为Dr),右方称为“贷方”(C
6、redit side,可简写为Cr)。其账户格式如下:点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(1)资产类账户的结构。资产类账户,是用来反映企业各项资产增减变化及结余情况的。资产类账户的结构是:借方登记资产的增加额,贷方登记资产的减少额。在一定会计期间内(月、季、半年、年),借方登记的增加额的合计数称为借方发生额,贷方登记的减少额的合计数称为贷方发生额,在每一会计期末将借、贷方相比较,其差额称作期末余额,本期的期末余额结转到下期,即为下期的期初余额。资产类账户的余额一般在借方。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击
7、添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(1)资产类账户的结构。资产类账户期末余额的计算公式如下:资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(2)负债类和所有者权益类账户的结构。负债类和所有者权益类账户统称为权益类账户,负债类和所有者权益类账户的结构与资产类账户的结构正好相反,即贷方登记负债及所有者权益的增加额,借方登记负债及所有者权益的减少额。在一定会计期间内(月、季、半年、年),贷方登记的增加额的合计数称为贷方发生额
8、,借方登记的减少额的合计数称为借方发生额,在每一会计期末将借、贷方发生额相比较,其差额称作期末余额,本期的期末余额结转到下期,即为下期的期初余额。权益类账户的余额一般在贷方,其计算公式如下:权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(2)负债类和所有者权益类账户的结构。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(3)收入类账户。根据会计等式“收入-费用=利润”,利润的增加导致所有者权
9、益增加,收入作为利润的增量因素可以表示为所有者权益的增加,因此,收入类账户的结构与权益类账户结构相似,也就是说,对于收入类账户,金额增加时记入账户的贷方,金额减少时记入账户的借方,在期末应予以结转,将全部余额转入“本年利润”账户的贷方,通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此,收入类账户一般期末无余额。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(3)收入类账户。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(4)费用(成本)类账户。费用是企业为了取
10、得收入所发生的,在计算利润时将其从收入总额中扣除掉;成本是对象化了的费用。费用的发生会导致所有者权益的减少,因此,费用的记账方向与所有者权益相反。费用(成本)类账户的结构与资产类账户的结构相同,即借方登记成本费用的发生(增加)数,贷方登记成本费用的结转(减少)数,期初、期末一般无余额,成本类账户(除制造费用账户外)可能有期末余额,表示在产品成本或未完工劳务已发生的成本。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容2)借贷记账法的账户结构(4)费用(成本)类账户。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法
11、的基本内容综上所述,将借贷记账法下各类账户的结构进行归纳,见下表。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容3)借贷记账法的记账规则(1)借贷记账法的记账规则为:有借必有贷,借贷必相等。即对于企业发生的每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,而且借方和贷方的金额要相等。具体来说,就是指对于每一项经济业务事项,如果在一个账户中登记了借方,必须同时在另一个或几个账户中登记贷方;或者反过来说,在一个账户中登记了贷方,必须在另一个或几个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等。点击添加文本点击添加文本点击
12、添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容3)借贷记账法的记账规则(2)会计分录。它是指按照复式记账法的要求,标明某项经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素:会计科目(账户名称)、借贷方向(记账方向)和金额。会计分录按其所涉及账户的多少,可分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录是只涉及两个账户的会计分录,又称一借一贷的会计分录。复合会计分录是涉及两个以上(不包括两个)账户的会计分录。复合会计分录包括:一借多贷、多借一贷或者多借多贷的会计分录。可以说复合会计分录是由简单会计分录复合而成的会计分录。点击添加文本点击添加文本点击
13、添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容4)借贷记账法的试算平衡为了保证一定时期内所发生的经济业务在账户中登记的正确性,需要在一定时期终了时,对账户记录进行试算平衡。试算平衡,是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容4)借贷记账法的试算平衡(1)发生额试算平衡法。在借贷记账法下,根据“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,每一笔交易或事项都要以相等的金额,分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方,借贷双方的发生额应该相等。总之,将一定时期内的所有交易或事项正确无误地记入有关账户之后,所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数也应相等。其试算平衡公式为:全部账户本期借方发生额合计数全部账户本期贷方发生额合计数发生额试算平衡可以通过编制发生额试算平衡表来进行。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账方法3.23.2.2 借贷记账法的基本内容4)借贷记账法的试算平衡(2)余额试算平衡法。余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额
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