中小企业内部控制与风险管理（第二版）项目二：货币资金业务内部控制与风险管理

1、项目二 货币资金内部控制与风险管理案 例货币资金内部控制 与 风险管理引导案例:科思项目管理(中国)有限公司货币资金管控是如何失控的？如何加强货币资金的管控？如何建立和完善企业内部控制制度，从源头上杜绝此类案件的发生？实物资产控制的内容和要求、实物资产控制流程与风险分析项目三 实物资产控制与风险管理任务一把握货币资金业务内部控制的内容和要求任务二货币资金业务流程与风险管理实务任务三项目实训案例分析一、认识货币资金及其管控风险把握货币资金业务内部控制的内容和要求任务1 （一）货币资金的特点1流动性强、风险性大2与其他经营业务联系广泛、工作量大3国家宏观管理严格一、认识货币资金及其管控风险(1)资

2、金管理及银行账户的开立、审批、使用等违反国家法律法规规定，可能遭受外部处罚，给单位造成经济损失和信誉损失。(2)由于货币资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、盗用，出现差错、舞弊和经济犯罪而导致损失。(3)资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。(4)有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。把握货币资金业务内部控制的内容和要求任务1（二）货币资金管控中常见的风险二、明确货币资金控制内容和要求1.收支两条线（1）现金收入的控制。（2）现金支出的控制。把握货币资金控制的内

3、容和要求任务一（一）现金的控制2.岗位、人员分工（1）出纳与会计的职务分离； （2）内部审计与会计的职务分离； (3)办理现金业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。二、明确货币资金控制内容和要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（一）现金的控制3.会计系统控制（1）现金收付经过授权和审批。（2）会计记录依据充分。（3）会计凭证、账簿经过核对，做到证证相符、账证相符、账账相符。（4）按照规定保管会计档案。（5）有明确的盘点与清查制度，保证账实相符。二、明确货币资金控制内容和要求1.收支两条线（1）银行存款收入的控制。（2）银行存款支出的控制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（二）银行存款

4、的控制2. 岗位与人员分工（1）出纳人员与对账人员相分离； （2）出纳与会计职务分离；（3）业务经办与授权审批职务分离；（4）出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作；（5）办理银行存款业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。3.会计系统控制银行存款的会计系统控制与现金的会计系统控制基本相同，可比照执行。二、明确货币资金控制内容和要求1.外埠存款控制（1）加强账户管理。（2）建立岗位、人员责任制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（三）其他货币资金的控制2.银行本票、汇票控制3.信用卡、信用证存款控制4.存出投资款一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险管理实务任务二（

5、一）资金授权审批流程与风险分析1资金授权审批流程与风险分析图西山公司资金授权审批流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度；（2）公司各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财会部门审核；（3）财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批；（4）相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批；（5）相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批；（6）根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门。货币资金

6、业务流程与风险管理实务任务二2资金授权审批流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险管理实务任务二（二）资金支付业务流程与风险分析1资金支付业务流程与风险分析图西山公司资金支付业务流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度；（2）财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求；（3）财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批；（4）财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批；（5）审

7、批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定；（6）通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门；（7）资金申请部门按照要求使用资金。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2资金支付业务流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险管理实务任务二（三）借出款项审批流程与风险分析1借出款项审批流程与风险分析图西山公司借出款项审批流程与风险分析图一、货币资金业务流程与风险分析（1）借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章；（2）借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章；（3）财务部经理在其审批额度内

8、审批，借款数额在5 000元内，财务部经理具有审批权限；（4）财务总监在其审批额度内审批，借款数额在5 000元20 000元，财务总监具有审批权限；（5）总经理在其审批额度内审批，借款数额在20 000元以上50 000元以内的，总经理具有审批权限；（6）借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2借出款项审批流程描述及说明一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险管理实务任务二（四）银行账户核对流程与风险控制1银行账户核对流程与风险控分析西山公司银行账户核对流程与风险分析图一、货币资金业务流程与

9、风险分析（1）由财务总监授权财务部经理与银行签订结算协议；（2）会计根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类，并在记账凭证上签章；（3）稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章；（4）稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项；（5）财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2银行账户核对流程描述及说明二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二1.保证货币资金业务的合法性 （一）货币资金风险管理目标2.保证货币资金业务核算准确可

10、靠3.保证货币资金安全4.保证货币资金的使用效益二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二1.货币资金岗位分工制度 （二）货币资金风险管理制度2.货币资金授权批准制度(1)明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限。(2)规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人员应当在职责范围内按照审批人员的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人员的上级授权部门报告。(3)对于重要的货币资金支付业务应当实行

11、集体审批与决策，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为的发生。(4)严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二3.货币资金预算制度 （二）货币资金风险管理制度4.货币资金支付制度(1)支付申请。有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算及支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(2)支付审批。审批人员根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人员应拒绝批准。(3)支付复核。复核人员应对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货

12、币资金支付申请的批准范围、权限及程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后交由出纳办理支付手续。(4)办理支付。出纳应根据复核无误的支付申请，按照规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二5.现金和银行存款管理制度6.票据与印章管理制度(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理

13、付款业务所需要的全部印章交由一人保管的现象。4票据保管情况，重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。7.货币资金监督检查制度项目实训案例分析任务三实训目标与能力要求1掌握企业货币资金内部控制与风险管理的要求。2能够针对具体的案例事件，通过分析发现问题并提出防范措施，或对案例事件存的管控风险进行解释说明。项目实训案例分析任务三实训方式按照项目一实训分组的安排，以小组为单位完成相应的案例分析任务，并形成实训报告，其电子文档（word 文档，文档页面以A4纸，页边距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，页码格式为阿拉伯数字，居中；总标题小三号黑体，居中，

14、空一行；一级标题小四宋体加粗；图表内文字五号宋体，二级标题和其他正文小四宋体），参加讨论与讲评。 项目实训案例分析任务三实训考核根据各实训小组提交成果（实训报告）的质量和参与讨论的情况进行评分。项目实训成绩按百分制评定。小组项目实训成绩=实训成果（满分80）+参与讨论（满分20）。个人项目实训成绩=小组项目实训成绩个人贡献系数（个人贡献系数由组长根据其在实训中的贡献大小决定）项目实训案例分析任务三实训步骤1.由任课教师课教师引导学生解读实训案例资料，提示学生应注意哪些问题，并布置具体实训任务和时间要求；2.各实训小组根据组内分工，查找、收集相关资料，进行案例初步分析； 3.小组内对案例初步分析

15、进行讨论、修改，并按照要求形成电子文档； 4.实训小组组长将查找收集的资料和形成的实训成果（电子稿）打包上传，由指导老师组织互评。5.指导老师根据实训成果互评结果和课堂讨论情况确定实训成绩。项目实训案例分析任务三案例资料及分析要求案例分析1案例资料：2016年12月，大华会计师事务所对北方公司的财务进行审计，在货币资金业务审计时发现了下列情况：1北方公司现金收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责；2王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任；3北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行；4北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连

16、市分行邮寄的银行对账单，且lO月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制；5在对北方公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金额为3 42538元，而现金日记账的账面余额为5 82538元，库存现金中有四张公司职工借款的欠条，合计为2 400元。分析要求：北方公司的现金管理中内部控制制度存在哪些问题?对北方公司存在的问题如何处理?项目实训案例分析任务三案例资料及分析要求案例分析2案例资料：下面概括了货币资金的种种违纪现象：1涂改凭证，贪污现金；2以假代真，贪污现金； 3大头小尾，贪污现金；4化整为零，套取现金；5涂改发票，多报冒领；6坐支现金，违规开支；7收入现金不开票，贪污公款；8公款