会计实务：企业所得税允许递延扣除的3种情形

1、企业所得税允许递延扣除的3 种情形创业投资企业应纳税所得额，当年不足抵扣的可在以后纳税年度结转抵扣企业政策性搬迁损失，可选择三年均匀扣除企业股权投资损失超过部分，可向以后纳税年度结转扣除创业投资企业应纳税所得额，当年不足抵扣的可在以后纳税年度结转抵扣政策依据：国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发 200987 号）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年（24 个月）以上，凡符合以下四个条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。经营范

2、围符合创业投资企业管理暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发 高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362 号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500 人，年销售（营业）额不超过2 亿元，资产总额不超过2 亿元的条件。2007 年底前按原有规定取得高新

3、技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满 24 个月的计算， 可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。财政部、国家税务总局规定的其他条件。企业政策性搬迁损失，可选择三年均匀扣除政策依据：国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2012 年第 40 号）企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。自搬迁完成年

4、度起分3 个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。企业股权投资损失超过部分，可向以后纳税年度结转扣除政策依据：国家税务总局关于做好2007 年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函 2008264 号）在 2007 年的企业所得税汇算清缴中， 企业因收回、 转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5 年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在第6 年一次性扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核