幼儿园财务管理制度

1、幼儿园财务管理制度第一章总那么第一条为规范幼儿园财务行为，加强财务管理，促进学前教育事业健康 开展，根据山东省学前教育规定、山东省学前教育机构审批注册管理 方法（试行）、中华人民共和国民办教育促进法、中华人民共和国 民办教育促进法实施条例、中华人民共和国会计法、民办教育收费 管理暂行方法（改价格2005309号）、山东省人民政府关于加强民办 教育规范管理引导民办教育健康开展的意见（鲁政发（2007） 3号）和威 海市人民政府关于贯彻国办发（2006） 101号和鲁政发2007） 3号文件加强 民办教育规范管理引导民办教育健康开展的意见等有关法律法规、规章制 度，结合我区学前教育实际情况，制定本

2、管理制度。第二条本方法适用于我区各级各类幼儿园。第三条幼儿园财务管理的主要原那么是：保证国家有关法律、法规和财务 规章制度的贯彻执行，保证党和国家的方针、政策的有效落实；促使财务工 作有章可循，财务活动有序进行；正确处理国家、举办者、出资人、幼儿园 和受教育者的经济利益关系。第四条幼儿园财务管理的主要任务是：建立、健全财务管理体制，配备 合格的财会人员，保障财会工作的有序开展；合理编制预算，依法多渠道筹 集办学资金，加强核算，提高资金使用效益；完善内部控制制度，加强风险 管理；定期进行财务分析，如实反映幼儿园财务状况和办学活动情况。第二章财务管理体制第四十五条幼儿园借款只能用于幼儿园本身的建设

3、和开展，不得用于其 他对外投资，不得以任何方式转借给举办者及其他单位或个人。第四十六条幼儿园不得利用幼儿园教学设施设备提供经济担保或财产 抵押。第四十七条幼儿园应当对不同性质的负债分别管理，应及时清理各种应 付款项及应缴款项，并按规定办理结算，不得长期挂账，要保证各项负债在 规定期限内归还。第四十八条幼儿园的债务包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款 项等。第九章收入费用管理第四十九条幼儿园向受教育者收费、退费按照民办教育收费管理暂行 方法执行。第五十条幼儿园向受教育者收费开具规范的税务票据。第五十一条 幼儿园的收入分为：提供服务收入、政府补助收入、捐赠收 入、投资收益和其他收入。收入应当按

4、照是否存在限定，区分为非限定性收 入和限定性收入，并设置相应的明细科目进行核算。第五十二条幼儿园的各项收入只能存放在幼儿园依法开设的银行账户 上，且全部纳入预算，由幼儿园财务部门统一管理，严禁体外循环，严 禁私设小金库、账外账”。举办者无论以何种理由将幼儿园收费资金及其他资金存入非幼儿园账户 上，属于非法侵占幼儿园法人财产行为，必须严厉禁止。第五十三条 幼儿园的费用分为：业务活动本钱、管理费用、筹资费用和 其他费用。支出应当根据收入来源区分为非限定性支出和限定性支出，并设置相应 的明细科目进行核算。第五十四条 幼儿园的支出不能无依据、无预算。第十章幼儿园结余及其分配第五十五条幼儿园净资产分为限

5、定性净资产和非限定性净资产。第五十六条 幼儿园限定性净资产应当按工程、用途设置明细科目。要求有合理回报的幼儿园非限定性净资产应当分别核算举办者出资、本 年办学结余、开展基金、依法依规或幼儿园章程提取的费用、结余分配和未 分配结余等。第五十七条幼儿园在执行国家统一规定会计制度的前提下，在当年非限 定性收支结余形成的非限定性净资产中按不低于25%比例预留开展基金，以 及按照国家有关规定和幼儿园章程提取其他必需的费用等后，要求有回报的 出资者可以取得合理回报。第五十八条举办者不得在年终结余前获取回报或预提回报。第五十九条幼儿园资产负债率超过40%时，举办者不得获取回报。第十一章财务报告和财务分析第六

6、十条财务会计报告是反映幼儿园一定时期财务状况和经营成果的 总结性书面文件，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表，以及财务会 计报表附注。第六十一条财务分析是财务管理工作的重要组成局部。幼儿园应当按照 教育部门的规定和要求，根据幼儿园财务管理的需要，定期编制财务分析报 告。财务分析的内容包括幼儿园事业开展和预算执行情况，资产使用、收入、 费用、专项资金的使用情况，出资人要求合理回报的幼儿园对出资人支付回 报的情况以及幼儿园存在主要问题和改进措施等。财务分析指标包括出资人投入资金变动情况、社会捐赠变动情况、幼儿 园办学积累增减变动情况、固定资产增减变动情况；预算收支完成率、人员 支出和公用支出占

7、业务活动本钱及管理费用的比例、资产负债率、生均费用（或本钱）增减、现金流量变动情况等。幼儿园可以根据本校特点增加财务 分析指标。第六十二条幼儿园每年向教育部门以及其他有关的财务报表使用者报 送上年度财务报表、结账前后最底层科目余额表和会计师事务财务审计报告。第十二章财务清算第六十三条 幼儿园分立、合并，在审批机关监督下，由幼儿园组织财务 清算，对幼儿园的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、 债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理方法。处理好财产分配、债 权债务等。财务清算后，由幼儿园决策机构报审批机关审批。第六十四条 幼儿园终止时，应当进行财务清算。幼儿园自己要求终止的,

8、在审批机关监督下，由幼儿园组织清算；被审批机关撤销的，由审批机关组 织清算；因资不抵债无法继续办学而被终止的，由人民法院组织清算。第六十五条幼儿园财务清算时，首先应清退学生学费、杂费和其他费用；其次支付所欠教职工的工资及社会保险缴费；最后归还银行贷款及其他各种 债务。幼儿园清算后的剩余财产，按照有关法律、行政法规规定处理，妥善 处理各项遗留问题。第十三章财务监督第六十六条民办教育是社会主义教育事业的重要组成局部，幼儿园财务 工作受教育部门及社会的监督。第六十七条幼儿园年终财务报表要经会计师事务所审计。幼儿园聘请会 计师事务所审计，在正式聘请前要得到教育部门认可，变更会计师事务所要 说明变更理由

9、。违反职业道德或有不良记录的会计师事务所审计幼儿园财务报表的，教 育部门不予以认可审计报告。第六十八条会计师事务所在审计幼儿园提供给教育部门的年度财务报 表时，除了遵守一般会计准那么和审计规那么外，还要以恰当方式对幼儿园执行 本财务管理方法的情况作明确说明。会计师事务所对幼儿园执行本财务管理方法的情况作明确说明的内容包 括：（一）出资到位情况，实物、土地使用权、知识产权等财产出资过户情况；（二）幼儿园的各种收费资金是否进入并存放在幼儿园银行账户上，是 否被举办者及其关联方、其他单位和个人占有、使用；（三）幼儿园向金融机构或其他单位、个人的借款是否用于幼儿园建设 和开展，是否存在用于对外投资，是

10、否存在其他单位占有、使用，或转借给 其他单位或个人等情况;（四）幼儿园借出的款项是否存在违反本管理方法和其他不合理情况；（五）幼儿园举办者是否存在在年终结余前获取回报或预提回报，年终 结余后是否按本管理方法进行分配或处理；（六）幼儿园是否进行了预算管理，预算执行情况；（七）会计师事务所认为有必要反映的其他情况。第六十九条幼儿园存在违反本管理方法第二十五条至三十四条、第四十 二条、第四十五条、第四十六条、第五十七条至第五十九条规定的，年检财 务局部为不合格。幼儿园财务管理存在违反除本条第一款之外其他规定的，经教育部门两 次书面正式通知整改仍不执行的，年检财务局部为不合格。第七十条幼儿园结合本校情

11、况制定具体财务管理方法。第五条 幼儿园实行统一领导、集中管理”的财务管理体制，规模较大 的幼儿园可以实行统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制。幼 儿园必须确保幼儿园财务规章制度、经济分配政策、经济资源配置、财务收 支预算、会计核算等统一。第六条 幼儿园应设置独立的财务机构，统一管理幼儿园财务活动，全面 负责具体财务管理工作，制定财务规章制度，编制财务收支预决算，集中管 理幼儿园各种资金和经济资源。如果不具备单独设置会计机构条件的，应当在相关机构中配备专（兼） 职会计人员；未设置会计机构和配备专（兼）职会计人员的，应当根据财政 部代理记账管理方法委托具有代理记账资格的机构代理记账。第七条

12、幼儿园法定代表人和园长非同一人时，幼儿园的对外经济活动和 内部财务管理事项，由董事会、理事会或类似决策机构（以下简称决策机构） 确定审批权限，法人代表和园长在各自的权限内行使审批权，原那么上在决策 机构批准的预算、方案内的财务事项，由幼儿园园长根据教育教学、日常行 政管理需要进行审批。规模较大的幼儿园可以根据需要设置总会计师，协助园长负责幼儿园财 务管理和其他经济工作，不再设置与总会计师职权相重叠的副职。第八条 幼儿园财务机构负责人（会计主管人员）、财会人员的任职资格、 工作职责、工作权限、技术职称等，应当严格按照中华人民共和国会计法、 财政部公布的会计基础工作规范的相关规定执行。第九条幼儿园

13、财务机构负责人（会计主管人员）经幼儿园决策机构批准 后任命，并报教育部门备案。第十条幼儿园财务机构负责人（会计主管人员）实行职务回避制度，决策 机构成员的直系亲属不得同时被聘任为幼儿园财务机构负责人（会计主管人 员）。第十一条幼儿园应建立健全有效的财务监督体系，维护幼儿园正常的经 济秩序；制定相适应的内部财务控制制度，加强内部财务监督，提高会计信 息质量和管理水平；积极开展内控制度检查和绩效评价考核，切实推进财务 公开，自觉接受师生员工的监督。第三章预算管理第十二条幼儿园必须建立严格的预算管理制度，明确预算编制方法和审 批程序。幼儿园园长负责组织财务部门和有关职能部门拟订年度预算，由幼 儿园决

14、策机构审批后实施，对幼儿园的业务活动具有约束力。幼儿园财务部 门是预算管理的工作机构。第十三条幼儿园预算是指幼儿园根据事业开展计划和任务编制的年度 财务收支计划，包括收入预算和支出预算。幼儿园预算按照会计年度进行编 制。第十四条 幼儿园预算编制必须坚持量入为出、收支平衡”的总原那么。 收入预算坚持积极稳妥原那么；支出预算坚持保运转、保稳定、避风险、持续 开展原那么。第十五条幼儿园预算经决策机构批准后，由园长组织财务部门负责实 施，校内各部门具体执行，未经规定程序原那么上不得改变。第十六条幼儿园预算在执行过程中确需调整时，按照第十四条规定的程序提出调整方案，并报民幼儿园决策机构批准后调整预算。第

15、四章收入管理第十七条收入是指幼儿园开展教学科研及其他活动依法取得的资金。第十八条幼儿园收入内容：（一）财政补助收入指幼儿园从财政部门取得的各类事业经费。（二）上级补助收入指幼儿园从主管部门和上级单位取得的非财政补助收 入。（三）事业收入指幼儿园开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（四）经营收入指幼儿园在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核 算经营活动取得的收入。（五）附属单位上缴收入指幼儿园附属独立核算单位按照有关规定上缴的 收入。（六）其他收入指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收 入、捐赠收入等。第十九条除第十八条规定的各项收入外，为民办在校学生提供由学生或 学生家长自

16、愿选择的服务而收取的服务性收费（如伙食费等）和代收费，不列 入幼儿园收入。服务性收费根据非盈利原那么，按实际服务本钱收取。代收费 采用按学期收取，定期结算，不得挪作它用，按实列支，多退少补，并须每 学期向学生公布收支情况。第二十条幼儿园各项收入都必须使用符合国家规定的合法票据，确保及 时足额收取，全部纳入幼儿园财务部门统一核算、统一管理。幼儿园不得自 行向学生收取任何费用。禁止隐匿、截留幼儿园收入或抽逃办学资金。第五章支出管理第二十一条幼儿园支出要以教学、科研为中心，根据确保必需、突出 重点、效率优先的原那么安排各项支出。严格支出管理，优化支出结构，提 高资金使用效益。第二十二条幼儿园全部支出

17、应当统一分类、统一核算、统一管理。幼儿 园支出包括：（一）事业支出指幼儿园开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包 括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、 修缮费和其他费用。（二）经营支出指幼儿园在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核 算经营活动发生的支出。（三）对附属单位补助支出指幼儿园用财政补助收入之外的收入对附属单 位补助发生的支出。（四）上缴上级支出指实行收入上缴方式的幼儿园按照规定的定额或者比 例上缴上级单位的支出。第二十三条幼儿园在开展教学科研和经营活动中，应当根据收入与支出 相匹配的原那么，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照 规

18、定的比例合理分摊。第二十四条幼儿园要加强支出管理，并制订相应的管理规定，进行严格 的内部控制。各项支出不得虚列虚报，也不得以计划数或预算数代替。第六章举办者出资第二十五条幼儿园的举办者应当根据民办教育促进法及其实施条例的规定，按照设立申请报批报告、办学协议、幼儿园章程等承诺的出资金额和 时间，按时、足额履行出资义务。第二十六条 幼儿园本身的借款、接受捐赠的财产、获得的国家资助和办 学取得的各项收入，不属于举办者的出资。第二十七条 举办者通过借款作为投资用于幼儿园建设、开展、运转等, 只能是举办者本身的债务，不得转嫁作为幼儿园的负债。转嫁了的，根据转 嫁金额按出资不到位处理。第二十八条 举办者可

19、以货币资金、实物、土地使用权、知识产权以及其 他财产作为办学出资。举办者投入必须合规、真实。第二十九条 举办者以货币资金出资的，要把货币资金转入到幼儿园开设 的银行账户上。以实物、土地使用权、知识产权以及其他财产出资的，必须 在幼儿园法人登记成立后1年内办理过户手续，将资产过户到幼儿园名下。 资产未过户到幼儿园名下前，举办者对幼儿园债务等依法承当相应法律责任, 同时按没有履行出资义务处理。第三十条 举办者投入的货币资金、实物、土地使用权、知识产权以及其 他财产到位后，必须经依法设立的验资机构验资并出具验资报告。对于实物、 土地使用权、知识产权以及其他财产等，还必须通过具有评估资格的中介机 构依

20、法进行评估并出具评估报告。分批出资或办学过程中再投入到幼儿园的 出资，必须经依法设立的验资机构验资并出具验资报告。验资报告是确定举 办者是否履行出资义务、出资份额的依据。幼儿园聘请验资机构、资产评估机构验资、评估，在正式聘请前要得到 教育部门认可。违反职业道德或有不良记录的验资机构、资产评估机构进行 的验资、评估，教育部门不予以认可验资或者评估结果。第三十一条联合举办的幼儿园，出资人应当签订联合举办协议，约定各 方权利与义务，包括约定其中局部出资者退出的处理程序。退出的出资者可 以将其在幼儿园的权属转让给第三方，联合出资者在同等条件下有优先受让 权。幼儿园举办者的变更，须由举办者提出，在进行财

21、务清算，经幼儿园决 策机构同意后，报审批机关批准。第三十二条幼儿园决策机构按验资机构出具的验资报告确定举办者的 出资额，依法向教育部门和登记管理部门核准；如需修改幼儿园章程中有关 出资额等记载事项，经教育部门审核后，报登记管理部门核准。第七章资产管理第三十三条 举办者投入幼儿园的资产、国有资产、受赠的财产以及办学 积累，属于幼儿园法人财产。幼儿园的法人财产权依法受到国家有关法律法 规保护，幼儿园依法独立享有法人财产权。在幼儿园存续期间，由幼儿园依 法管理和使用，任何组织和个人，包括举办者，不得截留、私分、挪用或侵 占。第三十四条 幼儿园举办者出资后，又以借款、租用等形式，无偿或不合 理占有、使

22、用幼儿园资金、资产的，按涉及金额，视为抽逃资本或没履行出 资义务处理。幼儿园举办者出资后，以借款、租用等形式合理有偿使用幼儿园资金、 资产，应经幼儿园决策机构批准并与幼儿园签订经济合同，按时足额支付使 用费用，由幼儿园作为幼儿园收入，不得作为举办者的出资。没有及时足额 支付使用费用的，按本条第一款规定处理。第三十五条 幼儿园资产包括各种财产、债权和其他权利。资产可分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、受托代理资产等。无形资产是幼儿园拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。 幼儿园的无形资产，应当按照有关规定进行管理，转让取得的收入计入有关 收入科目。使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产 不予摊销。第三十六条开办费是指幼儿园在批准招生之前筹建期间发生的费用，包 括人员工资、办公费、差旅费、印刷费等。开办费用应在发生当期全部转入 当期净收益。第三十七条幼