（本科）《财务报表分析》期中试卷2

1、（本科）财务报表分析期中试卷2（本科）财务报表分析期中试卷2（本科）财务报表分析期中试卷2财务报表分析期中试卷2姓名学号得分一、单选题（共15小题，每小题2分，计30分）1.下列选项中，会导致资产负债率发生变化的是（ ）A收回应收账款B用现金购买债券C接受所有者投资转入的固定资产D以固定资产对外投资2企业的长期偿债能力主要取决于（）。A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少3某企业的流动资产为33万元，长期资产为320万元，流动负债为68万元，长期负债80万元，则资产负债率为（）。A20%B24% C35%D42%4.在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。A现金流量

2、表B资产负债表C利润表D股东权益变动表5.确定现金流量的计价基础是（）。A全责发生制B应收应付制C收入费用配比制D收付实现制6现金流量表中的三大类别是（ ）A现金流入、现金流出和流入流出净额B期初余额、期末余额和当期发生额C投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量D营业收入、净利润和营业活动现金流量7.吸收权益性投资所收到的现金属于下列哪项活动所产生的现金流量（ ）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.以上都不是8.企业的长期偿债能力主要取决于（）。A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少9.产品生产总成本分析主要是利用产品生产总成本表，并采用比较分析法和( ) A.

3、因素分析法 B.差异分析法 C.项目分析法 D.总额分析法10.在经营活动现金流量中，下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是( ) A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的租金 C.收到的税收返还 D.收到的其他与经营活动有关的现金11.根据成本特性考虑，企业的管理费用基本上属于( ) A.固定成本 B.变动成本 C.半变动成本 D.混合成本12.某企业经营活动现金净流量为80万元，流动负债为120万元，流动资产为160万元，则该企业经营活动净现金比率为( ) A. 50% B. 66.67% C. 133.33% D. 200%13.成本费用报表的特点不包括（）A.综合性 B.灵活性 C.

4、多样性D.固定性14.被誉为企业的“血液”的是（）A.资产 B.负债 C.利润 D.现金15. 资产负债表定比分析与环比分析，属于资产负债表的（）A.质量分析B.比率分析C. 趋势分析D.因素分析二、判断题（正确的划“”，错误的划“”。共10小题，每小题1分，计10分）1.企业持有较多的货币资金，是为了购买原料。 （）2.现金流量表中的现金包括库存现金、可随时支付的银行存款和其他货币资金。 （）3.一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障（）4.财务报表分析主要为投资人服务。（）5.如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。（）

5、6.现金流量表中的现金包括库存现金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。 （）7.比较分析法是财务报表分析最常用的方法。（ ）8.固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（ ）9.衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了。（ ）10.利润表的格式有账户式和报告式两种。（ ）三、简述题（共3小题，第一、二小题每题10分，第三小题20分，计40分）1.简述现金流量表的作用。2.财务报表信息的主要使用者有哪些？他们各自分析的主要内容是什么？3.简述利润表的质量分析。四、计算题（共2小题，每题10分，计20分。要求写出详细计算过程，保留两位小数。

6、）资料：甲产品单位生产成本资料如下表所示： 主要产品单位成本表 2X14年12月产品名称 :甲计量单位：件 单位:元 成本项目 上年实际平均 本年计划 本年累计实际平均 直接材料 1189 1140 1323 直接人工 53 51.6 63 制造费用 67 69 71 单位成本合计 1309 1260.60 1457 主要材料消耗量 20.5 19 21 材料单价 58 60 63 工时消耗 13小时 12小时 14小时 小时工资率 4.10 4.30 4.50 要求 : (1)对甲产品单位成本进行一般分析。 (2)对直接材料和直接人工两个成本项目进行因素分析(本年累计实际与计划对比)。 2.

7、北京某企业连续两年的利润简表如下，试利用水平分析法对其进行分析。某企业两年的利润表单位：万元项目2001年2002年营业收入10001100营业成本600700毛利400400营业费用100150管理费用150160利息费用1010所得税46.226.4利润93.853.6财务报表分析期中试卷2答案一、单项选择（每题2分，错选、多选、漏选均不给分）1.C2.B 3. D4. A 5 D 6.C 7. B8.B 9. A 10.A11A 12 B 13 D 14 D 15 C 二、判断题（判断正确得1分）1 23 456789 10.三、简答题1.现金流量表中企业一定报告期间内现金流入和流出的动

8、态财务信息反映了企业在该期间内通过经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量情况，可以使财务报表使用者更清楚了解企业的现金和利润来源。现金流量表中反映的经营活动产生的现金流量是在收付实现制的基础下编制的，通过与以权责发生制为基础的企业净利润相比较分析，可以从现金流量的角度更全面的了解企业净利润的质量。现金流量表中企业在一定报告期间内的现金流量和其他生产经营活动的指标，可以反映企业现金的来源和用途是否合理，了解到企业通过经营活动获得了多少现金流量，企业多大程度上依赖外部资金，还可以预测企业未来的盈利能力、现金流量和资金需求。现金流量表中的有关数据通过与资产负债表和利润表数据相结合分析，可以了解

9、到企业取得现金、偿还债务和支付投资者报酬的能力。2.（1）股权投资人。分析企业盈利能力，分析盈利状况、股价变动和发展前景，分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力 分析筹资状况。(2) 债权人。分析贷款的报酬和风险、贷款规模，分析其流动状况，分析其盈利状况和资本结构。(3) 经理人员。财务分析内容广泛，几乎包括外部使用人关心的所有问题。(4) 供应商。分析企业的长期盈利能力和偿债能力，分析企业的短期偿债能力。(5) 政府。了解企业纳税情况，遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业状况。(6)注册会计师。需要评估企业的盈利性和破产风险、分析财务数据的异常变动。3.（一）营业收入分析营业收入是

10、指企业日常经营活动中取得的经济利益的流入。它基本上代表着整个企业的营业规模，是企业业绩的最重要、最基本的来源。这里的营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。（二）营业成本分析营业成本是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。与营业收入相对应，营业成本也分为主营业务成本和其他业务成本两部分。对营业成本的分析有利于观察企业成本控制的能力和成本的变动趋势，并且将营业成本与营业收入配比可以观察企业利润的大小。追求利润是企业的普遍心态，也是信息使用者非常关注的内容。但是由于企业不对外公布成本的构成和计算方法，所

11、以外部分析人员较难做出准确的成本分析。（三）营业税金及附加分析营业税金及附加是指企业本期经营活动中应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等税费支出。由于营业税金及附加费用和企业商品流转额或劳务供应量具有正相关关系。因此分析营业税金及附加时，应将该项目与营业收入进行对应分析。如果二者不匹配，则有可能存在“偷税漏税”之嫌；而且借助二者之间的这种依存关系，可用作甄别营业收入真实性的辅助工具。（四）销售费用分析销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、

12、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。（五）管理费用分析管理费用反映企业为组织管理企业经营活动所发生的各项费用。例如公司筹建期间发生的开办费、公司董事会和总部各行政管理部门中的职工薪酬（包括工资、职工福利费、住房公积金、各种社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等）、公司经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、相关税金（如房产税、印花税、土地使用税、车船税等）、矿产资源补偿费、不予资本化的研发费用、技术转让费、排污费、业务招待费、用于经营管理活动的无形资产摊

13、销、报经批准处理的存货盘亏毁损净损失等）。（六）财务费用分析 财务费用主要是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。财务费用包括利息支出（利息收入冲减财务费用）、汇兑损益、金融机构手续费，以及企业发生的现金折扣（收到的现金折扣冲减财务费用）。此外，像分期收款销售商品、售后回购、售后回租等如果是带有融资性质的活动，相关资金使用成本也应在一定期限内分配计入财务费用。（七）资产减值损失资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。企业会计准则第号资产减值规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值相比较，以确定资产是否发生了减值，以及是否需要

14、计提资产减值准备并确认相应的减值损失。由于缺乏客观的标准，财务人员和审计人员在计提各项资产减值准备时，仍然包含了太多的主观判断因素。（八）公允价值变动收益（或损失）公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。公允价值变动收益，反映的是企业交易性金融资产的浮盈状况，属于未实现损益。未实现损益，就是账面上还未实现的利润或未发生的损失，若确认未实现损益，会增加企业的税负，虚增企业的未分配利润。（九）利润总额质量分析利润总额是在企业营业利润加上营业外收入减去营业外支出的结果，代表企业当期综合获利能力。同时，也直接关系到各利益相关部门分配的问题。企

15、业在经营过程中发生的营业外收支，也会在一定程度上对利润的质量产生影响。因为营业外收支项目的发生在一定程度上与企业的管理水平有关，在分析时也要予以关注。（十）净利润质量分析净利润是企业的利润总额与企业所得税费用配比的结果，是企业利润表反映的第三个层次的业绩，也是企业最终的经营成果。净利润属于所有者权益，构成了利润分配的对象。所得税反映企业根据应纳税所得额的一定比例计算缴纳的一种税金。利润表中的所得税，一般情况下与企业利润总额成正比例关系。所得税费用应计入当期损益，是企业为了利润的取得所必须承担的纳税义务。企业在所得税方面的节约属于企业税务筹划的范畴，与企业常规的费用控制不同。因此，企业对所得税不

16、存在常规意义上的降低或控制的问题。四、计算题1. (1)一般分析从甲产品的单位成本表中可看出，本年累计实际平均成本超过了上年实际平均，也超过了本年计划。从制定的计划可看出，其计划数要低于上年实际平均数，看来企业目标是要降低成本，但本年实际不仅未完成本年计划，而且也落后于上年实际平均，甲产品单位成本情况也是如此。(2)直接材料费用分析通过题中数据可看出，材料费用比计划增加了183（1323-1140）元，因素分析为： a单位材料消耗量变动的影响：(21-19) 60=120(元) b材料单价变动的影响:(63-60) 21=63(元) c两因素影响程度合计:120+63=183(元) 从以上分析

17、可看出 ,两因素对直接材料费用的上涨均有较大影响,应进一步分析材料质量及工人操作等方面是否存在问题,以查明材料数量变动的原因；对材料价格的变动,企业应及时分析市场行情，以制定相应的对策。(3)直接人工费用的分析从题中数据可看出，直接人工费用较计划增加了 11.40元，因素分析如下：a单位产品工时变动的影响：（14-12）4.30=8.60(元) b小时工资率变动的影响：（4.50-4.30）14=2.80(元) c两因素影响程度合计：8.60+2.80=11.40(元) 单位产品工时多消耗 2小时，说明劳动生产率有所下降，且幅度较大；至于小时工资率，仅增加了0.20元，幅度不大。2.某企业利润水平分析表单位：万元项目2001年2002年变动额变动率营业收入1000110010010%营业成本60070010016.7%毛利4004