涉税业务办理（第三版）3.项目三 消费税

1、01教学分析P302任务一 认识消费税P603任务二 计算消费税的应纳税额P1204任务三 申报缴纳消费税P16目录 CONTENTS知识目标教学分析1.了解消费税的概念和特征；2.掌握消费税的纳税人、征税范围、税目及税率、应纳税额的计算方法；3.熟悉消费税的减免税规定、征税管理及申报缴纳等内容。能力目标1.能够准确划分消费税的征税范围；2.能够准确计算消费税应纳税额；3.能够完成消费税申报缴纳工作。情感目标1.引导消费行为，培养科学的消费观念；2.增强节约资源和环境保护的意识；3.培养依法计税的职业素养，树立依法纳税的法律意识。教学分析教学重点1.消费税的税目、税率及征税范围；2.消费税的计

2、税依据和应纳税额的计算；3.应税消费品已纳税额的扣除；3.消费税的征收管理。教学难点1.消费税应纳税额的计算； 2.应税消费品已纳税额的扣除。教学分析01教学分析P302任务一 认识消费税P603任务二 计算消费税的应纳税额P1204任务三 申报缴纳消费税P16目录 CONTENTS消费税的概念1.课税对象具有一定 的选择性；2.实行单环节征收；3.属价内税,具有转嫁性； 4.采用产品差别税率； 5.实行复合方法征税。与增值税的关系 联系：(1)同属流转税,都是全额征税的税种；(2)通常是同一计税依据。区别：(1)消费税是特定征收,增值税是普遍征收;(2)消费税是价内税， 增值税是价外税。消费

3、税的特征任务一 认识消费税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。消费税的征收范围（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面 造成危害的特殊消费品,如鞭炮和焰火等。（2）奢侈品和非生活必需品,如贵重首饰及珠宝玉石等。（3）高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车、高档手表、 游艇等。（4）不能再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等。（5）具有一定财政意义的产品,如烟、酒等。（6）不利于增进环保意义、引导消费、节约资源的产品。基本规定（1）生产应税消费品。（2）委托加工应税消费品。（3）

4、进口应税消费品。 （4）零售应税消费品。（5）批发环节应税消费品。具体规定任务一 认识消费税消费税纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。 金银首饰消费税的纳税人,是中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人。卷烟批发环节消费税的纳税人,是在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。基本规定（1）生产销售(包括自用)应税消费品的,以生产销售单位和个人为纳税人,由生 产者直接纳税。（

5、2）进口应税消费品的,以进口的单位和个人为纳税人,由海关代征。（3）委托加工应税消费品的,以委托加工的单位和个人(个体工商户除外)为纳 税人,由受托方代收代缴。（4）销售金银首饰的,以从事商业零售金银首饰的单位和个人为纳税人,由销 售者直接纳税。（5）从事卷烟批发的,以从事卷烟批发的单位和个人为纳税人,由卷烟批发者 直接纳税。（6）对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上， 在零售环节加征消费税。具体规定任务一 认识消费税消费税税目、税率（一）任务一 认识消费税税目税率税目税率一、烟 1.卷烟(1)甲类卷烟(每标准条调拨价70元)(2)乙类卷烟(每标准条调拨价70元)(3)

6、批发环节。2.雪茄烟3.烟丝56%加0.003元/支或150元/箱36%加0.003元/支或150元/箱11%加0.005/支36%30%二、酒 1.白酒2.黄酒3.啤酒(1)甲类啤酒每吨出厂价格在3000元(含)以上）(2)乙类啤酒(每吨出厂价格在3000元以下)4.其他酒20%加0.5元/500克240元/吨250元/吨220元/吨10%三、高档化妆品15%四、鞭炮、焰火15%五、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%六、摩托车1.气缸容量(排气量,下同)在250毫升的2.气缸容量在250毫升以上的（不含）3%10%七、高尔夫球及球具1

7、0%八、高档手表20%消费税税目、税率（二）任务一 认识消费税税目税率税目税率九、成品油柴油、航空煤油、燃料油汽油、石脑油、溶剂油、润滑油1.20元/升1.52元/升十、游艇10%十一、小汽车1.乘用车(1)气缸容量在1.0升(含1.0升)以下的;(2)气缸容量在1.0升至1.5升(含1.5升)的;(3)气缸容量在1.5升至2.0升(含2.0升)的;(4)气缸容量在2.0升至2.5升(含2.5升)的;(5)气缸容量在2.5升至3.0升(含3.0升)的;(6)气缸容量在3.0升至4.0升(含4.0升)的;(7)气缸容量在4.0升以上的。2.中轻型商用客车3.超豪华小汽车1%3%5%9%12%25

8、%40%5%10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、电池4%十五、涂料4%01教学分析P302任务一 认识 消费税P603任务二计算消费税的应纳税额P1204任务三 申报缴纳消费税P16目录 CONTENTS消费税的计税依据从价定率计征消费税的计税依据为销售额。 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款。销售额从量定额计征消费税的计税依据为销售数量。具体规定为:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)

9、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。销售额和销售数量任务二 计算消费税的应纳税额销售数量复合计征办法应分别确定销售额和销售数量,销售额和销售数量的确定同上述销售额和销售数量的确定方法一致。只有卷烟和白酒采用采用此种方法。从价定率应纳税额=应税消费品的销售额比例税率应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率或者征收率) 从量定额应纳税额=应税消费品的销售数量定额税率从价定率和从量定额复合计税应纳税额=应税消费品的销售额比例税率+应税消费品的销售数量定额税率任务二 计算消费税的应纳税额计税方法与计算公式零售金银首饰任务二 计算消费税的应纳税额计税方法与计算公式项目采用从

10、价定率计税方法采用从价定率和从量定额复合计税的方法自产自用应税消费品组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格消费税税率组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率委托加工应税消费品组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格适用税率组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率+委托加工数量定额税率进口应税消费品组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格适用税率组成计税价格=

11、(关税完税价格+关税+进口数量定额税率)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格比例税率+进口数量定额税率01教学分析P302任务一 认识 消费税P603任务二计算消费税的应纳税额P1204任务三 申报缴纳消费税P16目录 CONTENTS纳税义务发生时间销售应税消费品移送使用的当天自产自用应税消费品纳税人提货的当天委托加工应税消费品报关进口的当天进口应税消费品任务三 申报缴纳消费税（1）赊销和分期收款结算方式的 销售合同规定的收款日期的当天（2）预收货款结算方式的 发出应税消费品的当天（3）托收承付和委托银行收款结算方式的 发出应税消费品并办妥托 收手续的当天（4）采取其他结算方式的 收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天任务三 申报缴纳消费税纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10 日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。增值税小规模纳