2020年《初级会计实务》试题含答案(三)

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业2020年初级会计实务试题含答案(三)单选题-12009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。A90B40.8C44.4D23.4【答案】C【解析】暂无解析单选题-2某商品流

2、通企业采购甲商品200件，每件售价4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为136万元，另支付采购费用40万元。该企业采购的该批商品的单位成本为( )万元。A4B4.2C4.68D4.88【答案】B【解析】解析 单位成本：(2004+40)200=4.2 (万元)。单选题-3下列税种中，属于国家税务机关负责征收管理的是( )。A城镇土地使用税B房产税C车辆购置税D土地增值税【答案】C【解析】解析 本题考核国家税务机关负责征收管理的税种。单选题-4某企业自用的地下商业用房，应税房屋原值为200万元，则应纳房产税最低税额为( )万元。A1.44B1.68C1.92D2.16【答案】B【解析】自用

3、的地下建筑中，商业和其他用途房产，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值1-(10%300/0)1.2%。应纳房产税最低税额：200万元1-30%1.2%=1.68万元。单选题-5某企业有房产原值元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，则该房产应缴纳房产税( )元。A1500B3500C4200D4500【答案】C【解析】解析 本题考核从价计征房产税的计算。从价计征的房产税，以房产余值乘以1.2%税率，应纳房产税=(1-30%)1.2%=4200(元)。单选题-61997年钱某承包了本村的荒山120亩，承包合同约定承包期为30年。200

4、0年1月乡政府换届新一任领导上台，将钱某所承包的荒山收回转包给了包某。钱某不服向县政府申请复议。此案应如何处理()A不予受理，因不属行政复议受案范围B应予受理，因属于行政复议受案范围C应当提起民事诉讼，因属于民事合同纠纷D应当提起行政诉讼，因属于行政合同纠纷【答案】B【解析】解析本题考查行政复议的受案范围以及行政行为与民事行为的区别。行政复议法第6条规定：“有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议：(一)对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；(二)对行政机关作出的限制人身自

5、由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；(三)对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；(四)对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；(五)认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；(六)认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；(七)认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；(八)认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；(九)申请行政机关履

6、行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；(十)申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；(十一)认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。”单选题-7下列关于房产税的有关讨论中，正确的是( )。A产权属国家所有的，由国家纳税B产权出典的，由出典人纳税C产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税D独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)属于建设房屋的一部分，一并征收房产税【答案】C【解析】解析 本题考核的是关于房产税的内容。关于纳税人：房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、

7、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。多选题-8下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有( )。A产权出典的，由产权所有人纳税B产权属国家所有的，由经营管理单位纳税C产权未确定的，由房产代管人纳税D房产租赁纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税【答案】B,C【解析】解析 产权出典的，由承典人纳税；房产租赁纠纷未解决的，规定由代管人或使用人为纳税人。多选题-9下列关于房产税税率的表述中，正确的有()。A按房产余值计征的为1.2%B按房产余值计征的为2.4%C按房屋租金计征的为3%D2008年3月1日起，个人出租房屋按4%的税率征收E按房屋租金计征的为12%【答案】A,D,E【解析】

8、暂无解析多选题-10某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。A2.79B2.9C3D74.24【答案】B,D【解析】解析 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：多选题-11(每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意)甲将A小区的住房出

9、售后，再购住房享受的税收优惠有( )。A免征营业税B免征契税C免征个人所得税D免征房产税【答案】C,D【解析】知识点 个人出售、购买住房税收优惠政策多选题-12下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的是( )。A纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税B纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税E购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税【答案】A,B,D【解析】解析 纳税

10、人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。多选题-13下列各项中，应当征收房产税的有( )。A房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产B房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房C居民住宅内业主共有的经营性房产D投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋【答案】A,B,C,D【解析】解析 以上选项都属于房产税的征收范围。多选题-14下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。A将房屋产权赠与直系亲属的B由双方

11、合作建房后分配自用的C以房地产抵债而发生房地产产权转让的D以房地产作价入股投资给房地产开发公司的【答案】C,D【解析】解析 选项C以房地产抵债而发生房地产产权转让的和选项D以房地产作价入股投资房地产开发公司的情形均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的不征收土地增值税，所以不能选A。合作建房由双方分房后分配自用的暂免征收土地增值税，所以不能选B。多选题-15根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供余融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。A金融机构加收

12、的罚息B超过贷款期限的利息部分C超过国家规定上浮幅度的利息支出D按照商业银行同类问期贷款利率计算的利息金额【答案】A,B,C【解析】暂无解析简答题-16某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5。要求：根据上述资料回

13、答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少【答案】甲企业应纳的各种税计算如下：【解析】解析 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。简答题-172006年12月，甲某与乙研发公司签订了XXO型精密仪器买卖合同，合同约定：乙研发公司将其研发的XXO型精密仪器于2007年3月底前交付甲某。合同签订后，甲某按照合同约定先支

14、付预付款，但乙研发公司直至2007年8月底才将仪器交付甲某，而且甲某验收时发现乙公司实际交付的仪器存在瑕疵，为此，双方发生争议。2007年10月，甲某诉至A区法院，请求判令乙研发公司重新交付符合合同约定标准的仪器，并承担未按时交付所造成的经济损失100万元。在本案诉讼过程中，A区法院责令乙公司就其是否按时交付以及所交付仪器是否符合合同约定承担举证责任，乙公司未能提供相应的证据，但是，在乙公司与甲某和解的过程中，乙公司承认迟延交付以及仪器精密度低于合同约定的标准，但希望以延长“技术支持年限”到八年(原技术支持年限为三年)的方式解决纠纷，因甲某不同意，双方和解未成。在庭审的过程中，乙公司提起反诉，

15、要求甲支付余下的货款，A区法院基于乙公司在和解过程中认可的事实，判决责令乙公司按照合同约定重新研发符合标准的仪器并提供八年技术支持，判决作出后，甲不服，提出上诉。问题(1)请对本案A区法院一审诉讼过程中的做法予以评价。(2)如果乙公司在举证期限届满前向A区法院提起反诉，要求甲支付余下的货款，法院是否会受理假设乙公司提出反诉后，甲撤诉，法院该如何处理(3)假设乙公司应诉答辩后，在庭审过程中提出了有效的仲裁协议，法院该如何处理(4)如果市中级人民法院在审查的过程中发现A区法院根本没有管辖权，该如何处理(5)假设二审维持了原判判决，甲可以何方式救济自己的权利【答案】(1)A区法院责令乙公司承担违约事

16、实的举例是不对的，民事诉讼法关于举证责任的规定，一般来讲遵循“谁主张，谁举证”原则，只有几类特殊的案件法律明确规定实行举证责任倒置，本案不属于这几类法律特别规定的案件，因此还应“谁主张，谁举证”，乙公司是否按时交付房以及所交付仪器是否符合合同约定，应该由甲承担证明责任。A区法院基于乙公司在和解过程中认可的事实，判决责令乙公司按照合同约定重新研发符合标准的仪器并提供八年技术支持，这是不正确的。民事诉讼证据规定第六十七条规定：“在诉讼中，当事人为达成调解协议或者和解的目的作出妥协所涉及的对案件事实的认可，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。”A区法院判决责令乙公司提供八年技术支持是不正确的，我国

17、民事诉讼法第十二条规定了辩论原则，该原则有如下要点：第一，直接决定法律效果发生或消灭的必要事实必须在当事人的辩论中出现，没有在当事人的辩论中出现的事实不能作为裁判的依据；第二，当事人一方提出的事实，对方当事人无争议的，法院应将其作为裁判的依据；第三，法院对案件证据的调查只限于当事人双方的辩论中所引申出来的证据。据此当事人没有提出的事实，就不能作为判决的依据，因此A区法院的做法是错误的。【解析】暂无解析简答题-18某商贸企业为增值税一般纳税人，2009年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务：(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，从小规模农业生产企业购入40万元，均取得增值

18、税普通发票。购入其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票；(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元；(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含30%的粮食(均为从小规模农业生产企业购入并开具普通发票)，剩余的是其他货物，并且在购入时货物发生的运输成本是账面成本的5%；(4)向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款总额为200万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售

19、粮食和植物油的含税收入为60万元；(5)向老年福利院捐赠电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元；(6)将上月购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知企业销售床上用品时的成本利润率是35%；当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数：1.计算业务(1)中可抵扣的进项税额；【答案】计算业务(4)中应确认的销项税额=20017%+36(1+17%)17%+(780-60)(1+17%)17%+60(1+13%)13%=15

20、0.75(万元)【解析】暂无解析简答题-19安苑公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2009年12月发生的部分交易或事项如下：(1)安苑公司本月初以银行存款从二级市场购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值为800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。(2)本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150

21、0万元，增值税额为253万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。(3)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结转)。(4)月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。(6)购入生产用设备一台，购买价款20万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元(增值税可以抵扣)，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。(7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有

22、融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。(8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，每人一台，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。(9)委托雨公司加工应交消费税的材料。应付加工费30万元(不考虑增值税)，应付由丙公司代收代交的消费税5万元，安苑公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。(10)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元。营业税税率为5%(不考虑其他税费)。(11

23、)持股比例为30%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还确认了时联营企业C公司的股权投资收益100万元。(12)月末，分配职工工资1710万元其中直接生产严品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，仓业行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。(13)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣务件为(2/10，1/20，n/30)，企业10日内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。(14)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。要求：根据上述(1)(14)交易或事项编制安苑公司相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目