审计2014第9-12章阶段性测试版

1、审计（2014）VIP 阶段性测试（9-12 章）一、单选题1.在销售交易中，批准赊销的部门是（ A.销售部门B.财务部门C.信用管理部门 D.生产部门）。2.下列 A.财务 B.销售中，应该负责应收账款催收的是（）。C.信用部门赊销 D.仓库管理员3.下列关于函证应收账款时间的说法中，正确的是（）。A.B.C.D.会计师通常在资产负债表日实施函证会计师通常在资产负债表日前适当时间实施函证会计师通常在资产负债表日后适当时间实施函证会计师通常在审计工作开始日实施函证4.在下列情形中会计师可以以资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的是（ A.评估的 B.评估的）。错报风险较低错报风险较

2、高C.应收账款对财务报表并不重要D.被审计管理层要求以资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证5.下列 A.销售中，应当批准请购单的是（）。B.信用部门 C.订购单编制D.对请购的该类商品和劳务的支出负责的主管6.下列审计程序中，不能发现未入账的应付账款的是（ A.从入库单查到应付账款明细账）。B.从资产负债表日前的应付账款明细账查到购货期是否一致，关注记账凭证的日期和采购的日C.获取被审计与其供应商之间的D.从资产负债表日后的应付账款明细账查到购货期是否一致，关注记账凭证的日期和采购的日7.对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，按照（确定折旧年限。A.两次装

3、修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短者 B.剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者C.两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短者 D.租赁期）来8.测试被审计采购业务分类的恰当性时，A.编制请购单 B.编制订购单 C.编制付款凭单会计师应将（）作为测试的重点环节。D.确认与负债9.领料单不需要传递的部门是（ A.领料部门）。B.会计部门 C.仓库部门 D.验收部门10.关于销售部门和生产计划部门的下列 A.销售部门填写销售单控制活动中，存在缺陷的是（）。B.生产计划部门负责产成品C.生产计划部门编制生产通知单 D.销售部门开具销售11.在被审计盘点存货前会计师应当观察盘

4、点现场，下列说法中不正确的是（）。A.B.会计师不需要获取所不属于被审计的存货的规格、数量等资料会计师应当确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.对未纳入盘点范围的存货，会计师应当查明未纳入的原因D.对所不属于被审计的存货，会计师应当确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围12.对存货实施监盘，可以直接证明存货的（ A.完整性B.计价和分摊 C.存在D.权利和义务）认定。13.下列选项中，属于出纳可以担任的工作的是（ A.稽核）。B.登记 C.会计 D.编制 14.被审计存款保管账存款余额调节表某账户的余额为 855500 元。被审计已收、未入

5、账的的销货款为 100000 元，被审计已付、未入账的预付材料款 70000 元，已收、被审计未入账的被退回的包装物押金为 25000 元，已付、被审计未入账的账余额为费 2000 元。假定不考虑其他事项，会计师审计后确认的该账户存款（）元。A.908500 B.802500 C.895500 D.88550015.会计师 2014 年 3 月 5 日对被审计全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为2000 元。被审计3 月 4 日账面库存现金余额为 3000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2014 年 1 月 1 日至

6、3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元，则推断 2013 年 12 月 31 日库存现金余额应为（ ）元。A.2300 B.3300 C.1700 D.370016.根据审计准则，下列项目中可以假定存在舞弊风险的是（ A.收入B.应收账款 C.存货D.应付账款）。二、多选题1.下列关于销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求包括（）。A.分別设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）B.在销售合同订立前，应当指定专门项与客户进行谈判就、信用政策、发货及收款方式等具体事C.谈判 D.谈判可以是 1 个人，并与订立合同相分离与订立合同的相分离，该活动

7、和销售收入的（2.每月定期向客户寄送 A.发生B.分类C.计价和分摊 D.准确性）认定相关。3.会计师实施的下列审计程序中，能够发现向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误的有（）。A.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销手续和发货手续B.对相关重要交易和客户的情况（例如相关客户的经营场所、财务状况和股东情况等）专门展开进一步的独立C.检查企业的销售交易以确定是否存在重号、缺号D.追查应收账款明细账中贷方发生额的4.被审计甲公司 2013 年度营业收入比上年增加 10%，销售费用比上年下降了 10%。会计师可能认为甲公司存在（A.营业收入高估 B.销售费

8、用高估 C.营业收入低估 D.销售费用低估）的错报风险。5.下列部门中，能够编制请购单的有（ A.仓库B.生产部门 C.采购部门 D.财务部门）。6.下列单据中，可以不全部连续 的有（A.请购单 B.领料单 C.验收单 D.出库单）。7.下列岗位中应当职责分离的有（ A.请购与B.询价与确定供应商）。C.登记D.付款存款账和应收账款明细账和付款执行8.下列关于仓库部门的控制中，存在设计缺陷的有（）。A.仓库部门只有在收到经过批准的销售单时才能供货 B.仓库部门编制发运凭证C.仓库部门编制产品入库单 D.仓库部门编制订购单9.下列存货中，通常应当不包括在盘点范围内的有（A.所有在截止日期以前入库

9、的存货项目）。B.截止日期以库的存货项目C.截止日以前装运出库的存货商品D.已为购货并入库的存货10.针对下列特殊类型存货，会计师实施的审计程序正确的有（）。A.对于使用磅测量的干果，检查称量尺度的换算问题 B.对于木材存货，可进行高空监测C.对于生产纸浆用木材，通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货D.对于堆积的钢，通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货11.下列属于存货监盘程序的有（）。A.评价管理层用以和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况 C.盘点存货D.检查存货12.下列属于会计师制定存货监盘计

10、划应考虑的相关事项的有（）。A.与存货相关的错报风险B.存货监盘的目标、范围及时间安排C.是否需要协助D.检查存货的范围13.针对被审计以下与货币相关的控制，存在设计缺陷的有()。A.现金收入必须及时存入，不得直接用于企业的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳细账应及时登记现金、存款账和相关费用明C.指定负责保管工作的会计每月核对一次存款账户D.期末针对余额核对相符的14.会计师拟对被审计存款账户，无须编制存款余额调节表的货币实施的以下审计程序中，属于控制测试的有()。A.抽取一定期间的库存现金账与总账核对B.检查存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查外币现金的折算方法

11、是否符合有关规定，是否与上年度一致D.评价存款的控制15.被审计甲公司编制的 2013 年 12 月末某账户的存款余额调节表显示存在 210000元的未达账项，其中包括甲公司已付而未付的材料采购款 117000 元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计A.检查 2014 年 1 月份的的有()。B.检查相关的采购合同、供应商销售和付款寄发手续询证函C.就 2013 年 12 月末存款余额向D.向相关的原材料供应商寄发询证函16.下列关于评估收入交易的错报风险的说法中，不正确的有（）。A.B.C.会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为舞弊风险会计师应当直接假定收入存在

12、高估的风险会计师通过对收入实施分析程序，可能发现被审计不断地为完成销售目标而增加销售量，需要对收入的真实性予以额外关注D.如果会计师通过实施风险评估程序了解到被审计所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，则会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险三、简答题1.甲公司是 ABC 会计师务报表审计业务，并委派 A的常年审计客户， ABC 会计师负责甲公司 2013 年度财会计师在对营业收入的发生会计师担任项目。A认定进行审计，编制的审计工作底稿的部分内容如下：金额：万元要求：针对资料中的审计说明，逐项A会计师实施的审计程序中存在的不当之处，若存在不当之处请简明理由。2.W会计师接

13、受委托，对常年审计客户甲公司 2013 年度财务报表进行审计。甲公司为钻石加工企业，其中丁公司委托甲公司加工钻石，该部分未加工的钻石存放于甲公司的仓库。甲公司拟于 2013 年 12 月 30 日盘点存货，以下是 W内容：会计师撰写的存货监盘计划的部分存货监盘的目标：检查甲公司 2013 年 12 月 31 日存货数量是否真实完整。存货监盘范围：库存的所有存货，包括受托加工业务中的钻石。监盘时间：存货的观察与检查时间均为 2013 年 12 月 31 日。（4）在监盘存货时，采用观察以及检查收发结存的方法，确定存货的数量。（5）检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货

14、均已纳入盘点范围。要求：针对上述存货监盘计划第（1）至第（5）项，请逐项判断是否恰当，若不恰当，请予以修改。四、综合题1.甲公司是 ABC 会计师的常年审计客户，甲公司在客户签收后确认收入。ABC 会计师负责甲公司 2013 年度财务报表审计，并委派 A资料一：会计师担任项目。A会计师在审计工作底稿中了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2013 年度，甲公司所在行业销售量有所上涨。为了增加市场份额，甲公司积极发展新客户。对于新客户，如能够及时支付货款、信用良好，则可视同“现有客户”进行交易，所有新客户的信息被输入销售系统的主文档。记账凭证日期记账凭证记账凭证 金额日期出库单日

15、期2013 年月日转字年 1 月 5 日2013 年月日年月日转字-1202013 年 2 月 20 日不适用2013 年 3 月 10 日转字年月日2013 年 3 月 9 日2013 年 4 月 12 日转字 101302013 年 4 月 13 日2013 年 4 月 12 日略2013 年 10 月 30 日转字 3020002013 年 10 月 29 日2013 年 10 月 29 日2013 年 11 月日转字年 11 月 14 日2013 年 11 月 14 日审计说明：根据销售合同规定，在客户收到货收合格后并签发收获通知后确认收入，甲公司取得收取货款的权利，审计中已检查全部已

16、抽取凭证的销售合同。已检查记账凭证日期、日期和出库单日期，未发现异常。和出库单中的其他信息与记账凭证一致。（3）10 月转字 30 号记账凭证反映的销售额较高，销售经理解释系调整售价所致。（4）对 2013 年 1 月到 11 月的记账凭证进行检查，已确定是否存在异常情况。（5）2 月转字 20 号记账凭证反映，甲公司在 2012 年度销售并确认收入的一笔交易。于2013 年 2 月发生销售退回。甲公司已按规定调整 2012 年度财务报表，前任会计师于2013 年 2 月对甲公司 2012 年度财务报表重新出具了标准审计。（2）2013 年度甲公司主要原材料价格有所上涨。为了稳定采购价格，甲公

17、司进行了大量采购。（3）2013 年 11 月，甲公司向乙公司销售了一批合同总价为 1 000 万元的商品，乙公司已经签收。乙公司在将该批商品销售后被存在质量问题，全部商品被退货。乙公司要求甲公司退还全部货款并赔偿损失，甲公司以乙公司已经签收为由乙公司的要求。2013 年12 月 30 日，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿损失。截止 2013 年 12 月 31 日，该仍在听证过程中。甲公司法律顾问根据相关规定和目前仲裁进展情况分析，很可能裁决乙公司的要求成立，甲公司会退还全部货款并赔偿损失 100 万元。（4）甲公司 2013 年年初增加了计提存货跌价准备的模块，

18、利用手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等净值，计提存货跌价准备。确定存货期末可变现（5）甲公司 2013 年制定了利润增长 20%的目标，为了实现该目标，甲公司董事会批准的 2013年度销售费用比 2012 年度实际销售费用增长 5%。（6）甲公司 2013 年度制定了销售收入增长 30%的目标，甲公司所在行业 2013 年度销售增长率为 18.9%。甲公司通过发展新客户，增加销售，仍未完成销售目标。（7）与以前年度相比，甲公司 2013 年度无形资产未大幅变动，与摊销相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二：A如下：会计师在审计工作底稿中了所获

19、取的甲公司的财务数据，部分内容摘录金额：万元资料三：A下：会计师在审计工作底稿中了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如（1）对于 2013 年度新增的客户，检查是否已经录入主文档。（2）从 2013 年度应付账款明细账贷方发生额中选取 60 笔采购交易，测试三单核对（订购单、入库验收单和供应商）控制的运行是否有效，并检查订购单是否得到适当的批准。比较资产减值损失和存货跌价准备是否一致。向甲公司的外部法律顾问发出法律意见询证函，询问、索赔及评估情况。（5）获取期后销售费用明细账，检查是否存在与 2013 年度销售用相关的调整事项。（6）从 2013 年度的发运通知单中选取一部分，追查是否

20、已经计入主营业务收入明细账。项目未审数已审数2013 年2012 年应收账款30002530存货25002250原材料应付账款500预计负债00营业收入95008000资产减值损失坏账准备（应收账款）1520存货跌价准备（原材料）012销售费用250210累计摊销4544（7）观察向存货跌价准备自动化模块输入数据的要求：是否具有相应的权限。（1）针对资料一第（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一明理由，并所列事项是否可能表明存在错报风险。如果认为存在错报风险，简说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应收账款、应付账款、预计负债、资产减值损失、和销售费用）的哪些认定

21、相关。（2）针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的错报风险是否直接相关。如果不直接相关，该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项（或哪几项）认定最相关。2.甲公司是 ABC 会计师的常年审计客户，甲公司是一家汽车公司，主营中、高档汽车，一般出口 A 国，一半本国销售。出口 A 国的商品，当到达 A 国的第一口岸后确认收入，到案后客户签收商品。ABC 会计师负责甲公司 2013 年度财务报表审计，并委派 A会计师担任项目资料一：。A会计师在审计工作底稿中了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）A 国是甲公司在 A 国销售的最大客户

22、。2013 年竞争对手在 A 国不断推出新车型,A国的品牌从今年开始将大规模进入本国采购行序列。（2）国挂牌方面的府出台各项政策主导“”，尤其是对公务车采购以及在豪华车，这使得豪华车这一“奢侈品”销量在 2013 年增速明显放缓。2013 年国内汽车行业高档车销售量同比仅增长 5%，中档车同比增长 10%。（3）过去，很多 A 国消费者认为技术、服务和品质是甲公司高档车领先于竞争对手的价值点所在，为此他们也愿意花的钱甲公司高档车。但 2013 年，甲公司在 A 国销售的汽车报出多项有害物质，同时受困于管理和本土化程度不够，高档车及其正在离它曾经所标榜的“高端品质”越来越远。审计 程序序号是否与

23、根据资料一（结合资料二）识别出的错报风险直接相关（是/否）与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）事 项序号是否可能表明存在错报风险（是/否）理 由财务报表项目名称及认定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（4）甲公司在 A 国的销售分为两套不同的体系，分别是进口车的商和国产车的商，两个销售体系在销售事务上的各自为政，产生了恶性竞争，曾经一度让甲公司汽车在 A 国国内的市场表现受到牵制。为了改善这种情况，2013 年合并了这两个销售系统，裁减了大约六分之一的销售。（5）为了治理空气问题，国内大中城市颁布了一系列措施限制排气不达标的汽车的生产和销售

24、。由于甲公司主营中高档汽车在尾气排放方面技术比较领先，加上甲公司推行了一系列资料二：促销活动，甲公司 2013 年销售状况良好。A金额会计师在审计工作底稿中：万元了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A会计师在审计工作底稿中了所了解到的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知甲公司货物离岸时间。信息管理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员编制确认销售的会计凭

25、证，后附有关单证，交会计主管复核。若核对无误，会计主管在上加盖“相符”印戳，应收账款记账员据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门反映未匹配项目的务经理和总经理。资料四：。系统可以生成和阅读该的是甲公司销售部经A会计师对销售与收款循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中了测试情况，部分内容摘录如下：（1）从甲公司主营业务收入明细账选取了 2013 年 12 月的 2 笔交易，注意到相应记账凭证后附有销售记账联、出库单和货运提单等，日期一致。（2）A会计师通过询问甲公司销售部经务经理和总经理得知以前月份很少发现不匹

26、配的情况，因此从 2013 年 11 月开始，财务经理和总经理就没有在生成和阅读上述。项目未审数已审数2013 年2012 年营业收入A 国220000200000本国229500198000营业成本A 国154000140000本国160650138600销售费用A 国2090019000本国2180018850存货存货账面金额1500010000存货跌价准备15001000存货账面价值135009000在 A会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止 2013 年 12 月 31 日的专门，A会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其

27、他条件，请逐项资料一所列事项是否可能表明存在错报风险。如果认为存在，请简明理由，并分别说明该相关事项与何种交风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请易或账户的何种认定相关。（2）针对资料三（1）至（2）项，请逐项上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。（3）针对资料三（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以，并简明理由，提出改进建议。（4）针对资料四（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项上述是否表明理由。明相关控制得到有效执行。如果表明相关控制未能得到有效执行，请简（5）针对资料一（1）至（5）项，结合资料

28、三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制在防止或发现根据资料一识别的认定层次错报风险是否有效。如果有效果，请理由。资料三所列控制与资料一识别的认定层次错报风险的对应关系，并简明事 项序号资料三所列控制在防止或发现根据资料一识别的认定层次错报风险是否有效资料三的第几项理由（1）（2）（3）事项序号是否标明控制得到有效执行理由（1）（2）事项序号是否存在缺陷缺陷描述理由改进建议（1）（2）事项序号交易或账户名称认定（1）（2）事 项序号是否表明存在错报风险(是/否)理由错报风险属于财务报表层次还是认定层次交易或账户名称和认定（1）（2）（3）（4）（5）参考及一、单选题【】C】对于赊销

29、业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已的信用额度内进行的。【】B】销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。】C会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。】A】当错报风险较低时，会计师可以在资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证5.【6.【】D】每张请购单必须经过对这类商品和劳务的支出负责的主管签字批准。】B】选项 B 能发现应付账款提前确认的错报，针对应付账款存在认定；不能发现未入账的应付账款。7.【】A】对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，是否在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产

30、尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。8.【】C】编制付款凭单的一项工作就是“在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称”，通过对编制付款凭单的测试可以测试被审计9.采购业务分类的恰当性，选项 C 正确。【】D】领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算，不需要传递的部门是选项 D。10.【11.【】B】选项 B 应当是仓库部门负责产成品。】A】对所不属于被审计的存货会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选

31、项 A 错误。12.【】C】存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，但会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。所以，会计师实施存货监盘可以直接证明存货的存在认定。13.（4）（5）【14.【】B】选项 B 属于出纳的本职工作，其他工作不能由出纳担任。】D会计师审计后确认的该账户存款账余额=余额+被审计=885500已收、未入账金额-被审计（元）。15.已付、未入账金额=855500【】A】2013 年 12 月 31 日库存现金余额=盘点日实有现金数额-2014 年 1 月 1 日至 3 月 4日现金收入总额16.年1 月1 日至3

32、 月4 日现金支出总额=2000-165200=2300（元）。【】A】中国会计师审计准则要求会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。二、多选题1.【2.【 定。 3.【4.【】ABD】选项 C 应当是谈判至少应有两人以上。】AD】每月定期向客户寄送，和分类认定没有关系；选项 C 是资产负债表项目的认】ABD】选项 C 能发现销售交易重复入账这类错误。】AD】营业收入上升但是销售费用下降，两者的趋势不同，说明可能存在营业收入高估或者销售费用低估或者两种错报都存在。5.【要 6.【7.【8.【9.【】ABCD】仓库负责对需要的未列入存货的已列入存货的

33、项目填写请购单，其他部门也可以对所需的项目编制请购单，四个选项都是正确的。】AB】请购单和领料单会涉及多个部门，可以不全部连续。】ABCD】四个选项都是正确的。】BD】发运部门编制发运凭证，采购部门编制订购单，选项 B 和D 存在设计缺陷。】BC】选项 BC 通常都不包括在存货盘点范围内。选项 AD 属于被审计的存货，应当包括在存货盘点范围。10.【验】AC】对于木材存货，会计师应当检查标记或标识，利用或被审计有经的工作，选项 B 错误；对于堆积的钢，会计师应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货；如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计，选项 D 错误。

34、11.【12.【事项。13.【】ABD】选项 C 属于被审计存货盘点的工作。】AC】选项 B 和D 属于存货监盘计划的主要内容，并不是制定存货监盘计划应考虑的相关】BD】由于登记现金、存款账和登记相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳负责，B 存在缺陷；由于无论余额核对是否相符，均须编制在缺陷。14.存款余额调节表，D 存【15.【16.【】ACD】B 涉及到某一账户金额或余额的细节查证，属于实质性程序。】ABD】存款余额调节表已经显示是未达帐项，没有必要再向发询证函，C 不正确。】ABD】假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，选项

35、A 错误。被审计不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，不同，管理层实施舞弊的或压力会计师需要作出具体分析。例如，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的，则会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险，选项 B 错误。选项 D 中，如果被审计管理层过于强调提高被审计利润水平的目标，那么果被审计会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险；如管理层诚信并且财务报表反映的财务状况与会计师了解到的情况一致，那么就没有必要警惕。三、简答题1.【】（1）审计程序中存在不当之处，A会计师未测试收货通知单。理由：销售合同约定，甲公司在客户签发收货通知单后确认收入，A货通知单。会计师应当测试收（

36、2）2013 年 4 月转字 10 号记账凭证存在不当之处。A步检查程序。会计师未对该记账凭证实施进一理由：该记账凭证的日期早于和出库单的日期。（3）存在不当之处。理由：记账凭证反映的会计师未对 10 月转字 30 号记账凭证未实施进一步检查。明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，A会计师不能仅仅依赖管理层的解释。（4）没有检查 12 月的记账凭证存在不当之处。A、出库单和客户签收单检查。会计师未对 12 月的记账凭证、销售理由：从整年销售情况来看，每月都有一笔销售，但是 12 月没有检查销售情况，师应当实施检查 12 月的销售情况，如果 12 月没有销售应当查明原因。（5）不存在不当之处

37、。2.会计【】事项（1）中，存货监盘的目标不恰当。监盘目标应为获取有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计。事项（2）中，存货监盘范围不恰当。丁公司委托加工钻石的所于甲公司，不应纳入监盘范围。仍然属于丁公司，不属事项（3）中，存货监盘时间不恰当。存货的观察与检查时间应与盘点时间相一致，应为 12月 30 日。事项（4）中，存货监盘方法不恰当。钻石是贵重物品，要选择样品进行化验与分析，或利用的工作。事项（5）中，存货盘点范围不恰当。会计师应当检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围，确认为销售的存货的所不再属于被审计，不能纳入盘点范围。四

38、、综合题1.【】（1）事 项序号是否可能表明存在错报风险（是/否）理 由财务报表项目名称及认定（1）是没有对新顾客进行信用 ，可能发生坏账；同时销售增加，应收账款增加，期末应收账款的坏账准备应当增加。但是资料二显示，应收账款的坏账准备下降，应收账款的账面价值存在高估的风险应收账款/计价和分摊资产减值损失/完整性（2）是甲公司大量采购原材料，存货跌价准备应当上升，应付账款应当增加，但是资料二显示，存货跌价准备和应付账款下降，存货的账面价值存在高估的风险，应付账款存在低估的风险存货/计价和分摊 资产减值损失/完整性应付账款/完整性（3）是管理层应根据仲裁进展情况作出会计估计，在财务报表中确认预计负债，资