2017年度继续教育提高

1、企业内部控制规范体系实施的后续规定一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（）。A内控的合理性B内控的全面性C内控的适应性D内控的理解性ABCD答案解析：调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操 作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使基本规范更具操 作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。2下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（）。A有效程

2、度很高B有效程度较高C有效程度一般D有效程度较低ABCD答案解析：目前基本规范及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的 认可，总体有效程度较高。3下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（）。A内部控制标准问题B内控缺陷难以认定C内控人员缺乏D缺乏相应检查和惩罚机制ABCD答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为2.74、2.71、2.60、2.55,故A选项正确。4造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（）。A标准不够明确B理解上存在偏差C缺乏法律强制性D执

3、行不到位ABCD答案解析：企业内部控制基本规范是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要 求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。5企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（）。A对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞B对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改C对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内D对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失ABCD答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切

4、实将 风险控制在可承受度之内。6企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（）。A股东（大）会B 董事会D .总经理ABCD答案解析：根据企业内部控制基本规范的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。A 强制性B 指导性C 随意性D强制性与指导性相结合ABCD答案解析：企业内部控制基本规范是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强 制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。8下列表明企业内部控制存在重大缺陷的说法中，不正确的是（）。A 利润总额潜在错报利润总额的5%B已经发现并报告给管理层的重大内部控制缺陷在经过合理的时间后，并未加以改正C 直接财产损失200万元

5、（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告披露造 成负面影响D 缺乏三重一大决策程序ABCD答案解析：直接财产损失500万元（含）及以上，已经对外正式披露并对本公司定期报告 披露造成负面影响。A提高股票超额收益率B实施股权激励C董事长兼任总经理D 提高董事、监事及高管年薪总额ABCD答案解析：迪博的实证研究结论表明，董事长不兼任总经理的上市公司的内部控制水平优于 董事长兼任总经理的上市公司。10调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响 不大的是（）。A内控环境B风险识别C控制活动D信息交流与沟通ABCD答案解析：调查结果表明，内部控制规范体系对内控环境

6、、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小，仅为0.62。重要业务单位B重大事项C高风险业务D控股企业ABCD答案解析：企业在确定内部控制评价的范围时，应基于全面评价基础，而非简单地以是否控 股为唯一判断标准。12下列关于企业内部配套指引的说法中，不正确的是（）。A包含18个应用指引B包含1个评价指引C包含1个审计指引D包含1个方法指引ABCD答案解析:企业内部控制配套指引包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引， 选项D不正确。13下列关于内部控制评价报告的描述中，不正确的是（）。A企业内部控制评价是企业监事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具 评价报告的

7、过程B企业内部控制基本规范及企业内部控制评价指引制定了企业内部控制评价报告 的基本格式C内部控制评价应重点关注高风险领域，评价范围应涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项D企业应广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据ABCD答案解析企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、 出具评价报告的过程。14 下列项目中，不属于67家公司披露的主要的内控测试方法的是（）。A个别访谈B问卷调查C穿行测试D制度审阅法ABCD答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专 题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外，少数企业用到制度审阅法、信息系

8、统取证法等 方法，但数量很少。15.下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（）。A企业对内部控制的重视程度普遍提高B企业经营管理水平有效提升C建立了特殊行业的应用指引D企业风险防范与应对能力显著提高ABCD答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，寺殊行业的应用指引 缺失，故C选项错误，其它选项说法正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1下列关于我国企业内部控制实施情况的描述中，正确的有（）。A上市公司内部控制规范体系的执行情况要比非上市公司更好一些B从行业来看

9、，金融行业内部控制制度建设情况最好C财务部门被认为是除审计部门以外的第二大内控归口部门D .风险管理水平较高的企业内部控制以合规内控/风险内控”为侧重点，其它企业以财 务内控为主体A B C D E771717 厂協答案解析：关于企业内控归口部门，比较集中的是财务部，审计部门为第二大内控归口部门，故C选 项错误，其余选项均正确。2下列项目中，属于内部控制规范体系范畴的有（）。企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引A B C D E71717 厂答案解析：以上选项均正确。3下列对上市公司内部控制审计报告披露存在的问题的描述中，正确的有()。A少数企业内控

10、审计结论有失客观性，审计意见类型不当B未按照企业内部控制审计指引及其实施意见的要求披露内控缺陷的性质及其影响C内部审计报告格式与内容与相关要求差距较大D内控审计报告结论及相关信息披露与内控评价报告不一致，但未予以说明答案解析：内部审计报告格式与内容基本能够按照企业内部控制审计指引及其相关要求 进行编制，故C选项错误，其它选项说法正确。4注册会计师可以出具的审计报告类型有()。A无保留意见的审计报告B保留意见的审计报C否定意见的审计报告D无法表示意见的审计报告A B C D E两磺厂厂協答案解析：以上说法均正确。5企业内部控制规范体系实施未来可以改进的措施中，正确的有（）。A政府通过研究一些典型

11、行业业务运作，制定发布分行业的内控操作指南B企业开展内控更新优化、日常培训、专项监督、定期评价及缺陷整改等工作C审计机构应当明确、统一内控缺陷的认定步骤和认定标准D严格遵守独立性要求，在能够保证独立性的前提下可以同时为一家企业提供内控咨询和审计服务答案解析：同时为一家企业提供内控咨询和审计服务不符合独立性要求，故D选项错误， 其它选项说法正确。6调查结果显示，企业内控规范体系实施过程中存在的问题有（）。A企业内部对内部控制的认识有待提升B内控专业人才缺乏成为制约企业内控建设的瓶颈C企业内部控制建设及评价仍需要方法上的指导D内控评价报告信息有效性有待提升答案解析：以上说法均正确。7下列关于内部控

12、制和风险管理关系的说法中，正确的有（）。A二者的目标都是促进企业实现发展战略B二者都要求将风险控制在可承受范围之内C二者是协调统一的整体D应该将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来A B C D E7两破破厂答案解析：以上说法均正确。8下列关于企业主要控制活动的说法中，正确的有（）。A企业要做到不相容职务相分离B企业各项需审批业务要有明确的审批权限及流程C企业要加强财务信息系统的建设和完善D企业在运营分析中加强动态监控A B C D E771717 厂答案解析：以上说法均正确。9下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（）。A 截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家

13、B 从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系C境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业D 境内外同时上市公司2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之A B C D E 破两破厂厂答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约 为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一。10调查结果显示，内控缺陷披露的主要形式有（）。A披露缺陷个数与缺陷内容B仅披露缺陷的个数C仅披露缺陷的内容D仅提及公司存在缺陷A B C D E厂产磺厂厂協答案解析：以上说法均正确。三、判断题（本类

14、题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对，认为表述错误的，请选择“错”。）1企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据。 （）对错答案解析：企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控 审计提出了要求。2企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）对错答案解析：企业可以根据企业内部控制基本规范及其配套指引，结合企业规模、行业特 征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具 体认定标准。3企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制

15、的同时，还需要遵守我国行业主管部 门和市场监管部门对内部控制的有关要求。（）对错答案解析：企业应当按照企业内部控制基本规范及其配套指引规定和行业管理、市场监 管的要求，建设与实施内部控制。4内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大 缺陷做出声明。（）对错答案解析企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、 出具评价报告的过程。5聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，企业应安排相应 经费确保审计工作的及时、有效开展。（）对错答案解析：内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要

16、手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本。6国有控股主板上市公司2012年开始执行内部控制规范体系。（）对错答案解析：内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2 012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。7.67家境内外同时上市公司中，以基本规范中确定的内部控制五目标为公司内部控制 目标的公司数量多于以财务报告相关内部控制目标的公司数量。（）对错答案解析：以财政部等五部委在企业内部控制基本规范中确定的内部控制五目标为公司 内部控制目标的有43家，而以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标的有24 家公司。8企业可以根据自身实

17、际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整。（）对错答案解析：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号，根据企业内部控制 基本规范、企业内部控制评价指引的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企 业编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内 容原则上应体现在年度报告中。9注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度。（）对错答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现 上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范。10从整体因子的迁徙情况看，在基本规范及其配套指引实施后，企业逐步

18、从概念层转 入关注实际操作和运行层面，更关注在实际工作中的作用。（）对错答案解析：以上说法正确。11.企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（）对错答案解析:一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管 理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构，待时机成熟时再设立。12控制环境是企业实施内部控制的基础而企业文化是企业开展内控环境建设的核心。）对错答案解析：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化是企业开展内控环境建设 的核心，从67家公司来看，各企业对人力资源披露最多，最重视。13.2011年度，所有67家境内外同时上市公司内控评价报告均对本公