大数据背景下我国中小企业财务共享服务中心建设问题探究

1、 大数据背景下我国中小企业财务共享服务中心建设问题探究 邹志文【摘 要】财务共享服务中心依托信息化技术，能有效提高企业管理效率、降低企业经营成本、实现资源优化配置，被大量跨国公司、大型企业集团广泛采用。大数据的快速发展，改变企业财务工作模式，促进了财务共享服务中心的发展。但由于人才、资金、技术等制约，中小企业财务共享服务中心发展缓慢。构建以计算机为核心的信息化系统，适合中小企业财务工作需求的财务共享服务中心，能有效提升中小企业财务管理水平和效率。【Key】大数据;中小企业;财务共享服务中心F233 A 1674-0688（2020）02-0018-030 引言19世纪中后期的科技革命推动了生产

2、技术的进步，出现一大批规模庞大的集团企业和跨国公司。企业规模不断扩大和业务量快速增长给企业管理带来新的挑战。为了有效降低运营成本，保证企业各机构战略目标保持一致，实现企业资源有效配置，财务共享服务应运而生。财务共享服务是企业共享组织成员和技术等资源，是一种新的管理理念。有近90%的世界500强企业建立财务共享中心，实施财务共享服务。近年来，大数据、云计算、移动互联网等技术的发展，有效改善财务共享中心数据存储、计算、移动办公等功能，全面提升财务共享服务中心管理效率。根据安永中国咨询中国企业财务共享服务调查报告显示，20102015年财务共享服务中心建立数量占调查企业总数的28%。企业加快了财务共

3、享服务中心建设，通过财务共享服务实现财务信息化是财务工作发展的必然趋势。1 财务共享服务中心概述美国福特公司在20世纪80年代提出财务共享服务中心概念，其是在企业财务组织深度变革基础上建立的全新管理模式，通过对企业财务组织进行剥离，将财务组织的基础业务汇集到财务共享服务中心，实现企业财务集中管理和核算。财务共享服务中心能有效提高管理效率，降低各项成本，其独特的优势使得财务共享服务中心在规模庞大的跨国公司迅速发展并得到广泛运用，如杜邦公司（DuPont）的GSB（Global Servise Business）和通用电器的FSO（Financial Services Operation），HP公

4、司在中国大连建立了共享服务中心，摩托罗拉在中国天津建立了全球会计服务中心。一些具有技术优势、资金雄厚的中国企业也尝试建设财务共享服务中心为企业财务活动提供服务，如中兴通讯的“全球财务云”、蒙牛集团“全业务循环财务共享中心”、阳光保险集团“以服务为导向财务共享中心”、国家开发银行“服务与管控并重的财务共享中心”、中交第二航务工程局有限公司“财务与会计平行财务共享服务中心”。财务共享服务中心按照运作形式分类，主要包括基本模式、市场模式、高级市场模式和独立经营模式4种模式（如图1所示）。4种模式在财务共享服务中心发展过程中呈递进关系。最早纳入财务共享中心业务一般是企业易于标准化、低附加值、业务量大且

5、重复性高的会计基础核算业务，如应收账款管理、应付账款管理、费用管理（报销）、总账及明细账管理、资金管理。随着各项技术手段的升级，企业经营管理水平不断提升，一些专业化程度较高、难以标准化的业务活动也纳入财务共享服务中心的业务范围，如企业人力资源管理、信息管理、企业战略管理、财务报表编制、财务报表分析等。2 中小企业财务共享服务中心发展的必然性2.1 信息技术的发展大数据、“互联网+”等技术的发展为中小企业财务共享服务中心建设提供技术支撑。“互联网+”能够为财务共享服务中心提供网络协作的生产服务;大数据可以让企业建立数据中心，支持企业存储更多信息，在大数据基础上，优化提炼数据，实现企业数据分析，为

6、企业管理决策提供服务;云计算的应用快速推广云服务模式的应用;移动互联能利用先进的网络和智能设备实现移动办公，使云端解决方案便利化;文字识别技术及影像扫描技术的进步，消除了会计处理的文字和语言障碍。各类先进技术的发展使会计处理流程变得更加简单，会计信息获取变得更加便捷，促进了中小企业财务共享服务中心的发展。2.2 内部信息流传递的需求信息技术进步的经济发展促使企业管理理念、企业内部组织形式和结构发生转变。新的管理理念和组织对企业管理者获取内部信息进行决策提出了新要求。企业管理者应通过有效的技术手段，形成具有专业性、技术性、规模性的信息，减少信息传递冗繁环节，减少信息在各部门、各组织之间传递丢失，

7、帮助企业管理者做出有效决策。财务共享中心服务能将企业分散、重复、同质、易标准化、无附加值的企业业务活动统一集中到财务共享服务中心，减少重复劳动，提高信息质量，能满足管理水平低、人员专业素质不高的中小企业对内部管理的高质量信息需求，帮助中小企业管理者做出有效决策。2.3 中小企业财务核算的需求财务共享服务中心的出现，改变了企业的财务核算方式。一方面，财务共享服务中心能够将企业总账管理、现金流管理、应收和应付款管理、資产管理、成本费用管理等繁琐业务活动进行流程再造，实现财务工作标准化管理;另一方面，财务共享服务中心建立起事前财务预算、事中财务审批、事后财务监督的动态、全面、完整的财务核算体系，有效

8、解决中小企业财务制度不健全、会计核算不合理、财会活动效率低的问题，对提高中小企业管理效率具有重要意义。3 中小企业财务共享中心建设存在的问题FSSC（Financial Shared Service Center）系统将企业现代化、科学化和多元化融合，为企业提供与决策有关更加精确的信息，实现企业精细化管理，提升企业价值创造能力。现阶段中小企业受到资金、技术、人才等各方面的阻碍，建设财务共享服务中心存在不少问题。3.1 中小企业人才无法支撑信息化平台建设现阶段支撑信息化技术平台主要是基于客户机/服务器结构（Custome/Server，简称C/S）或者浏览器/服务器的结构（Brower/Serv

9、er，简称B/S）。财务共享服务中心的构建也是基于这两种服务器。不管财务共享服务中心采取C/S结构还是B/S结构，都是基于企业原有管理信息系统建设，均需要专业的技术人员对财务共享服务中心进行开发和维护。另外，财务共享服务中心还需要依赖信息技术所提供的信息进行企业管理和经营决策，需要既懂计算机技术又懂企业管理的复合型人才。但在中小企业，受到自身员工素质和员工专业技术能力的限制，并不能熟练运用相关技术支撑财务共享服务中心的运行，也不能为企业经营提供有效的管理。3.2 中小企业平台建设资金匮乏企业建立财务共享服务中心，需要互联网进行数据传递，需要数据库对数据进行存储、分析，需要强大的软件进行人机交换

10、。互联网、数据库建设和软件开发，都需要企业投入大量的人力、物力、财力。中小企业资金规模较小，无法提供充足资金保障财务共享服务中心建设。财务共享服务中心建好后，后期需要对财务共享服务中心硬件进行更换，软件进行升级，保障财务共享服务中心能有效运行。企业需要投入大量的资金用于财务共享服务中心后期维护，无形中增加了中小企业长期营运资金的压力。3.3 业务规模限制财务共享中心的作用财务共享服务中心具有自动化、集中化、标准化和流程再造的特点，纳入财务共享服务中心业务范围不但包括企业的会计管理活动（如应收应付款项管理、总账管理等）等简单业务活动，还包括物流管理（如采购、库存）、资源管理（如员工工资）、信息管

11、理（如软件维护）、关系管理（如合同管理）等复杂业务活动。因此，财务共享服务中心适用于业务量大、种类繁多的跨区域、跨地区的大型或集团化企业。中小企业经济业务比较简单，业务量不大，只需要少量的会计人员就能完成财务工作;同时，中小企业对财务人员专业素质要求不高，要求会计人员掌握算账、记账、报账等基本的会计工作即可，在这种情况下，中小企业建立财务共享服务中心不但不能解决企业管理效率的问题，反而限制财务共享服务中心发挥作用，间接增加企业管理、运营成本。3.4 财务共享服务中心造成内部和外部风险财务共享服务中心会增加中小企业内部和外部管理风险。首先，财务共享中心一般独立于集团或总部，游离于集团或总部的监管

12、外，财务共享服务中心操作人员通过操作系统进行舞弊，加大内部控制的风险;其次，财务共享服务中心通过计算机取代人工，虽然降低了财务工作难度，提高了工作效率，但企业的财务工作机械化、单调化，降低企业员工的工作热情和积极性，影响企业财务报告的质量，增加企业管理决策失误的风险;再次，财务共享中心的信息传递主要依靠网络，中小企业缺乏充足的资金和有效的技术手段来提升信息传递的安全性与稳定性，容易造成企业各项数据泄露的风险;最后，财务共享服务中心提供跨区域服务，容易受到地区政策、法律差异的影响，增加企业法律与政策风险。4 中小企业财务共享服务中心构建策略构建财务共享服务中心是中小企业财务信息化的必然趋势，企业

13、在財务共享服务中心构建过程中，必然衍生不确定性因素给企业经营管理带来一定的风险。中小企业通过创新财务管理方式、方法，构建适合企业实际情况的财务共享服务中心，实现财务工作信息化。4.1 对业务流程进行标准化再造财务共享服务中心适用于一些循环往复、重复率较高、业务量大的经济业务，难适用属于决策相关性内容、涉及商业秘密、快速多变的业务。中小企业应根据企业的实际情况和自身业务类型，将企业的经济业务按繁琐程度进行划分，将企业一些简单、重复的业务活动纳入财务共享服务中心业务范围，并对这些业务流程进行标准化再造;企业业务属于智能化、多元化战略管理决策，对企业的经营决策与未来发展具有重大影响的经济业务，尽量不

14、纳入财务共享服务中心的业务范围，财务共享服务中心仅提供企业进行战略决策的依据。通过标准化的业务流程再造，充分发挥财务共享服务中心在中小企业的作用，提升中小企业财务管理水平。4.2 将财务共享服务中心系统模块化中小企业充分利用“互联网+”、大数据、云计算、移动互联技术，根据业务特点和自身组织结构对财务共享服务中心进行适当简化，满足中小企业对财务信息化的要求。财务共享服务中心分为内部系统和外部系统。内部系统一般包括会计核算系统、网上报账系统、预算管理系统、成本管理系统;外部系统主要包括银企系统、税务申报系统和工商管理系统，将各系统进行模块化，中小企业在财务共享中心构建时，根据自身业务特点选择适合企

15、业实际情况的简化的模块化内外部系统，降低财务共享服务中心对技术和资金的支持，促使中小企业实现财务信息化。4.3 将部分财务业务工作外包大部分跨国公司、大型集团企业在建立财务共享服务中心时都是独立于企业总部，作为单独的部门对外提供专业的财务咨询、财务代理等财务管理活动。中小企业可以依托大型企业集团财务共享服务中心平台，将企业内简单、重复财务业务活动外包给大型企业的财务共享服务中心，完成企业财务管理活动，通过财务共享服务中心获取信息，并对所获取的信息进行分析，为中小企业的决策提供依据。4.4 规避财务共享服务中心各项风险中小企业建立健全风险控制制度，保证财务共享服务中心充分发挥作用。一方面，中小企

16、业应当建立健全企业各项财务制度，加强财务人员培训力度，强化财务人员专业技能，减少中小企业由于人为因素、政策和法律等内部因素所带来的道德风险、法律风险、政策风险;另一方面，应当重视信息化技术，加大对信息化技术的投入力度，重视信息化数据的安全保障，降低数据丢失、泄露的风险。5 总结在计算机、人工智能、信息技术快速发展的浪潮下，企业财务工作方式方法发生很大转变，计算机取代传统的财务基础工作，企业财务工作实现智能化、自动化是财务工作发展的必然趋势。中小企业构建财务共享服务中心，实现财务信息化，技术、资金、人才是最大的阻碍。未来不仅依靠企业自身努力，也需要政府政策支持，更需要专业人士积极参与中小企业财务共享服务中心的研究，使中小企业在财务共享中心应用道路越走越宽广。参 考 文 献1张庆龙，张春喜.财务共享服务中心的信息化建设研究J.中国注册会计师，2012（6）：48-52.2张庆龙，聂兴凯，潘丽靖.财务转型始于共享服务M.北京：中国财政经济出