某国税局生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作制度

1、 SHAPE * MERGEFORMAT SHAPE * MERGEFORMAT 更多企业业学院：中小企企业管理理全能版版183套套讲座+897700份份资料总经理理、高层层管理49套讲讲座+1163888份资料中层管管理学院院46套讲讲座+660200份资料国学智智慧、易易经46套讲讲座人力资资源学院院56套讲讲座+2271223份资料各阶段段员工培培训学院院77套讲讲座+ 3244份资料员工管管理企业业学院67套讲讲座+ 87220份资料工厂生生产管理理学院52套讲讲座+ 139920份份资料财务管管理学院院53套讲讲座+ 179945份份资料销售经经理学院院56套讲讲座+ 143350份

2、份资料销售人人员培训训学院72套讲讲座+ 48779份资料 SHAPE * MERGEFORMAT 更多企业业学院：中小企企业管理理全能版版183套套讲座+897700份份资料总经理理、高层层管理49套讲讲座+1163888份资料中层管管理学院院46套讲讲座+660200份资料国学智智慧、易易经46套讲讲座人力资资源学院院56套讲讲座+2271223份资料各阶段段员工培培训学院院77套讲讲座+ 3244份资料员工管管理企业业学院67套讲讲座+ 87220份资料工厂生生产管理理学院52套讲讲座+ 139920份份资料财务管管理学院院53套讲讲座+ 179945份份资料销售经经理学院院56套讲讲座

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4、学院院56套讲讲座+ 143350份份资料销售人人员培训训学院72套讲讲座+ 48779份资料瑞金市国国家税务务局文件件瑞国税发发2000938号号 瑞金市国国家税务务局关于于印发瑞金市市国税局局生产企企业出口口货物免、抵抵、退税管理理操作办办法的的通知各单位：现将瑞瑞金市国国税局生生产企业业出口货货物“免免、抵、退”税税管理操操作办法法印发发给你们们，请认认真落实实，强化化管理，并及时时将执行行过程中中出现的的情况上上报法规规股。 二九年年七月二二十三日日瑞金市国国税局生生产企业业出口货货物“免免、抵、退”税税管理操操作办法法一、为加加强对生生产企业业出口货货物的“免、抵抵、退”税管理理，确

5、保保生产企企业出口口货物“免、抵抵、退”税相关关政策的的正确执执行，防防范和打打击出口口骗税，根据赣赣州市国国家税务务局关关于印发发赣州州市生产产企业出出口货物物“免、抵、退退”税管管理操作作规程（试行行）的通通知（赣市国国税发200081134号号）规定定，结合合我市实实际，特特制定本本办法。二、生产产企业出出口货物物退（免免）税认认定管理理（一）生生产企业业在办理理对外贸贸易经营营者备案案登记后后(除外外商投资资企业外外), 具有进进出口经经营资格格的生产产企业或或委托出出口自产产货物（含视同同自产产产品，下下同）时时，应分分别在备备案登记记或代理理出口协协议签订订之日起起30日日内持有有

6、关资料料，填写写出口口货物退退（免）税认定定申请表表(附附表一)及出出口货物物退（免免）税认认定表(附表表二)到到瑞金市市国税局局税政法法规股办办理出口口货物退退（免）税认定定手续。（二）生生产企业业办理出出口货物物退（免免）税认认定手续续时，需需提供下下列资料料原件及及复印件件（原件件查验后后退回企企业，复复印件留留存备查查）：1.企业业法人营营业执照照（副本本）；2.组织织机构代代码证(副本)；3.国税税机关核核发的税税务登记记证(副副本)；4.增值值税一般般纳税人人资格证证书（新新办企业业提供增增值税一一般纳税税人资格格认定申申请审批批表，小小规模纳纳税人不不提供）；5.对外外贸易经经营

7、者备备案登记记表或中中华人民民共和国国外商投投资企业业批准证证书（无无进出口口经营权权的生产产企业不不提供）；6.自理理报关单单位报关关注册登登记证书书（特准准退税企企业不提提供）；7.开设设的基本本帐户、退税专专用帐号号和银行行开户证证明；8.无进进出口经经营权的的生产企企业，应应提供与与代理方方签订的的第一笔笔代理出出口协议议；（三）出出口企业业按登记记要求填填好登记记表，加加盖有关关人员印印章和企企业公章章后，连连同附送送资料一一并交办办税服务务厅受理理。办税税服务厅厅受理生生产企业业认定申申请时,认真审审核企业业填写的的出口口货物退退（免）税认定定申请表表和出口货货物退（免）税税认定表

8、表，审审核填写写内容是是否完整整、正确确，附列列资料是是否齐全全，然后后将审核核无误、资料齐齐全的认认定资料料转税源源管理部部门。税税源管理理部门对对纳税人人经营场场所、法法人资格格、生产产规模在在下户核核实后，出具调调查报告告（内容容应包括括企业的的生产规规模、出出口创汇汇能力、厂址、厂房、设备真真实等情情况）后后将所有有资料转转税政法法规股。对符合合认定条条件的，经市局局批准后，将认定定签章后后的纸质质出口口货物退退（免）税认定定表返返还生产产企业一一份，税税政法规规股留存存一份。（四）出出口货物物退（免免）税认认定的生生产企业业，其认认定内容容发生变变化的，自有关关管理机机关批准准变更之

9、之日起330日内内，持相相关证件件并填写写出口口货物退退(免)税认定定变更申申请表（附表表三）办办理变更更程序, 并比比照认定定程序处处理。（五）出出口货物物退（免免）税认认定的生生产企业业发生解解散、破破产、撤撤销以及及其他依依法应终终止出口口货物退退（免）税事项项的，应应持相关关证件、资料办办理出口口货物退退（免）税认定定注销。对申请注注销认定定的生产产企业，税源管管理部门门对其注注销所属属年度的的出口货货物已退退（免）税款进进行清算算，并制制发清清算情况况通知书书（附附表四）。对已已完成清清算工作作的生产产企业，税政法法规股按按规定办办理注销销手续，填写出口货货物退免免税认定定注销审审批

10、表（附表表五），报分管管局领导导审批后后在原核核发的出口货货物退（免）税税认定表表上加加盖“已已注销”戳记。对生产产企业未未提出注注销申请请，但属属于强制制注销退退（免）税认定定情形的的，税源源管理部部门制发发出口口货物退退（免）税认定定注销告告知书（附表表六），并按以以上程序序办理注注销手续续。（六）办办税服务务厅应及及时将纳纳税人出出口货物物退（免免）税认认定及注注销信息息在税收收综合征征管系统统中进行行录入。税政法法规股负负责在税税收综合合征管系系统中对对变更信信息进行行录入，并在出出口退税税审核系系统中录录入认定定、变更更、注销销等信息息，并于于2个工工作日内内及时将将已处理理完毕的的

11、出口口货物退退（免）税认定定表（含出出口货物物退（免免）税认认定申请请表）、出出口货物物退(免免)税认认定变更更申请表表及出口口货物退退免税认认定注销销审批表表上报报赣州市市局。（七）税税政法规规股应将将生产企企业出口口货物退退（免）税认定定、变更更及注销销情况的的相关资资料分户户归档、妥善保保管。三、生产产企业“免、抵抵、退”税计算算 生产企企业出口口货物“免、抵抵、退”税额应应根据出出口货物物离岸价价、出口口货物退退税率计计算。出出口货物物离岸价价（FOOB）以以出口发发票上的的离岸价价为准（委托代代理出口口的，出出口发票票可以是是委托方方开具的的或受托托方开具具），若若以其他他价格条条件

12、成交交的，应应扣除按按会计制制度规定定允许冲冲减出口口销售收收入的运运费、保保险费、佣金等等。若申申报数与与实际支支付有差差额的，在下次次申报退退税时调调整。若若出口发发票不能能如实反反映离岸岸价或企企业申报报的离岸岸价明显显异常，主管税税务机关关有权按按照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法和和中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例的有有关规定定予以核核定。 免抵退退税按以以下规定定进行计计算：（一）免免抵退税税额的计计算 免抵退退税额出口货货物离岸岸价外外汇人民民币牌价价出口口货物退退税率免抵退退税额抵抵减额免抵退税税额抵减减额免免税购进进原材料料价格出口货货物退税税率免税购进进原材料料

13、包括从从国内购购进免税税原材料料和进料料加工免免税进口口料件。国内购购进免税税原材料料指中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例、中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则及及其他有有关规定定中列名名的且不不能按规规定计提提进项税税额的免免税货物物。进料加工工免税进进口料件件的价格格为组成成计税价价格。进进料加工工免税进进口料件件的组成成计税价价格货货物到岸岸价格+海关实实征关税税+海关关实征消消费税。（二）当当期应退退税额和和当期免免抵税额额的计算算 1.当当期期末末留抵税税额当当期免抵抵退税额额时，当期应退退税额当期期期末留抵抵税额当期免抵抵税额当期免免抵退税税额当当期应退退税额2.当

14、期期期末留留抵税额额当期期免抵退退税额时时，当期应退退税额当期免免抵退税税额当期免抵抵税额0“当期期期末留抵抵税额”为当期期增值值税纳税税申报表表的“期末留留抵税额额”。（三）免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额的计算算 免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额当当期出口口货物离离岸价外汇人人民币牌牌价（出口货货物征税税税率出口货货物退税税率）免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额 免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额免免税购进进原材料料价格（出口口货物征征税税率率出口口货物退退税率）。退税审核核期为112个月月的新发发生出口口业务的的企业和和小型出出口企业业,在审审核期间间出口的的货物，

15、应按统统一的按按月计算算“免抵抵退”税税的办法法分别计计算免抵抵税额和和应退税税额。主主管税务务机关对对审核无无误的免免抵税额额可按现现行规定定办理调调库手续续，对审审核无误误的应退退税额暂暂不办理理退库。对小型型出口企企业（赣赣国税发发200033099号文确确定其标标准为上上一个纳纳税年度度的内外外销售额额之和为为2000万元人人民币以以下）的的各月累累计的应应退税款款，可在在次年一一月一次次性办理理退税。对新发发生出口口业务的的企业的的应退税税款 ，可在退退税审核核期满后后的当月月对上述述各月的的审核无无误的应应退税额额一次性性退给企企业。注注册开业业时间在在一年以以上的新新发生出出口业

16、务务的企业业（小型型出口企企业除外外），经经核实确确有生产产能力并并无偷税税行为及及走私、逃套汇汇等违法法行为的的，报经经市局批批准可提提前办理理退税；新成立立的内外外销销售售额之和和超过5500万万元(含含)人民民币,且且外销销销售额占占其全部部销售额额的比例例超过550%的的生产企企业,如如在自成成立之日日起122个月内内不办理理退税确确有困难难的,经经省局批批准,可可提前办办理退税税。四、生产产企业“免、抵抵、退”税的申申报（一） 生产企企业出口口货物按按会计制制度的规规定在财财务上做做销售后后（报关关离境的的货物，销售成成立时间间为取得得提单或或其他索索取货款款凭据的的当天；不离境境的

17、货物物，销售售成立时时间为增增值税纳纳税义务务发生时时间），应按月月向主管管税务机机关办理理增值税税纳税申申报和“免、抵抵、退”税申报报。生产产企业当当月无“免、抵抵、退”税申报报内容的的，也应应按规定定向主管管税务机机关办理理“免、抵、退退”税零零申报手手续。 （二） 生产企企业必须须使用国国家税务务总局统统一下发发的出口口货物退退（免）税电子子申报系系统生成成电子申申报数据据，在“免抵退退”税申申报期内内（每月月1日至至15日日，下同同），如如实打印印出出口口货物“免抵退退”税申申报表，向办税税服务厅厅申报办办理出口口货物免免抵退”税申报报。（三） 生产企企业最迟迟应在货货物报关关出口之之

18、日起990日内内收齐单单证，向向主管税税务机关关申报办办理 “免抵退退”税手手续。如如果收齐齐单证到到期之日日超过了了当月的的“免抵抵退”税税申报期期，生产产企业应应当在次次月“免免抵退”税申报报期内申申报“免免抵退”税，主主管税务务机关可可暂不按按国税发发2000464号号文件第第七条之之规定视视同内销销货物予予以征税税。如仍仍未申报报，主管管税务机机关应当当视同内内销货物物予以征征税。（四） 生产企企业因纸纸质退税税凭证丢丢失、内内容填写写有误及及确有特特殊原因因无法在在规定期期限内申申报退税税的出口口货物,应当在在90日日内向瑞瑞金市国国税局提提出书面面延期申申报申请请, 并并填写出口货

19、货物退（免）税税延期申申报审批批表（附表七七），经经瑞金市市国税局局批准后后可延期期3个月月申报。逾期未申申报且未未办理延延期申报报手续的的，主管管税务机机关不得得再受理理该笔出出口货物物的退（免）税税申报，并对该该笔出口口货物视视同内销销征税。根据国税税发2200441113号文文件规定定,确有有特殊原原因是指指：1.因不不可抗力力致使无无法在规规定的期期限内取取得有关关出口退退（免）税单证证或申报报退（免免）税；2.因采采用集中中报关等等特殊报报关方式式无法在在规定的的期限内内取得有有关出口口退（免免）税单单证；3.其他他因经营营方式特特殊无法法在规定定的期限限内取得得有关出出口退（免）税

20、税单证。根据国税税发220055688号文件件规定，对出口口企业提提出延期期申报出出口货物物退（免免）税的的，除按按上述规规定执行行外，出出口企业业提出书书面合理理理由的的，经市市局核准准后，在在核准期期限内申申报办理理退（免免）税。（五）生生产企业业应在增增值税法法定纳税税申报期期内向主主管税务务机关办办理增值值税纳税税申报，申报时时，应提提供下列列资料：1.增增值税纳纳税申报报表及及其规定定的附表表；2.已审审核完毕毕的上期期生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报汇汇总表；3.主管管税务机机关要求求提供的的其他资资料。（六）生生产企业业在办理理“免抵抵退”税税申报前前自行到到江西省省国

21、家税税务局互互联网站站进行预预申报，预申报报完成后后再进行行“免抵抵退”税税正式申申报。“免抵退退”税正正式申报报时需提提供以下下有关原原始单证证资料：1.加盖盖海关验验讫章的的出口货货物报关关单（出出口退税税专用联联）；2.经外外汇管理理部门签签章的出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用联）或外汇汇管理部部门出具具的远期期收汇证证明（符符合免于于提供核核销单条条件的企企业除外外）；3.企业业签章的的出口发发票；4.代理理出口协协议（副副本）、代理理出口货货物证明明（委委托出口口的提供供）；5.生生产企业业进料加加工登记记表、生产产企业进进料加工工海关登登记手册册核销申申请表和生生产企业业进料

22、加加工贸易易免税证证明（有进料料加工业业务的提提供）；6.生生产企业业出口货货物当期期（前期期）单证证齐全并并且信息息齐全明明细表；7.延延期申报报申请审审批表原件（有延期期申报的的附送）；8.生生产企业业外购产产品视同同自产产产品出口口审批表表（附附表八）、生生产企业业出口视视同自产产产品申申报明细细表（附表九九）及外外购货物物进项发发票复印印件；生产企业业应按照照主管税税务机关关的要求求，将上上述资料料按顺序序装订成成册。（七） 增值值税纳税税申报表表、增值税税纳税申申报表附附列资料料（表二二）有有关栏目目应按以以下要求求填报：1.“免免、抵、退办法法出口货货物销售售额”栏栏，填报报当期报

23、报关出口口并在财财务上做做销售的的全部（包括单单证不齐齐全部分分）“免免抵退”税出口口货物人人民币销销售额。来料加加工复出出口货物物的销售售额在“免税货货物销售售额”栏栏填写；2.“免免抵退税税办法出出口货物物不得抵抵扣进项项税额”栏，按按当期全全部（包包括单证证不齐全全部分）“免抵抵退”税税出口货货物人民民币销售售额与征征退税率率之差的的乘积计计算填报报，有进进料加工工业务的的还应扣扣除进料料加工贸贸易免税税证明中中的“免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额抵减额额”；当当“免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额”大于“免抵退退办法出出口货物物不得抵抵扣进项项税额”时，“免抵退退办法出出口

24、货物物不得抵抵扣进项项税额”按0填填报，其其差额结结转下期期；3.“免免抵退货货物应退退税额”栏，按按照退税税机关审审批的上上期汇汇总表中的“当期应应退税额额”栏填填报；4.已审审批的汇总表表中的的“累计计申报数数”与增值税税纳税申申报表对应项项目的累累计数不不一致的的，企业业应在下下期增值值税纳税税申报时时根据汇总表表中“与增值值税纳税税申报表表差额”栏内的的数据对对当期增值税税纳税申申报表的相应应数据进进行调整整。五、生产产企业“免、抵抵、退”税审核核（一）办办税服务务厅每月月15日日前受理理生产企企业当期期的“免免、抵、退”税税申报，同时对对出口货货物退免免税申报报情况进进行登记记，并向

25、向生产企企业出具具登记记接单回回执，并于次次日前将将申报资资料移交交给税源源管理部部门。办办税服务务厅应对对生产企企业的免免抵退税税申报的的纸质资资料进行行核对，主要核核对生产产企业申申报的报报表种类类、内容容及印章章是否齐齐全、准准确。（二）税税源管理理部门应应对办税税服务厅厅移交的的生产企企业增增值税纳纳税申报报表及及免抵退退税申报报资料中中的相关关“免抵抵退”税税申报数数据进行行认真审审核，负负责出口口企业申申报的进进项的真真实性进进行确认认，按照照瑞金金市国税税局生产产企业出出口货物物购进原原材料收收购价格格申报制制度（附件11）和瑞金市市生产企企业出口口货物存存货定期期核查制制度（附

26、件22）的要要求，重重点审核核专用收收购凭证证使用情情况；同同时审核核生产企企业的销销项税额额及出口口货物是是否自产产。在审审核增值值税纳税税申报表表时，重重点审核核增值值税纳税税申报表表中“免抵退退货物应应退税额额” 是是否与上上期审核核的汇汇总表中“当当期应退退税额”一致；“免抵抵退货物物不得抵抵扣税额额”是否否与“当当期全部部免抵退退税出口口货物人人民币销销售与征征退税率率之差的的乘积生产产企业进进料加工工贸易免免税证明明中免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额抵减额额上期期结转免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额抵减额额”一致致。税源管管理部门门应在接接收资料料后二个个工作日日内审核核完

27、毕并并在出具具的公公司年月出口口退（免免）税审审核工作作底稿（附表表十）签签署意见见后传递递给税政政法规股股。（三）税税源管理理部门应应根据瑞金市市国税局局生产企企业出口口货物购购进原材材料收购购价格申申报制度度和瑞金市市国税局局生产企企业出口口货物存存货定期期核查制制度的的规定，对生产产企业出出口货物物购进原原材料的的真实性性以及生生产经营营、销售售情况进进行审核核。1.全面面准确、及时掌掌握企业业的生产产经营情情况，对对生产经经营的较较大变化化（200%）及及时向市市局（税税政法规规股）报报告；2.在审审核出口口企业纳纳税申报报表时，发现有有重大疑疑问的应应立即实实地调查查，据实实予以调调

28、整；3.严格格按照江西省省增值税税专用收收购凭证证管理办办法的的规定做做好专用用收购凭凭证的初初审工作作和两表表一单的的审核工工作，按按照瑞瑞金市国国税局生生产企业业出口货货物购进进原材料料收购价价格申报报制度，对收收购价格格高于税税务机关关核定价价格200%以上上部分,重点检检查并及及时向税税政法规规股报告告；4.负责责企业产产品销售售的确认认工作，按照瑞金市市国税局局生产企企业出口口货物存存货定期期核查制制度，每月应应实地核核查企业业的存货货数量；（四）税税政法规规股每月月15日日前在省省、市局局读入外外部信息息后，开开始受理理当月已已进行增增值税申申报的生生产企业业“免抵抵退”税税正式申

29、申报。（五）税税政法规规股在接接到税源源管理部部门传递递来的资资料后进进行人工工审核，同时将将生产企企业的申申报数据据读入出出口退税税审核系系统。人人工审核核重点审审核以下下内容：1.审核核出口货货物“免免抵退”税申报报表的种种类、内内容及印印章是否否齐全、准确，逻辑关关系是否否正确。2.审核核申报出出口货物物“免抵抵退”税税的纸质质凭证（包括出出口货物物报关单单、出口口收汇核核销单、代理出出口证明明、出口口发票等等）是否否合法齐齐全有效效，与申申报明细细内容是是否一致致。3.审核核出口货货物是否否属于国家税税务总局局关于出出口退税税若干问问题的通通知（国税发发200001655号）、国家家税

30、务总总局关于于出口出出口产品品视同自自产产品品退税有有关问题题的通知知（国国税函20002111700号）规规定的自自产货物物或视同同自产货货物。对对视同自自产的货货物，生生产企业业应在货货物出口口前填写写生产产企业外外购产品品视同自自产产品品出口审审批表，报经经市局批批准，在在货物出出口后申申报“免免抵退”税时应应单独申申报并填填写生生产企业业出口视视同自产产产品申申报明细细表。视同自产产货物包包括四种种情况：外购的的与本企企业所生生产的货货物名称称、性能能相同，且使用用本企业业注册商商标的货货物；外外购的与与本企业业所生产产的货物物配套出出口的货货物；收收购经主主管出口口退税的的税务机机关

31、认可可的集团团（或总总厂）成成员企业业（或分分厂）的的货物；委托加加工收回回的货物物。委托加工工是指委委托方提提供原材材料和主主要材料料，受托托方按照照委托方方的要求求制造货货物并收收取加工工费的业业务。对对受托方方提供原原材料或或将原材材料卖给给委托方方再接受受加工、受托方方以委托托方的名名义购进进原材料料加工的的货物以以及未按按委托加加工方式式进行会会计核算算的出口口货物，不得视视同委托托加工收收回的货货物。4.审核核出口货货物的计计税依据据、适用用退税率率是否正正确。审核纸质质报关单单、代理理证明与与申报的的电子数数据是否否相符等等。5.审核核企业根根据预审审报送的的出口口退税机机审疑点

32、点需人工工挑过申申报表（附表表十一），并签签署核实实意见。6.在汇总表表上签签署意见见并将电电子申报报数据提提交审核核环节。人工审核核无误的的，经办办人须在在汇总总表上上签字，并将通通过的申申报数据据和资料料及时提提交到计计算机审审核环节节。对人人工审核核中发现现的疑点点需要调调查的，根据调调查结果果重新确确定审核核结果。（六）计计算机审审核环节节是指通通过出口口退税审审核系统统对出口口报关单单、代理理出口货货物证明明、出口口收汇核核销单等等电子信信息进行行的综合合电子审审核，计计算出本本次可审审批的应应免抵税税额和应应退税额额。机审审人员在在使用出出口退税税审核系系统进行行计算机机审核时时，

33、将生生产企业业申报出出口退税税的电子子数据、凭证、资料与与国家税税务总局局及有关关部门传传递的出出口货物物报关单单等电子子信息进进行核对对。重点点审核以以下内容容：1.出口口报关单单电子信信息。出出口报关关单的海海关编号号、出口口日期、商品代代码、出出口数量量及离岸岸价等项项目是否否与电子子信息核核对相符符，出口口报关单单电子信信息是否否已被设设置挑中中标志。 2.代理理出口证证明电子子信息。代理出出口证明明的编号号、商品品代码、出口日日期、出出口离岸岸价等项项目是否否与电子子信息核核对相符符。3.出口口收汇核核销单电电子信息息。是否否有出口口收汇核核销单电电子信息息；出口口收汇核核销单电电子

34、信息息是否已已被设置置挑中标标志。4.出口口退税率率文库。生产企企业申报报出口免免、抵、退税的的货物是是否属于于可退税税货物，申报的的退税率率与出口口退税率率文库中中的退税税率是否否一致。5.审核核增值税税纳税申申报表及及其电子子数据，并与综综合征管管系统中中的数据据进行对对审。6.审核核明细细表及及其电子子数据：对企业业申报数数据进行行计算机机审核，对于电电子审核核过程中中产生的的疑点进进行分析析，查明明原因，实事求求是地进进行处理理，对于于经调查查核实无无误的，可进行行“人工工挑过”处理，有问题题的可返返回人工工对审环环节或企企业处理理，同时时在出出口退税税机关机机审疑点点需人工工挑过申申

35、报表上签署署处理意意见。7.审核核汇总总表及及电子数数据。8.对审审核通过过的生产产企业应应及时进进行审核核确认。（七） 审核通通过的申申报资料料要及时时提交税税政法规规股负责责人复核核和分管管局领导导审批。（八）税税政法规规股应在在每月330日前前将当月月审核通通过的出口企企业免抵抵退汇总总表（附表十十二）、新办办（小型型）出口口企业审审核期未未满122月暂扣扣税款企企业名单单（附附表十三三）、新办（小型）出口企企业审核核期满112个月月退税企企业名单单（附附表十四四）上报报市局。主管税税务机关关在季度度终了后后5日内内将生生产企业业出口视视同自产产产品免免抵退税税统计表表（附附表十五五）上

36、报报市局。（九）税税政法规规股应当当将已审审批通过过并签章章的申报报表及电电子信息息及时反反馈给生生产企业业。（十） 税政法法规股应应及时通通知税源源管理部部门对生生产企业业自报关关出口之之日起超超过900日未收收齐有关关出口退退税凭证证（经批批准延期期申报的的除外）、未申申报“免免、抵、退”税税以及未未按规定定办理生产企企业进（来）料料加工贸贸易免税税证明的出口口货物，按规定定视同内内销计算算征税。（十一）税政法法规股负负责生产产企业出出口货物物“免抵抵退”税税的重点点检查，对发现现的问题题进行调调整和处处理，重重大问题题及时报报告市局局。（十二）税政法法规股对对涉嫌有有骗取出出口退税税情形

37、的的，应按按有关规规定处理理并及时时上报市市局。六、生产产企业“免、抵抵、退”税单证证办理（一）生生产企业业各类单单证的开开具，可可凭有关关资料的的原件及及复印件件（原件件经审核核签章后后退还企企业，复复印件留留存备查查）到主主管税务务机关税税政法规规股办理理，经人人工审核核和计算算机审核核，负责责人及分分管局长长签字后后出具。（二）生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明在在申报系系统申报报，审核核系统出出具，并并按以下下规定办办理：1.开展展进料加加工业务务的生产产企业，应于取取得海关关核发的的进料料加工登登记手册册后的的下一个个增值税税纳税申申报期内内，向主主管税务务机关办办理生生产企业业

38、进料加加工登记记申报表表；料料件进口口后于发发生进口口料件的的当月，并按规规定入账账后，应应在出口口退税申申报系统统中进行行“进口口料件明明细申报报录入”的操作作，并在在办理“免抵退退”税正正式申报报前模拟拟出具进进料加工工免税证证明，同同时持进进料加工工登记手手册、进进口货物物报关单单原件和和复印件件，在办办理正式式申报的的同时向向主管税税务机关关申请办办理生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明。2.生产产企业应应在进进料加工工登记手手册最最后一笔笔出口业业务在海海关核销销之后，进料料加工登登记手册册被海海关收缴缴之前，在出口口退税申申报系统统中进行行“进料料加工手手册核销销录入”之后持持进

39、料料加工登登记手册册、进进出口货货物报关关单及生产企企业进料料加工海海关登记记手册核核销申请请表向向主管税税务机关关办理进进料加工工业务核核销手续续。对已开具具进料加加工贸易易免税证证明的，以进料料加工贸贸易方式式进口的的料件又又经海关关批准改改变贸易易方式或或其加工工成品未未复出口口，虽复复出口但但不符合合“免抵抵退”税税政策规规定的进进口料件件，均应应在核销销时进行行调整，应开具具和已开开具进料料加工贸贸易免税税证明的的料件如如有差额额，少开开的应予予补足，多开的的用负数数调整。（三）其其他“免免、抵、退”税税单证按按以下规规定办理理：1.补办办出口货货物报关关单或出出口收汇汇核销单单证明

40、。生产企业业遗失出出口货物物报关单单（出口口退税专专用联）或出口口收汇核核销单（出口退退税专用用联），在申请请补办出出口货物物报关单单（出口口退税专专用联）时，应应先在出出口退税税申报系系统中进进行“补补办出口口报关单单证明申申请”的的明细录录入，生生成单证证申报软软盘后携携带下列列资料到到主管税税务机关关申请办办理补补办出口口货物报报关单证证明：（1）出出口货物物报关单单（其他他未丢失失的联次次）； （2）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用联）；（3）出出口发票票；（4）企企业书面面申请。生产企业业在申请请补办出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用联）时，应应先在出出口退税税申报系系统中

41、进进行“补补办收汇汇核销单单证明申申请”的的明细录录入，之之后持相相关的电电子数据据和下列列资料到到税务机机关办理理补办办收汇核核销单证证明：（1）出出口货物物报关单单（出口口退税专专用联）； （2）出出口收汇汇核销单单（其他他未丢失失的联次次）；（3）出出口发票票；（4）企企业书面面申请。2.办理理代理出出口未退退税证明明。委托方（生产企企业）遗遗失受托托方（外外贸企业业）主管管退税机机关出具具的代代理出口口货物证证明需需申请补补办的，应由委委托方在在出口退退税申报报系统中中进行代理出出口未退退税证明明申请录入，并持相相应电子子数据，到主管管税务机机关办理理代理理出口未未退税证证明：（1）受

42、受托方主主管退税税机关加加盖“已已办代理理出口货货物证明明”字样样戳记的的出口货货物报关关单（出出口退税税专用联联）；（2）出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用联）；（3）代代理出口口协议（合同）副本；（4）企企业书面面申请。3.办理理出口货货物退运运已办结结税务证证明生产企业业报关离离境的出出口货物物，因故故发生退退运的，应在出出口退免免税申报报系统中中录入出口货货物退运运已办结结税务证证明,生成电电子数据据，并凭凭下列资资料到主主管税务务机关办办理出出口货物物退运已已办结税税务证明明，向向海关申申请办理理退运手手续： （1）出出口货物物报关单单（出口口退税专专用联）；（2）出出口收汇汇核

43、销单单（出口口退税专专用联）；（3）出出口发票票；（4）企企业书面面申请。4.办理理来料加加工免税税证明生产企业业以“来来料加工工”贸易易方式免免税进口口原材料料、零部部件后，凭海关关核签的的来料加加工进口口货物报报关单和和来料加加工登记记手册，到税政政法规股股办理“来料加加工免税税证明”(格式式见附件件三)，可免征征其工缴缴费的增增值税、消费税税。货物物出口后后，生产产企业应应凭来料料加工出出口货物物报关单单和海关关已核销销的来料料加工登登记手册册、收汇汇凭证向向主管税税务机关关办理核核销手续续。逾期期未核销销的，主主管税务务机关将将会同海海关及时时予以补补税和处处罚。凭凭下列资资料到主主管

44、税务务机关办办理来来料加工工贸易免免税证明明：（1）来来料加工工登记手手册；（2）进进口料件件的进口口货物报报关单;（3）来来料加工工的出口口货物报报关单。（四）税税政法规规股负责责受理生生产企业业加工贸贸易登记记，并登登记加加工贸易易登记台台帐（附表十十六）。七、职责责与工作作衔接（一）本本局工作作职责：负责辖辖区内生生产企业业出口货货物退（免）税税认定、生产企企业“免免、抵、退”税税申报、审核、单证开开具、调调查、统统计、预预警、评评估等工工作。此此项工作作由税政政法规股股牵头，办税服服务厅、税源管管理部门门、纳税税评估科科、计财财股、信信息中心心、稽查查局等部部门配合合实施。具体是是：（

45、一）税税政法规规股负责责生产企企业的“免、抵抵、退”税认定定、生产产企业“免、抵抵、退”税申报报资料的的人工审审核、计计算机审审核、单单证开具具、退税税评估的的组织、出口未未申报的的统计、已出口口无信息息的查询询及出口口退税政政策的实实施、检检查督导导并将审审核结果果按月报报市局集集中审批批等工作作。（二）办办税服务务厅负责责生产企企业出口口货物退退（免）税认定定的录入入，受理理生产企企业“免免、抵、退”税税的申报报工作。（三）税税源管理理部门负负责生产产企业的的生产规规模、自自产产品品、进项项税额、征税情情况的确确认等日日常管理理工作。（四）纳纳税评估估科负责责出口企企业纳税税评估及及专项退

46、退税评估估的具体体实施工工作。（五）计计财股负负责具体体办理“免、抵抵”调库库手续，根据企企业退税税申报情情况、收收入完成成进度情情况，凭凭市局下下达的生产企企业出口口货物免免抵税调调库通知知单, 到同同级国库库办理免免抵税额额调库。（六）信信息中心心负责审审核软件件的安装装调试、维护、技术支支持及保保证网络络的畅通通运行。（七）稽稽查局在在负责实施施各项检检查时，要把出出口退（免）税税情况纳纳入必查查内容；发现纳纳税人有有涉嫌违违法行为为，及时时与税源源管理部部门、税政法法规股衔衔接，并并提出办办理退（免）税税的处理理意见；对涉及及到出口口企业涉涉税案件件移送公公安机关关立案的的，及时时反馈

47、税税源管理理部门、税政法法规股，并负责责做好税税源管理理部门、税政法法规股提提供的增增值税专专用发票票的稽核核、协查查工作。（八）加加强部门门工作衔衔接。各各部门之之间要强强化工作作配合，做好工工作衔接接，防止止出口骗骗税现象象发生。1.办税税服务厅厅、税源源管理部部门、纳纳税评估估科及税税政法规规股的衔衔接。（1）出出口企业业产生欠欠税时, 税源源管理部部门应于于产生欠欠税当期期的申报报期满后后2个工工作日内内，将欠欠税情况况告知税税政法规规股。税税政法规规股在接接到市局局审批结结果之日日起2个个工作日日内，将将企业当当前应退退未退税税情况告告知办税税服务厅厅与税源源管理部部门，配配合税源源

48、管理部部门做好好欠税追追缴工作作。（2）税税源管理理部门与与纳税评评估科在在对出口口企业实实施管理理和日常常评估时时，发现现涉嫌虚虚开增值值税专用用发票、偷税、逃避追追缴欠税税、骗取取出口退退税等涉涉税违法法行为的的情况，在移送送稽查局局查处的的同时应应告知税税政法规规股，并并提出暂暂缓办理理出口退退税建议议，税政政法规股股应上报报市局暂暂缓办理理出口退退税。（3）出出口企业业取消一一般纳税税人资格格时，税税政法规规股在出出口退税税审核系系统中进进行变更更或注销销退（免免）税认认定。（4）税税源管理理部门对对出口企企业申报报免、抵抵、退税税的视同同自产产产品进行行界定后后（当期期视同自自产产品

49、品超过自自产产品品50%以上的的），在在生产产企业出出口视同同自产产产品办理理免、抵抵、退税税申请审审批表中签署署意见，3个工工作日内内将退税税申请审审批表及及附送资资料传递递给税政政法规股股。税政政法规股股在接到到传递资资料之日日起3个个工作日日内, 报市局局审批;市局审审批后，将审批批手续传传递给税税源管理理部门，税源管理理部门转转办税服服务厅将将审批结结果返回回给企业业。（5）税税政法规规股于每每月的225日之之前，分分别向办办税服务务厅、税源管管理部门门反馈当当月出口口企业退退免税审审核结果果的补税税清单,办税服服务厅与与税源管管理部门门据此通通知企业业按规定定补税。对出口口企业自自行

50、主动动补申报报缴纳出出口货物物应纳税税额的情情况，税税源管理理部门应应按月于于每月底底前反馈馈给税政政法规股股。2.计财财股与税税政法规规股的衔衔接。免抵税调调库手续续务必在在月底前前办理完完毕。税税政法规规股接到到市局生产企企业出口口货物免免抵税调调库通知知单1个个工作日日内将其其传递给给计财股股, 计计财股接接到税政政法规股股的资料料1个工工作日内内到国库库办理手手续，并并及时销销号。3.信息息中心与与税政法法规股的的衔接。信息中心心每月应应对出口口退税审审核系统统进行检检查，发发现问题题，及时时处理；如系统统在运行行过程中中出现问问题，税税政法规规股应及及时与信信息中心心联系，同时做做好

51、相关关情况的的上报工工作。4.稽查查局与税税政法规规股的衔衔接。（1）稽稽查局对对出口企企业检查查后，按按月于每每月底前前将税务务处理决决定或稽稽查结论论书复印印一份传传递给税税政法规规股。对对发现出出口企业业涉嫌虚虚开增值值税专用用发票、偷税、逃避追追缴欠税税、骗取取出口退退税等重重大涉税税违法行行为，应应提出暂暂缓办理理出口退退税建议议。（2）稽稽查局发发现出口口企业产产生稽查查查补税税款欠税税时，应应按月于于每月底底前，将将欠税情情况告知知税政法法规股，税政法法规股在在接到信信息的当当时将该该企业应应退未退退税情况况反馈稽稽查局，配合稽稽查局做做好欠税税追缴相相关工作作。八、本管管理办法法自20009年年1月11日起执执行，原原瑞金金市国税税局生产产企业出出口货物物“免、抵、退退”税管管理办法法（瑞瑞国税发发2000362号号）同时时废止。附件1：瑞金市国国税局生生产企业业出口货货物购进进原材料料收购价价格申报报制度一、为确确保生产产企业出出口货物物进项税税额的真真实性，防范和和打击出出口骗税税，根