财务会计报告管理制度（范本）

1、财务会计报告管理制度（范本） 财务会计报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。是经济分析的重要组成部分，是提高企业管理水平的重要环节，是研究企业资金、成本、损益状况的工具，是提高经济效益的有效方法。为此，根据企业财务会计报告条例特制定本制度。 一、会计报表 会计报表是会计核算的最终结果，它是根据日常核算资料编制的，总括地反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和理财进程的报告文件，也是企业向外部传递经济信息的途径。 会计报表分公司与基层单位两级会计报表。（一）、公司会计报表设置的种类 根据企业会计制度规定和主管财政部门有关会计报表的要求，会计报表主要包括： 1

2、、财税信息快报 2、资产负债表 3、利润表 4、现金流量表 （二）、会计报表的编制1、资产负债表的编制 资产负债表是反映企来在某一特定日期财务状况的报表。该表按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定：（1）、资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或都控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。（2）、负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括

3、流动负债、长期负债等。（3）、所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 2、利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。该表是按照各项收入、费用及构成利润的各个项目分类分项编制而成的。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定：（1）、收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。（2）、费用，是指企业为销售商品、提供

4、劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。（3）、利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。 3、现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。（1）、经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所在交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示。（2）、投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活

5、动。在现金流量表上，投资活动的现金流量按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。（3）、筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金流量按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。4、其他报表按有关要求编制。（三）、会计报表的审核 1、按企业会计制度和主管部门的有关规定按时编报会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。 2、各种会计报表之间，各项目之间，有对应关系的相互一致，本期与上期报表之间有关数字相互衔接。 3、各种报表所规定补充资料要填列齐全。 4、会计报表由单位负责人、会计主管人审阅签章。（四）、会计报表的报送时间

6、 根据财政局的要求和有关部门的需要，会计报表的报送时间：月份快报，月份终了后5天报出，月份报表，月份终了后10报出，年度报表根据财政局规定时间报出。 二、会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容： 1、不符合基本会计假设的说明； 2、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 3、或有事项和资产负债日后事项的说明； 4、关联方关系及其交易的说明； 5、重要资产转让及其出售情况 6、企业合并、分立； 7、重大投资、融资活动； 8、会计

7、报表中重要项目的明细资料； 9、有助理解和分析会计报表需用说明的其他事项。 三、财务情况说明书 财务情况说明书是企业财务会计报告的重要组成部分，是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配情况的综合说明。它全面扼要地提供了企业生产经营、财务活动情况，分析部结经营业绩和存在的不足，是企业财务会计报告使用者了解和考核单位生产经营和业务活动开展情况的重要资料。财务情况说明至少应当对下列情况作出说明： 1、企业生产经营的基本情况； 2、利润实现和分配情况 3、资金增减和周转情况； 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 四、财务评价 财务评价是对企业一定时期财务活动分

8、析所进行的总括性分析和评论，是在财务报告编报的基础上进行的。财务评价包括两个内容：一是根据有关资料计算能反映偿还能力、营运能力和盈利能力方面的指标；二是对指标进行分析，从中了解企业经营情况好坏程度及其原因。 1、财务评价指标 （1）、资产负债率：反映企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。计算公式： 资产负债率=负债总额资产总额 （2）、流动比率：反映企业用可在短期内变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式： 流动比率=流动资产流动负债 （3）、速动比率：反映企业随时可变现资产偿付到期债务的能力。计算公式： 速动比率=速动资产流动负债 （4）、应

9、收账款周转率：反映企业应收账款周转速度的指标。计算公式： 应收账款周转率=赊销净额应收账款平均余额 （5）、存货周转率：反映企来销售能力和流动资产流动性的指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合指标。计算公式： 存货周转率=销货成本存货平均余额 （6）、销售利润率：反映企业销售收入的获利水平。计算公式：销售利润率=利润总额销售收入（7）成本利润率：反映企业主要成本的利用效果，是企业加强成本管理的着眼点。计算公式： 成本利润率=利润总额成本（8）总资产报酬率：是衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式： 总资产报酬率=息税前利润平均资产总额（9）、净资产利润率：反映企业自有资金投资收益水平的指标。计算公式： 净资产利润率=净利润平均所有者权益（10）、资本保值增值率：主要反映所有者投入企业资本的完整性和保全性。计算公式： 资本保值增值率=期末所有者权益总额期初所有者权益总额 2、财务指标的分析 财务分析的主要依据，是列示于财务会计报表的各项数据资料。我公司根据实际情况的需要，采用以下几种方法： 1、比率分析法：是在同一会计报表的不同