成本分析基础课程

1、硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧Part 3 PAGE 13财务与会计非财务人员的财务课程) 成成本与财财务) 成成本分类类与习性性) 本本-量-利分析析) 成成本核算算模式) 成成本控制制原则) 成成本控制制程序) 成成本与财财务损益表项目Itemms产品销售售收入Salees rreveenuees产品销售售成本Costt off gooodss soold毛利Grosss mmarggin销售费用用Disttribbutiion exppensses营业毛利利Markketiing conntriibuttionn管理费用用G & A eexpeensees营业利润润（美）EB

2、ITT财务收支支Finaancee reesullt营业利润润（中）Operratiing inccomee营业外收收支Non opeerattingg inncomme税前利润润Proffit befforee taax所得税Incoome taxx净利润Net inccomee损益表百万元元19999年20000年项目Itemms扩大销售售节约成本本产品销售售收入Salees rreveenuees100产品销售售成本Costt off gooodss soold75毛利Grosss mmarggin25销售费用用Disttribbutiion exppensses11营业毛利利Markk

3、etiing conntriibuttionn14管理费用用G & A eexpeensees9营业利润润（美）EBITT5财务收支支Finaancee reesullt0.5营业利润润（中）Operratiing inccomee4.5营业外收收支Non opeerattingg inncomme0.5税前利润润Proffit befforee taax5所得税Incoome taxx1.655净利润Net inccomee3.355资产负债债表百万元资产负债和所所有者权权益流动资产产流动负债债现金15.55应付帐款款25.00短期证券券3.0短期负债债6.5应收帐款款4.0长期债务务转入流

4、流动负债债的部分分2.0存货16.55税金12.55流动资产产合计39.00应付股利利1.0不动产、厂房和和设备流动负债债合计47.00建筑物、机器设设备190.0其他负债债6.0减：累计计折旧-19.5长期债务务27.00土地5.5负债合计计80.00不动产、厂房和和设备合合计176.0所有者权权益其他资产产优先股15.00收款期在在一年以以上的应应收帐款款8.5普通股45.00其他1.5附加定缴缴股本20.00资产总计计225.0留存收益益65.00所有者权权益合计计145.0负债与所所有者权权益合计计225.0) 成成本分类类支出：企企业的一一切开支支及耗费费资本性、收益性性、营业业外和

5、利利润分配配性费用：支支出中凡凡同本企企业生产产经营相相关的部部分都表表现或转转化为费费用成本：费费用按其其与产品品生产的的关系划划分为生生产成本本和期间间费用。生产成本本：生产产过程中中物化劳劳动和活活的劳动动耗费的的货币体体现期间费用用：与企企业经营营活动有有关系但但与产品品生产无无直接关关系产品成本本：按一一定的产产品加以以归集和和汇总形形成的生生产成本本按管理职职能分类类生产成本本生产过程程中为制制造产品品而发生生的成本本耗费，包括直直接材料料、直接接人工和和制造费费用非生产成成本非生产业业务的耗耗费，如如销售费费用、管管理费用用和财务务费用该划分使使管理者者更清楚楚企业不不同经营营行

6、为的的获利能能力及状状况按时间归归属划分分产品成本本与特定产产品的生生产制造造直接相相关，它它随产品品流动而而流动，如果特特定的产产品销售售出去了了，其成成本就成成为产品品销售成成本与销销售收入入配比；如果特特定的产产品未销销售出去去，则其其成本将将作为存存货结转转下期，可盘存存成本由由此而来来期间成本本(费用)随时间推推移而在在某一期期间发生生的成本本，并进进入当期期的损益益，不结结转下期期(不可盘盘存成本本)，与产产品实体体流动无无关，不不能直接接归属于于特定的的产品，而归属属于成本本发生的的生产经经营持续续期间(即为实实现当期期收入而而发生的的成本耗耗费)该划分使使企业当当期损益益的精确

7、确度更高高按归属的的难易程程度划分分直接成本本(又称可可追溯成成本)：可以直接接计入某某特定产产品的成成本。间接成本本(又称不不可追溯溯成本)：不能直接接计入某某特定产产品的成成本该划分使使管理者者更清楚楚与产品品相关的的成本项项目，其其最大用用处在于于更容易易计算和和判断某某产品的的获利能能力按成本习习性划分分变动成本本总额随业业务量总总数成正正比例增增减变动动的成本本固定成本本一定时期期内和一一定业务务量范围围内，成成本总额额不受业业务量增增减变动动的成本本混合成本本在实际工工作中，成本总总额随业业务量总总数增减减变动不不成比例例变动的的成本(变动成成本和固固定成本本的划分分一般比比较困难

8、难)该划分更更易进行行本量利利分析，便于决决策) 成成本分类类 - 成本习习性成本总额额对业务务量总数数的依存存关系称称为成本本习性，或称成成本性态态或成本本特性成本分类类：往那儿放呢？产品生产成本直接材料直接人工制造费用变动制造费用固定制造费用变动成本固定成本变动成本本成本总额额随业务务量总数数成正比比例增减减变动的的成本例如：某某商店以以每件55元购进进衬衣，并以每每件100元销售售。假定定第一次次购进衬衬衣10000件件；第二二次购进进衬衣220000件，第第三次购购进衬衣衣30000件。变动成成本与业业务量之之间有什什么样的的数量关关系？批次业务总量量（件）购货总成成本（元元）购货单位

9、位成本（元/件件）12310000200003000050000100000150000555两点结论论：业务量总总数增加加，相应应的购货货总成本本成正比比例增加加每一件衬衬衣的单单价固定定不变(单位变变动成本本是固定定不变的的)财务会计计中的直直接材料料、直接接人工、变动制制造费用用、营业业税等都都属于变变动成本本。基于变动动成本的的特性，要降低低变动成成本多盈盈利，着着眼点不不在扩大大业务量量，而在在于降低低单变动动成本，如降低低材料消消耗量和和商品进进价等，因为变变动成本本总额的的降低不不会使单单位产品品的利润润或利润润率增加加单位变动成本（b）业务量(件), xy成本金额(元)变动成本

10、总额, bxy业务量(件), x成本金额(元)固定成本本在一定时时期和一一定业务务量范围围内，成成本总额额不受业业务量增增减变动动的影响响。假定商店店每月需需支付房房屋租金金6000元，其其它条件件不变。固定成成本(租金)与业务务量之间间有什么么样的数数量关系系？批次业务总量量（件）购货总成成本（元元）租金（元元）衬衣租金金成本（元/件件）123100002000030000500001000001500006006006000.6000.3000.200两点结论论：业务量增增加，租租金不变变当业务量量不断增增加，固固定成本本总额保保持不变变时，每每件衬衣衣的租金金成本从从0.660元下下降到

11、00.200元(单位固固定成本本随业务务量增加加而减少少)在财务会会计中，房屋租租金、保保险费、广告费费、管理理人员薪薪金、按按直线法法计算的的固定资资产折旧旧费等都都属于固固定成本本。根据管理理行为能能否改变变支出数数额可将将固定成成本分为为约束性性和选择择性两种种约束性固固定成本本-管理者者的决策策行动不不能改变变其支出出数额的的固定成成本，如如固定资资产折旧旧费、管管理人员员薪金、租金、财产税税等，只只要企业业存在就就必须开开支，对对企业有有很大的的约束性性。要降降低只能能从合理理利用企企业生产产能力，提高产产量或扩扩大产品品销量上上着手，相对减减少每个个业务量量所含单单位固定定成本。选

12、择性固固定成本本-管理者者的决策策行动可可以改变变其支出出数额的的固定成成本，如如广告费费、研究究和开发发费、推推销费、员工培培训费等等，支出出这部分分费用对对企业有有好处，但支出出数额可可以根据据管理者者的决策策而改变变的。要要降低选选择性固固定成本本，除扩扩大业务务量外，还应精精打细算算，厉行行节约，杜绝浪浪费，从从减少绝绝对额入入手。业务量（件），x单位固定成本（a/x）成本金额(元)固定成本总额（a）业务量（件），x成本金额(元)总成本及及其模型型总成本= 固定定成本总总额 + 变动动成本总总额 = 固固定成本本总额 + 单单位变动动成本业务量量即 y = a + bbx业务量(件),

13、 x成本金额(元)y相关范围bxay=a+bx) 本本-量-利分析析本-量-利分析析有假设设前提本-量-利基本本计算公公式有两两类：计算保本本点计算实现现目标利利润保本点：销售收收入总额额与销售售成本总总额处于于同一点点上的业业务量水水平(实物或或额)成本金额(元)y相关范围变动成本固定成本y=a+bx销售总收入线销售总成本线保本点BEP盈利区亏损区本-量-利分析图解法基本型业务量(件), x价格提高高但销售售量不变变现在情况况价格提高高2.5% 5% 100%销售额总成本600000570000615000570000630000570000660000570000利润投入资本本投资利润润率

14、 3000020000015 4550020000022.55% 6000020000030% 9000020000045%价格提高高5%销销售量减减少现在情况况销售量减减少不变 110% 220%销售额材料人工固定费用用600000360000120000 90000630000360000120000 90000567000324000108000 90000504000288000 96600 90000利润投入资本本投资利润润率 3000020000015 6000020000030% 4550020000022.55% 3000020000015%价格降低低5%销销售量增增加现在情况

15、况销售量增增加不变 110% 220%销售额材料人工固定费用用600000360000120000 90000570000360000120000 90000712550450000150000 90000855000540000180000 90000利润投入资本本投资利润润率 300002000001502000000% 2225020000011.225% 4550020000022.55%价格不变变但销售售量增加加现在情况况销售量增增加10 20% 30%销售额材料人工固定费用用600000360000120000 90000660000396000132000 90000720000

16、432000144000 90000780000468000156000 90000利润投入资本本投资利润润率3000020000015%4200020000021%5400020000027%6600020000033%利润长期与短短期利润润计划书书，收集集一切与与产品有有关的信信息（社社会、科科技、竞竞争对手手等），以帮助助你制订订利润目目标。这这其中当当然包括括单品的的定价和和利润。利润目标标和企业业的过去去与未来来有亲密密的关系系。过去去的利润润趋势能能证明企企业的能能力和帮帮助它来来制订将将来的目目标。一一个企业业必须很很清楚的的了解价价格、利利润和成成本这33者之间间的关系系才能正

17、正确的制制订未来来的利润润计划书书。昨天固然然重要，但明天天比它还还要重要要！价格，销销售量和和成本较高的固固定费用用需要较较高的销销售量才才能取得得利润，相反的的较低的的固定费费用只需需少量的的销售额额就能获获得利润润，所有有的企业业必须考考虑价格格、销售售量和利利润这33者的关关系。1）定价价与销售售量，一一个较低低的价钱钱能带来来较高的的销售额额与目标标利润，如果不不是的话话怎样定定价才能能带来和和目标符符合的利利润。2）根据据以上的的定价和和销售量量，企业业必须把把牢牢地地控制住住约定的的成本才才能达到到约定的的利润。市场企业产品价值=价钱+所值$计算保本本点的公公式销售收入入=销售成

18、成本单位售价价保本销销售量=固定成成本+单位变变动成本本保本销销售量保本销售售量=固定成成本(单位售售价-单位变变动成本本)引入一个个概念：边际贡贡献，又又称边际际利润，即销售售收入超超过其变变动成本本的差额额，有两两种表示示形式：一是单单位边际际贡献(即单位位售价-单位变变动成本本)，另一一种是总总额(即销售售收入减减去变动动成本总总额)，即保保本点上上的边际际贡献总总额等于于固定成成本总额额保本销售售量=固定成成本单位边边际贡献献保本额=单位售售价保本销销售量或或保本额=固定成成本边际贡贡献率边际贡献献率=单位边边际贡献献单位售售价=边际贡贡献总额额销售收收入计算目标标利润的的公式销售额-费用总总额=利润销售额=变动费费用+固定费费用+利润单位产品品售价销售量量=单位变变动成本本销售量量+固定成成本+利润实现目标标利润的的销售量量=(固定定成本+目标利利润)/(单位位售价-单位变变动成本本)=(固定成成本+目标利利润)/单位边边际贡献献=盈亏平平衡销售售量+纯产生生利润的的销售量量实现目标标利润的的销售额额=单位售售价实现目目标利润润的销售售量=(固定成成本+目标利利润)/边际贡贡献率) 成成本核算算模式成本核算算中心直接成本本间接成本本变动成本本原材料？销售员的的奖金？固定成本本某个产品品的模具具？工厂厂长长的工资资？由于环境境和管理理模式的的不同，成