2022年增值税视同销售规定总结与思考

1、第PAGE8页共NUMPAGES8页2022年增值税视同销售规定总结与思考关于增值税视同销售的规定见于增值税暂行条例实施细则(以下简称：实施细则)、营业税改征增值税试点实施办法(以下简称：试点实施办法)，总结并思考上述具体规定，对理解和适用增值税税收政策，应大有裨益。一、税法规定(一)实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工

2、的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。(二)试点实施办法第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。二、总结与思考(一)关于其他个人1、其他个人不存在视

3、同销售货物问题增值税角度将纳税人分为单位和个人两类，单位包括：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人包括：个体工商户和其他个人。根据实施细则规定，其他个人(即：民法角度的自然人)就不存在视同销售货物的问题。即：若张三将自己的电脑无偿赠与李四个人或李四公司，不需要缴纳增值税。因为张三是其他个人，既不存在增值税的销售行为也不存在增值税视同销售问题。此时：若李四公司不需要发票即可入账计固定资产，进而计提折旧。2、其他个人无偿提供服务，不属于视同销售试点实施办法第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，需要计算缴纳增值税。但将其他个人排除在外了。

4、所以，张三无偿将资金借给李四或李四公司，不存在被认定为贷款服务缴纳增值税的问题。因为其为其他个人，无偿提供服务，没取得收益也不符合视同销售规定。3、其他个人无偿转让无形资产或者不动产，属于视同销售试点实施办法第十四条规定，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售，需要计算缴纳增值税。此处，个人就包括个体工商户和其他个人。所以，张三将名下房产无偿赠与李四或李四公司，需要缴纳增值税。因为张三作为其他个人，包括在增值税视同销售无形资产或者不动产的个人范围之内。为何其他个人无偿转让无形资产或者不动产，就属于增值税视同销售？个人认为：1、无形资产、不动产金额一般较大，确定为视同

5、销售情形，有利于堵塞征管漏洞；2、无形资产、不动产转移信息易获得，便易征税；3、对无形资产、不动产规定视同销售，有利于保证增值税链条税的完整性，便于无形资产、不动产的后续的持续流通。(二)货物与服务、不动产、无形资产的区别根据上述规定可知，货物的视同销售规定情形较服务、不动产、无形资产的视同销售规定情形多(多六项)。为何有此区别？个人认为，服务、不动产、无形资产的特性决定了这一区别。比如代销，货物可以交付他人代销，但服务就难以交付他人代销；不动产更是不能交付，只能不转移占有或所有的委托代销。此时服务的提供者或不动产的占有者仍维持不变，就不用以视同销售的方式加强增值税征管了。服务、不动产、无形资

6、产视同销售，只需要把握不同增值税纳税主体之间发生转移即可。(三)关于捐赠从上述规定可知，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，但服务、不动产、无形资产用于公益事业或无偿提供给社会公众，就不视同销售。如果前者考虑增值税链条的完整性，为何后者不考虑？个人认为：只能说，现在的立法者更鼓励单位和个人拿服务、不动产、无形资产做公益。在社会公益(或公平)与征税之间做了妥协。但对已成事实的货物的无偿捐赠，能不改变就不改变，比较好。(四)视同销售的判断基准上述具体规定，略显庞杂。若能完整长久记住，自然很好。但我们可以考虑下视同销售的判断基准，以便更好地理解并记住它。个人认为：1

7、、货物的占有权在不同增值税纳税主体之间发生转移，就构成增值税视同销售。2、服务的接受者与提供属于不同增值税纳税主体，就构成增值税视同销售。3、不动产、无形资产的所有权在不同增值税纳税主体之间发生转移，就发生增值税视同销售。三、延伸思考根据试点实施办法第一条规定，增值税的纳税主体包括单位和个人。这里的单位包括法人单位和非法人单位。而企业所得税法是法人所得税制。即：不是独立法人，就不会成为企业所得税的纳税主体。所以，就纳税主体分类来看，增值税纳税主体和企业所得税纳税主体有较大区别。比如：分公司不是独立的企业所得税纳税主体，但是独立的增值税纳税主体。所以，总公司调拨货物给分公司用于销售，根据国家税务

8、总局关于企业处置资产所得税处理问题_(国税函_号)第一条规定，因为货物所有权属在同一法人内部未发生改变，所以不发生企业所得税上的视同销售。但增值税角度看，就涉及视同销售问题，因为货物的占有权在不同增值税纳税主体之间发生了转移。2022年增值税视同销售规定总结与思考（二）铁峰公司增子坊煤矿_年上半年工作总结及下半年工作安排半年以来，在公司党政的正确领导下，在各级领导的大力支持和帮助下，我们认真贯彻落实公司“艰苦奋斗、开拓创新”指示精神，坚持“安全第一、生产第二”的安全生产方针，牢固树立“安全第一、超前预防、贯穿全程、关键落实”安全理念，努力推行精细化管理、践行_。紧密围绕生产布局，扎实做好生产准

9、备工作。克服不利因素，合理调整开拓布局，努力做好采掘系统的安全生产管理工作，确保生产正常接替。现将增子坊煤矿_年上半年工作情况及下半年主要工作安排汇报如下：一、_年上半年工作情况今年以来，增子坊煤矿认真贯彻落实公司_年度工作会议精神，精心_生产，不断推进管理创新和技术创新，大搞安全质量标准化建设，努力打造本质安全型矿井，企业安全、生产呈现出了良好的成绩，各项工作取得了新突破。(一)、_年上半年以来，我矿掘进总进尺累计_米完成率_%，其中准备完成_米，回采完成_米，新副斜井完成_米，打躲避硐_个，调向硐_个。生产原煤累计_吨完成率_%。(二)、狠抓事故预防，确保安全生产今年以来，我们始终把安全生

10、产作为头等大事来抓。严格执行各级安全生产责任，牢固树立了“安全第一、预防为主，综合治理”的方针，范文写作坚持以“一通三防”为重点狠抓生产各个环节的安全管理。1、上半年生产工作任务完成很不理想，主要原因火工品供给数量不足，地质条件较差。2、8113采煤工作面回采到_米时，工作面21#-60#架区间又揭露出较大范围的地质构造带、顶板破碎、煤壁出水、顶板淋水多种恶劣的自然条件造成严重影响，在公司领导的正确指导下，我们齐心协力、克服重重困难于_月_日安全顺利推过特殊地质构造带，走出了困境。3、8111采煤工作面遇到建矿以来地质变化带最多，地质条件最为复杂的时候。遇地质构造带，导致煤层变薄、煤炭质量差、

11、构造区域给安全工作带来极大隐患。为全面解决此问题，提高煤炭日产量、煤炭质量，保障安全生产工作顺利进行，_月中旬，顺利推进到停采线，并为工作面回收做准备工作；_月底8111、8105工作面撤退、8112、8301工作面稳装工作顺利完成。4、上半年加强对主扇的日常维护检修工作，发现的隐患能够及时消灭在萌芽状态之中，定期对主扇进行倒机操作，前半年倒机操作运行_次。保证了主扇的正常运转，为矿井的正常生产提供了有力保障。6、响应公司号召开展了全面、深入、彻底的隐患排查整改活动；认真_开展了“消除隐蔽致灾及回风巷可燃性支护隐患会战”等活动。上半年砌筑风桥_座、密闭_座，风门_道，调节风窗_道，维修了漏风密

12、闭、风桥_座，通过加强通风设施管理，通风系统更加稳定可靠。上半年全井共新_双风机、双电源自动切换_套，现全部已实现双风机自动切换，上半年_甲烷传感器_台、温度传感器_台、一氧化碳传感器_台，烟雾传感器_台、设备开停传感器_台、语音报警风门_组、安设分站_台，传输光缆_米，传感器线缆_米，风筒风量传感器_台，_风门闭锁装置_套。每月对井下所有甲烷传感器每台调效_次。在8113工作面及各掘进巷道_了传感器升降装置及传感器防护罩。各类检测监控设备备用数量都符合标准。(三)狠抓安全质量标准化建设，夯实安全基础。由矿领导带头从加强干部职工学习质量标准化知识入手，利用办培训班、班前会、现场培训等方式，_科

13、室管理人员、区队长、技术员、班组长、质量验收员等学习安全质量标准化知识，在全矿形成了学习质量标准化知识的良好氛围。坚持动态质量检查，每月_对矿井进行全面质量检查验收，对不合格工程坚决推倒重来，对查出的隐患严格进行整改。范文top100(四)疏通环节，优化布局，原煤生产稳步发展上半年以来，我们始终把煤炭生产当作中心工作来抓，为疏通运输环节，于_月份更换、改造5#303盘区_米皮带一部(_米)、8#301盘区_米皮带一部(_米)、8#集中巷_米皮带一部(_米)，优化生产布局，疏通生产环节，狠抓原煤质量。(五)加强企业经营管理，提高了企业经济运行质量为了进一步降低生产成本，提高企业经济效益，我们从狠抓工作落实和实施精细化管理入手，不断细化管理，落实各项管理制度，使企业管理走上了制度化、规范化、精细化，促进了企业生产经营管理_阶。总之，尽管我们在今年的工作中取得了一定成绩，但也存在一些问题和不足。一是少数干部职工观念转变还有差距，缺乏创新意识；二是部分单位精细化管理还没有落到实处，管理粗放的问题依然存在；三是部分职工文化素质低，安全意识差，工程质量距标准化要求还有一定差距；二、今年下半年的工作总体部署目标任务是。煤炭产销量_万吨，掘进总进尺_米，其中开拓进尺_米；矿井安全质量标准化达标。思想汇报专题下半年煤炭产销任务重、主要工程多，主要计划：305盘