【某公司财务管理办法】

1、 PAGE 87 某公司财财务管理理办法(征求意意见稿)第一章 总 则第一条 为适应应建立现现代企业业制度的的需要，进一步步理顺集集团内部部产权关关系，规规范集团团财务管管理行为为，促进进企业参参与市场场公平竞竞争，根根据中中华人民民共和国国公司法法、企业财财务通则则、企业国国有资本本与财务务管理暂暂行办法法(财财企2200113225号)、省省属企业业集团公公司国有有资本与与财务管管理暂行行办法等法律律、行政政法规、制度的的规定及及集团公公司章程程，结合合本集团团公司与与所属企企业实际际和生产产经营特特点，制制定本办办法。第二条本本办法适适用于某某公司及及其权属属企业(以下简简称集团团企业)

2、。某公司(以下简简称集团团公司)是按照现现代企业业制度要要求建立立的、经经省政府府授权经经营所属属企业国国有资产产，行使使出资人人职能，并承担担保值增增值责任任的国有有独资公公司。某某公司是是江西煤煤业集团团的母公公司。权属企业业是指通通过省政政府授权权经营方方式或国国有企业业对外投投资方式式形成的的由集团团公司直直接或间间接持有有国有产产权(股股权)，并具有有控制权权的企业业。权属属企业直直接占有有和支配配企业资资产，依依法拥有有企业法法人财产产权。第三条 集团公公司财务务管理的的主要任任务和方方法是，做好各各项财务务收支计计划，控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集资金金，

3、有效效利用公公司各项项资产，努力提提高资本本运营效效益，确确保国有有资产保保值、增增值。第四条 集团企企业应建建立健全全内部管管理制度度，完善善经济核核算体系系，严格格执行国国家规定定的各项项财务开开支范围围和标准准，如实实反映财财务状况况和生产产经营成成果，依依法缴纳纳税费，并接受受财政、税务、审计机机关和集集团公司司财务检检查监督督。第二章 财务务管理体体制第五条集集团公司司与权属属企业是是以产权权为纽带带，以资资本运作作为方式式的母子子公司体体制。集团公司司及其权权属企业业是企业业法人，自主经经营、自自负盈亏亏、自我我约束、自我发发展，依依法享有有法人财财产权和和民事权权利，独独立承担担

4、民事责责任。其其投资形形成的子子公司必必须设置置独立的的财务会会计机构构进行核核算，经经营、财财务实行行统一管管理。集团企业业的分公公司不具具有企业业法人资资格，其其民事责责任由上上级企业业承担。这类单单位可不不设置独独立财务务会计机机构的，但应配配备专职职的财务务人员进进行独立立核算。第六条集集团企业业实行统统一领导导、分级级管理,集权与与分权相相结合的的财务管管理体制制。第七条 集团公公司的财财务管理理体制：（见图图1）总经理办办公会总经理副总经理或总会计师权 属 企 业财务处分 公 司权属企业财务会计机构分公司财务会计机构 第八条 集团公公司主要要职责： (一)严格执执行国家家各项财财经

5、法规规，统一一集团企企业内部部财务管管理，建建立健全全国有资资产监管管制度，加强对对集团企企业的监监督，确确保国有有资产及及其权益益不受侵侵犯，实实现国有有资产保保值增值值；(二)确确定集团团企业内内部财务务管理体体制； (三)建建立集团团企业财财务收支支预算体体系；(四)实实行集团团企业内内部资金金集中统统一管理理，根据据集团企企业总体体规划，审定集集团企业业重大投投资和基基建技改改投资计计划； (五)进进行企业业制度改改革和组组织结构构调整，搞好资资本运营营； (六)统统一编制制和向主主管财政政机关报报送集团团企业年年度财务务预算和和财务会会计报告告；(七)按按照规定定的程序序和权限限处置

6、集集团企业业各项资资产；(八)按按照国家家政策确确定集团团企业内内部工资资分配制制度；(九)拟拟订集团团企业增增加或减减少注册册资本的的方案，依法决决定权属属企业注注册资本本增加或或减少事事宜；(十)拟拟订集团团企业资资产重组组方案，依法审审定权属属企业的的资产重重组事宜宜；(十一)制订集集团企业业对外担担保抵押押管理办办法，依依法审定定权属企企业对外外担保、重大抵抵押事项项；(十二)制订集集团企业业国有资资产收益益收缴方方案，依依法审定定集团企企业税后后利润分分配和弥弥补亏损损事宜；(十三)建立集集团企业业内部财财务考核核和评价价体系，落实国国有资本本保值增增值的责责任；(十四)向权属属企业

7、委委派财务务主管或或财务总总监；(十五)按照企业国国有资本本与财务务管理暂暂行办法法(财财企2200113225号)、省省属企业业集团公公司国有有资本与与财务管管理暂行行办法规定，向主管管财政机机关申办办集团公公司国有有资本和和财务审审批事项项；(十六)按照主主管财政政机关的的规定行行使其他他有关企企业国有有资本与与财务管管理的职职责。第九条 权属企企业主要要职责：(一)在在集团公公司的授授权权限限内，占占有和营营运国有有资产，承担保保值增值值责任，防止国国有资产产流失；(二)确确定企业业内部财财务管理理体制；(三)按按照规定定上缴国国有资产产收益和和其他各各项资金金；(四)按按照规定定程序和

8、和权限处处置本企企业的各各项资产产；(五)依依法确定定企业内内部分配配制度；(六)严严格执行行国家各各项财经经法规和和集团公公司规章章制度，依法保保证财务务人员行行使其职职责；(七)按按照集团团公司规规定，及及时报送送财务会会计报告告；(八)按按照规定定申办有有关国有有资本与与财务管管理审批批手续；(九)依依法向下下属企业业委派财财务主管管或财务务总监； (十)接接受集团团公司和和财政、税务、审计等等部门的的财务监监督、检检查；(十一)集团公公司规定定的其他他职责。第十条 总经理理主要职职责：(一) 组织编编审和实实施集团团公司财财务预算算方案、财务收收支计划划；(二) 对集团团公司的的财务管

9、管理和会会计工作作负有主主要责任任，领导导财务会会计机构构、财务务人员，严格执执行会会计法、企企业财务务通则、企企业会计计准则、企企业会计计制度等财务务会计制制度；(三) 组织制制订集团团公司内内部财务务管理办办法，按按规定程程序报主主管财政政机关备备案； (四四) 根根据国家家规定设设置集团团公司内内部财务务管理机机构； (五) 根据会计法法的规规定任免免集团公公司财务务主管人人员，保保障、支支持会计计人员依依法行使使职责；(六) 对重大大财务问问题应征征求职工工大会的的意见后后决定实实施。第十一条条 财务务部门主主要职责责：(一)参参与企业业经营决决策，统统一调度度资金，统筹处处理财务务工

10、作中中出现的的问题；(二)运运用科学学的财务务管理方方法，建建立和完完善预测测、决策策、计划划、核算算、控制制、分析析、考核核等财务务管理和和监督机机制；(三)负负责集团团企业国国有资本本的管理理、营运运和监督督，确保保国有资资产保值值增值；(四)负负责集团团企业财财务管理理与经济济核算，如实反反映财务务状况和和经营成成果；(五) 决定和和聘任或或解聘对对权属企企业委派派财务主主管或财财务总监监；(六)监监督、检检查财务务预算、收支情情况；(七)依依法计算算和缴纳纳国家税税费；(八)按按照会会计法的规定定，准确确、编制制财务报报告，由由企业法法人代表表审阅签签名并盖盖章后，及时报报送财政政部门

11、和和有关部部门。年年度财务务报告依依法经注注册会计计师审计计后，连连同审计计报告一一并报送送财政等等有关部部门；(九)负负责拟订订集团企企业各项项财务管管理制度度及核算算办法，经经理理办公会会讨论通通过后，组织实实施并监监督执行行；(十)组组织、指指导下属属企业财财务管理理与经济济核算；(十一)监督集集团企业业有关机机构和人人员遵守守财经纪纪律和财财务会计计制度；(十二)负责集集团企业业会计人人员后续续教育。第十二条条 财务务部门负负责人主主要职责责：(一)宣宣传贯彻彻国家有有关财经经政策；(二)参参与集团团企业发发展规划划、重大大投资、国有资资本变动动、经济济合同的的可行性性研究和和生产经经

12、营活动动等重大大事项的的决策；(三)组组织编制制和执行行财务预预算、财财务收支支计划、信贷计计划，依依法合理理筹措资资金和有有效使用用资金;(四)负负责组织织集团企企业财务务核算，审核财财务决算算；(五)负负责落实实集团企企业经营营目标；(六)主主管财务务事项审审批工作作。一般般财务事事项可在在授权范范围内审审批，重重要的财财务收支支由财务务部门负负责人提提出意见见报主管管领导审审批；(七)负负责编制制财务会会计报告告，组织织清产核核资；(八)负负责检查查各职能能部门、基层单单位财务务预算执执行情况况，对违违反国家家法律、法规、规章制制度的行行为有权权制止或或加以纠纠正，并并提请企企业领导导处

13、理；(九)建建立健全全经济核核算制度度，利用用财务会会计资料料组织开开展经济济活动分分析；(十)负负责对集集团企业业财务会会计机构构的岗位位设置、人员配配备和培培训与考考核，领领导会计计人员依依法行使使职权；(十一)协调财财务部门门与各职职能部门门、基层层单位的的关系。第十三条条 委派派的财务务主管或或财务总总监主要要职责：(一)对对委派机机构直接接负责，行使本本办法第第十四条条规定的的职责；(二)在在被委派派企业经经营者的的领导下下开展工工作；(三)对对被委派派企业的的重大财财务决策策实行事事前监管管，对其其所执行行集团企企业决策策的正确确性和真真实性进进行事中中和事后后监管；(四)负负责委

14、派派机构规规定的其其他职责责。第十四条条 集团团企业重重大财务务管理事事项，包包括合并并、分立立、转让让、中外外合资合合作、公公司制改改建、注注册资本本变动、重大投投资、对对外担保保、工资资制度、财务预预算等，应当由由有关业业务部门门提出方方案，经经过财务务部门审审核提出出意见，报企业业领导会会议审议议决定。对工资资制度、社会保保障、职职工安置置等涉及及职工合合法权益益的财务务事项，应当按按照国家家法律、行政法法规的有有关规定定事先听听取职工工代表大大会的意意见。企业领导导会议研研究、审审议国有有资本与与财务管管理事项项，必须须作出会会议纪要要。企业业财务部部门负责责人应当当出席或或者列席席企

15、业领领导会议议等相关关会议。第十五条条 权属属企业对对于按规规定需要要报告集集团公司司的重大大财务管管理事项项，应以以书面形形式报送送，并附附送有关关资料。第十六条条集团企企业财务务关系：(一) 集团企企业各职职能部门门应积极极配合财财务部门门的工作作，落实实集团企企业财务务预算和和财务收收支计划划，对执执行情况况进行检检查分析析，及时时提出改改进意见见；(二)集集团企业业必须执执行集团团公司统统一的财财务会计计政策，股份有有限公司司按照财财政部、证监会会的有关关规定执执行。(三)集集团企业业应积极极处理好好与财政政、税务务、审计计等部门门管理关关系。第十七条条 财务务管理基基础工作作：(一)

16、明明确原始始记录管管理工作作和要求求。对生生产经营营活动中中的产量量、质量量、工时时、设备备利用，存货的的消耗、收发、领退、转移以以及各项项流动资资产的损损失等，都应做做好完整整的记录录，确保保原始记记录的及及时、准准确，真真实；(二)建建立先进进、合理理的定额额管理制制度。制制定各项项原材料料、能源源等物资资消耗定定额、劳劳动定额额、人员员定额、费用定定额、工工时定额额、设备备利用率率以及各各项成本本费用开开支标准准和预算算标准的的依据、方法、程序，建立各各项定额额的定期期修订制制度；(三)建建立计量量验收制制度。对对财产物物资的购购进、库库存、领领退、转转移，产产品的入入库、销销售、委委托

17、和加加工等实实行验量量和验质质相结合合的计量量验收制制度；(四)建建立健全全财产物物资的管管理制度度和盘存存清查制制度。财财产物资资的转移移、调出出、调入入一律填填制转移移调拨单单，经各各职能部部门批准准，手续续齐全后后方可转转移。物物资的盘盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废应严严格按照照财务制制度履行行手续并并报经有有关部门门批准后后方能做做有关处处理。对对各种财财产物资资要在月月度终了了，财务务部门会会同有关关部门进进行重点点清查，每半年年进行一一次全面面清查盘盘点；年年度决算算必须进进行全面面彻底的的清查盘盘点，发发现问题题及时按按有关制制度进行行处理，必须做做到账、卡、物物相符；(五)建建立

18、财务务预算制制度。集集团企业业一切财财务开支支应严格格按照年年度财务务预算执执行。预预算在会会计年度度内原则则上不做做调整，如遇国国家政策策变化对对预算产产生较大大影响时时，应写写出书面面报告，提出调调整方案案，报经经批准后后执行。集团企企业各部部门在每每月255日，根根据企业业生产经经营活动动制订下下月财务务预算报报集团企企业财务务部门，由财务务部门进进行综合合分析、汇总，编制集集团企业业月度财财务预算算；(六)建建立健全全票证管管理制度度。制订订票证管管理办法法，票证证管理必必须指定定专人负负责。票票证的购购入、发发出、核核销必须须建立台台账。票票证专管管人员变变动时，必须严严格办理理交接

19、手手续；(七)建建立经济济活动分分析会制制度。集集团公司司每半年年终了220日内内召开一一次经济济活动分分析会，权属企企业每季季度终了了15日日内召开开一次经经济活动动分析会会。经济济活动分分析会要要运用先先进、科科学的手手段和方方法，认认真分析析本季(月)度度生产经经营活动动中存在在的问题题，总结结经验，提出针针对性的的改进措措施，促促进企业业加强管管理，提提高效益益； (八)集团企企业应积积极创造造条件，实行会会计电算算化管理理，促进进企业加加强管理理，提高高工作效效率；会会计电算算化工作作，应严严格按照照会计计电算化化工作规规范实实施。第十八条条 财务务事项实实行授权权审批制制度：(一)

20、根根据企企业国有有资本与与财务管管理暂行行办法(财企企200013255号)、省属属企业集集团国有有资本与与财务管管理暂行行办法的规定定权限，依法审审批国有有资本与与财务管管理重大大事项。超出权权限的，按上述述规定报报请有关关部门审审批。(二)下下列国有有资本与与财务管管理重大大事项，必须报报请集团团公司审审批：1.权属属企业间间国有资资本变动动；2.10000万万元以上上的债权权投资和和20000万元元以上的的长期股股权投资资；3.国有有股权转转让，且且经资产产评估转转让国有有净资产产额在330010000万元元(含3300万万元)。法律、法规及及省政府府等有关关部门另另有规定定的，从从其规

21、定定；4.对外外担保、抵押、质押等等事项；5.对外外企业拆拆借资金金且金额额1000万元以以上的；6.实行行重大债债务重组组且损失失1000万元以以上的；7.单项项固定资资产处置置金额2200万万元以上上的；8.流动动资产损损失在1100万万元以上上的；9.无形形资产的的取得、处置金金额为1100万万元以上上的；10.其其他应当当报经集集团公司司审批的的重大事事项。(三)集集团企业业的一切切财务收收支必须须纳入年年度财务务收支计计划内。支出计计划包括括以下几几种：1.物资资采购计计划；2.设备备购置计计划；3.基本本建设、技改计计划；4.工资资、职工工福利计计划；5.修理理修缮计计划；6.费用

22、用计划（包括管管理费用用计划、营业费费用计划划、财务务费用计计划）；7.其他他支出计计划（包包括职工工医药费费用计划划、子弟弟学校经经费计划划、职工工教育培培训计划划等）。集团企业业年度财财务计划划由主管管领导审审查后交交集团企企业领导导办公会会讨论和和决定，并监督督执行。需报请请职工代代表大会会审议的的，按有有关程序序办理。(四)计计划内项项目对外外支付的的款项，根据企企业实际际确定审审批权限限。(五)设设备、材材料、工工器具、办公用用品及家家具的购购置，由由归口管管理部门门编制购购置计划划，报财财务部门门综合平平衡，经经批准后后，才能能购置；(六)各各项费用用支出，由财务务部门根根据各种种

23、费用开开支范围围规定标标准和费费用管理理办法，按年度度计划控控制支出出，各项项费用计计划由归归口部门门负责管管理。(七)职职工因公公到本省省各地出出差，由由各部门门审批；到省外外出差由由主管领领导审批批；专职职采购员员、计划划员、车车队司机机、小车车班司机机出差，由主管管领导审审批；凡凡外出学学习、参参观、考考察等必必须经单单位负责责人审批批；各部部门负责责人出差差需经主主管领导导审批；职工探探亲路费费，由部部门负责责人签审审和人事事部门按按国家有有关规定定审批。重病、特殊病病职工转转外地治治疗，需需护送或或院护的的必须经经职工医医院院长长签署意意见，再再经主管管领导审审批。职职工疗养养、探望

24、望病人等等先由工工会部门门审查，再由主主管领导导批准。(八)财财产物资资的盘盈盈、盘亏亏、毁损损由归口口部门写写出报告告，经单单位主要要负责人人审批，按财政政、税务务部门规规定办理理。(九)职职工生活活困难补补助由工工会部门门按规定定标准和和审批办办权限掌掌握使用用，其他他特殊情情况的补补助，由由企业领领导签署署执行。(十)凡凡超过集集团公司司有关规规定标准准或开支支范围的的支出，应报集集团公司司审批。第三章 组织机机构设置置第十九条条 集团团企业必必须设置置单独的的财务会会计机构构。特殊殊情况不不单独设设置财务务会计机机构的单单位，必必须指定定专人从从事财务务会计工工作；混混岗设机机构的单单

25、位，必必须以财财务工作作为主，以保证证会计监监督职能能的发挥挥。第二十条条 集团团企业财财务会计计机构一一般应当当设置总总账、成成本、材材料、费费用、固固定资产产、专项项工程、税务、销售、内部银银行、电电算化，出纳、会计档档案管理理等会计计岗位，特殊情情况可依依据实际际需要增增设相应应岗位。集团企企业可根根据实际际工作需需要实行行一人一一岗、一一人多岗岗和一岗岗多人，但出纳纳人员不不得兼管管稽核、电算化化录入、会计档档案保管管和收入入、费用用、债权权债务账账目的登登记工作作。会计计人员实实行定期期轮岗。第二十一一条集团团企业财财务会计计机构设设正职一一名，负负责组织织本单位位财务会会计工作作和

26、对下下属单位位财务会会计工作作的指导导；副职职可根据据实际工工作需要要设置，协助正正职工作作。第二十二二条 集团团企业财财务会计计机构正正职的任任命（聘聘任）、免职（解聘）必须事事前报经经上级企企业备案案同意。集团企业业可向全全资子公公司或者者通过子子公司董董事会拥拥有控制制权的子子公司委委派财务务主管(财务会会计机构构负责人人)或财财务总监监。第二十三三条 集集团企业业财务会会计机构构负责人人应当具具备下列列条件：(一)坚坚持原则则、廉洁洁奉公；(二)熟熟悉国家家财经法法律、法法规、规规章和方方针、政政策，掌掌握本行行业业务务管理的的有关知知识；(三)有有较强的的组织能能力；(四)必必须取得

27、得会计从从业资格格证书，并取得得会计师师以上专专业技术术资格；(五)从从事财务务会计工工作五年年以上，身体状状况能适适应本职职工作的的要求。第四章 资金金筹集第二十四四条资资本金是是指企业业在工商商行政管管理部门门登记的的注册资资本。设设立集团团企业必必须有法法定资本本金。第二十五五条 集集团企业业的资本本金按照照投资主主体分为为国家资资本金，法人资资本金，个人资资本金及及外商资资本金。(一)国国家资本本金为有有权代表表国家投投资的政政府部门门或机构构以国有有资产投投入企业业形成的的资本金金；(二)法法人资本本金为其其他法人人单位以以其依法法可以支支配的资资产投入入企业形形成的资资本金。法人资

28、资本金分分为国有有法人资资本金和和其他法法人资本本金。其其中：国国有法人人资本金金是其他他法人以以国有资资产投入入企业的的资本金金；其他他法人资资本金是是法人以以非国有有资产投投入企业业的资本本金；(三)个个人资本本金为个个人以合合法财产产投入企企业形成成的资本本金；(四)外外商资本本金为外外国投资资者以及及我国香香港、澳澳门、台台湾地区区投资者者投入企企业形成成的资本本金。第二十六六条 政政府以国国有资产产投入集集团公司司以及政政府通过过集团公公司投入入权属企企业的资资本金界界定为集集团公司司的国家家资本金金。(一) 经政府府批准以以原划拨拨给集团团企业占占用的国国有土地地使用权权作价出出资

29、的，相应增增加集团团公司的的国家资资本金和和长期投投资，同同时增加加权属企企业的国国有法人人资本金金；(二) 原投在在各集团团及权属属企业的的省级基基本建设设经营基基金及地地方财政政委托贷贷款，转转为集团团公司资资本金的的，作为为国家资资本金；贷出方方是其他他企业法法人的，作为国国有法人人资本金金。(三) 原国有有资产管管理公司司以债转转股方式式形成的的资本金金作为国国有法人人资本金金。第二十七七条 集集团企业业根据国国家法律律、法规规和合同同、章程程的规定定，可以以采取吸吸收国家家投资、各投资资人出资资或者发发行股票票等方式式筹集资资本金。(一)投投资者可可以用现现金、实实物、无无形资产产等

30、资产产向集团团企业投投资。投投资者按按照出资资比例或或合同、章程的的规定，分享利利润和承承担风险险；(二)投投资者以以实物、工业产产权、非非专利技技术或土土地使用用权出资资的，应应当依法法办理其其财产权权的转移移手续；(三) 集团企企业不得得吸收投投资者已已设立有有担保物物权及租租赁资产产的出资资。第二十八八条 集集团企业业依据国国家有关关法律，实行债债转股方方式形成成的资本本金，由由双方按按债转股股协议确确定。转转股债务务大于所所转资本本金的差差额作为为企业的的资本公公积金。第二十九九条 集集团企业业在筹集集资本金金中吸收收投资者者的无形形资产（不含土土地使用用权），出资不不得超过过注册资资

31、本的220%；因特殊殊情况，需要超超过200%的，应报政政府有关关部门审审查批准准，但最最高不得得越过330%。第三十条条 集团团企业资资本金可可以一次次性筹集集，也可可分期筹筹集。一一次性筹筹集的资资本金应应在营业业执照签签发之日日起6个个月内缴缴清。分分期筹集集的资本本金，其其中第一一次投资资者出资资不得低低于出资资额的115%，并且在在营业执执照签发发之日起起3个月月内缴清清。第三十一一条集集团企业业筹集的的资本金金必须聘聘请中国国注册会会计师验验资，并并出具验验资报告告。集团团企业据据以发给给投资者者出资证证明书。第三十二二条 集集团企业业在筹集集资本金金活动中中投资者者实际缴缴付的出

32、出资额超超出资本本金的差差额、发发行股票票筹资时时的股本本净溢价价、非货货币资产产评估确确认价值值或者合合同、协协议约定定的价值值与其资资本金的的差额、外币资资本折算算差额计计入集团团企业的的资本公公积金。(一) 集团企企业发行行股票不不得折价价发行。股票发发行价格格由公司司和证券券商协商商确定，股票发发行的溢溢价收入入扣除股股票发行行费用后后的差额额为股本本净溢价价。(二) 集团企企业接受受外币投投资应按按投资合合同中的的约定汇汇率折算算为资本本金。如如合同未未确定折折算汇率率的，应应按收到到外币资资本当日日的市场场汇率折折算为资资本金。收到的的外币资资本按记记账汇率率折算的的金额与与按合同

33、同约定汇汇率折算算的金额额的差额额作为外外币资本本折算差差额。第三十三三条 集集团企业业筹集资资本金，依法享享有经营营权，在在其经营营期内，投资者者除依法法转让外外，不得得以任何何方式抽抽回。公公司在以以下情况况依法定定程序可可以减少少资本金金：(一)资资本过剩剩时；(二)公公司发生生重大亏亏损而需需要减少少实收资资本时；(三)公公司收购购或兼并并持有本本公司股股份的企企业时。集团企业业的股东东转让股股份按照照国家有有关法律律、法规规执行。第三十四四条 集集团企业业依照法法定程序序可以增增加资本本金。(一)公公积金按按法定程程序转增增资本金金；(二)吸吸收投资资者投资资增加资资本金；(三)股股

34、份有限限公司可可以采用用增发新新股、公公积金转转增、分分派股票票股利和和向原股股东配股股的方式式增加资资本金，新股价价格应不不低于发发行新股股前的每每股净资资产。公公司一次次配股数数额应不不超过前前次募集集完成后后总股本本的300%。第三十五五条集集团企业业增减资资本金应应依法及及时办理理变更登登记，除除国家另另有规定定外，企企业实收收资本(股本)应与注注册资本本相一致致。企业业实收资资本(股股本)比比原注册册资本数数额增减减超过220%，应持资资金证明明或验资资证明，向原登登记机关关申请变变更登记记。第三十六六条集集团企业业经批准准进行股股份制改改组时，国有资资产严禁禁低估作作价折股股，一般

35、般应以评评估确认认后的净净资产折折为国家家股的股股本。如如不全部部折股，则折股股方案、募股方方案和预预计发行行价格一一并考虑虑，但折折股比率率（国有有股股本本/发行前前国有净净资产）不低于于65%，股票票发行溢溢价倍率率（股票票发行价价格/股票面面值）应应不低于于折股倍倍数（发发行前国国有净资资产/国有股股股本）。(一)改改组前企企业经评评估确认认的净资资产未全全部折股股的差额额部份应应计入资资本公积积金，不不得以任任何形式式将净资资产转为为负债。净资产产折股后后，股东东权益应应等于净净资产；(二)国国有企业业改组为为股份有有限公司司，发起起人少于于5人的的应采取取募集方方式设立立。发起起人认

36、购购的股份份不得少少于公司司股份总总数的335%，其余部部份向社社会公众众发行。第三十七七条 集集团企业业可以通通过负债债方式筹筹集资金金，负债债分为流流动负债债和长期期负债。流动负债债是指偿偿还期在在一年以以内的债债务，包包括短期期借款、应付账账款，应应付票据据、应交交税金、应付利利润、应应付股利利、预收收账款等等。长期负债债是指偿偿还期限限在一年年以上的的债务，包括长长期借款款、应付付债券、长期应应付款等等。第三十八八条 集集团企业业的资金金筹集、分配和和使用按按年（季季、月）度资金金运营预预算控制制，资金金运营预预算的编编制应当当本着“先生产产、后消消费”的原则则，按照照生产经经营计划划

37、及筹集集用途编编制，报报经主管管领导审审查并提提交企业业负责人人审批后后下达执执行。重重大的筹筹资及资资金使用用应严格格按审批批制度规规定进行行运作。第三十九九条 集集团企业业以商业业信用和和短期借借款筹集集资金时时应充分分分析筹筹资风险险，避免免企业陷陷入不能能偿还到到期债务务的财务务危机。第四十条条 集团团企业应应慎重对对待举债债，坚持持按计划划、审批批程序及及权限办办理每笔笔借款。集团企企业应从从严控制制抵押借借款，不不得随意意对集团团企业以以外的单单位拆借借资金。第四十一一条 集集团企业业要建立立长短期期借款台台账，及及时组织织资金归归还即将将到期贷贷款。因因故不能能归还，应及时时办理

38、展展期付款款手续。加强与与金融机机构联系系，争取取优惠利利率，减减少或压压缩借款款限制条条款。第四十二二条 集集团企业业可以依依法通过过发行企企业债券券筹集资资金。第四十三三条 集集团企业业可以采采取融资资租赁、补偿贸贸易及售售后回租租方式筹筹集资金金。第四十四四条 集集团企业业为购建建固定资资产而借借入的专专门借款款费用按按以下方方法处理理： (一)专门借借款的辅辅助费用用在所购购建的固固定资产产达到预预定可使使用状态态前发生生额较大大的计入入工程成成本，金金额较小小的及所所购建固固定资产产达到预预定可使使用状态态后发生生的辅助助费用直直接计入入财务费费用；(二)专专门借款款的利息息、折价价

39、或溢价价的摊销销额，凡凡符合资资本化条条件且所所购建资资产达到到可使用用状态前前的应计计入工程程成本，凡不符符合资本本化条件件的计入入财务费费用；每一会计计期间利利息的资资本化金金额至至当期末末止购建建固定资资产累计计支出加加权数资本化化率累计支出出加权平平均数(每笔资资产支出出金额每笔资资产支出出实际占占用的天天数)会计期期间涵盖盖的天数数资本化率率加权权平均利利率（专门借借款当期期实际发发生的利利息之和和折价价摊销额额溢价价摊销额额）专门借借款平均均数专门借款款本金加加权平均均数=(每笔专专门借款款本金每笔专专门借款款实际占占用的天天数)会计期期间涵盖盖的天数数第四十五五条 集集团企业业除

40、为购购建固定定资产的的专门借借款所发发生的借借款费用用外，其其他借款款费用按按下述规规定处理理：(一)属属于流动动负债性性质的借借款费用用，或者者虽然是是长期借借款性质质但不是是为购建建固定资资产的专专门借款款所发生生的借款款费用，直接计计入当期期损益；(二)房房地产开开发企业业为开发发房地产产而借入入的资金金所发生生的利息息等借款款费用，在开发发产品完完工之前前，计入入开发产产品成本本；(三)为为对外投投资发生生的借款款费用不不予以资资本化，应直接接计入当当期财务务费用；(四)虽虽属于为为购建固固定资产产的专门门借款，但不符符合资本本化条件件的借款款费用也也应直接接计入当当期财务务费用；(五

41、)企企业筹建建期间发发生的借借款费用用（除为为购建固固定资产产的专门门借款发发生的借借款费用用外），计入长长期待摊摊费用；(六)企企业清算算期间发发生的长长期借款款费用，计入清清算损益益。第四十六六条 集集团企业业为购建建固定资资产发生生的专门门借款汇汇兑损益益在所购购建固定定资产达达到可使使用状态态前计入入工程成成本，达达到可使使用状态态后的汇汇兑损益益计入财财务费用用。第四十七七条 集集团企业业发行债债券的发发行费用用小于发发行期间间冻结资资金的利利息收入入的差额额，视为为债券发发行的溢溢价收入入。第四十八八条 集集团企业业利息和和折价(溢价)的资本本化金额额不得超超过当期期为购建建固定资

42、资产的专专门借款款实际发发生的利利息和折折价(溢溢价)的的摊销额额。第四十九九条 集集团企业业发行股股票的筹筹资成本本包括股股票的发发行费用用和应付付给投资资者的股股利。股票发行行费指股股票按面面值发行行时发生生的费用用或股票票溢价不不足以支支付的费费用，一一般包括括股票承承销费，注册会会计师费费(包括括审计、验资、盈利预预测等费费用)，评估费费、律师师费、公公告及广广告费、印刷费费及其他他直接费费用等。(一)股股票的发发行费用用按下述述规定处处理：1、采用用发起式式筹集资资本，发发行费用用较低可可一次计计入管理理费用。2、采用用募集式式筹集资资本，如如股票按按面值发发行，发发行费用用计入长长

43、期待摊摊费用；如股票票采用溢溢价发行行，发行行费用从从股票溢溢价收入入中支付付，如股股票溢价价不足以以支付发发行费用用的部分分，计入入长期待待摊费用用。(二)支支付给投投资者的的股利从从公司可可供分配配的利润润中支付付。第五十条条 集团团企业筹筹集资金金应充分分考虑综综合资金金成本、最佳资资本结构构、资本本市场情情况和国国家有关关法规确确定筹资资方式。第五十一一条权权属企业业货币资资金实行行收支两两条线管管理，由由内部结结算中心心集中统统一结算算。第五十二二条 内内部结算算中心应应遵循“恪守信信用、履履约付款款”、“现金流流量付方方启动、有偿使使用”的原则则，负责责办理权权属企业业内各单单位之

44、间间的经济济业务结结算。第五十三三条内内部结算算中心结结算存贷贷款利息息，比照照国家同同期存贷贷款利率率执行。其内部部结算中中心的利利息收支支为内部部交易，应在编编制合并并会计报报表时予予以抵销销。第五十四四条集集团企业业严禁公公款私存存，不准准出借出出租银行行账户。第五十五五条 集集团企业业的一切切货币收收支业务务都要在在计划的的编制和和执行中中坚持收收支平衡衡，确保保重点，兼顾一一般，责责任自负负的原则则。第五十六六条 货货币资金金是指企企业存在在于生产产经营活活动中的的现金、银行存存款、其其他货币币资金。第五十七七条 货货币资金金的管理理要严格格按照会计法法及现金管管理条例例和银银行有关

45、关规定执执行，确确保货币币资金的的安全和和完整。第五十八八条 加加强现金金库存限限额的管管理，现现金库存存限额严严格按照照银行有有关规定定和集团团企业实实际情况况由集团团企业自自行决定定。存放放现金保保险柜所所在办公公室必须须具备防防盗措施施。第五十九九条 建建立健全全货币资资金内部部控制制制度。(一)现现金必须须做到日日清月结结，内部部稽核人人员必须须定期（每月至至少一次次）或不不定期对对库存现现金进行行检查；(二)银银行账户户的开设设按权限限报批，必须遵遵循银行行颁发的的支付付结算办办法；(三)不不准坐支支现金、不准签签发空头头和远期期支票、不准套套取银行行信用；(四)银银行印鉴鉴应分设设

46、两人保保管；(五)银银行日记记账（含含内部银银行日记记账）应应当逐日日逐笔登登记入账账，不准准多笔汇汇总记账账，不准准以收抵抵支轧差差记账，每月末末按期与与银行及及内部结结算中心心对账单单核对，对未达达账项要要及时进进行分析析，并按按时编制制存款余余额调节节表。第六十条条个人人因业务务需要开开立信用用卡时，须经主主管领导导批准，信用卡卡存款以以个人名名义借出出，事后后应及时时清账报报账，严严禁挪作作他用。第六十一一条 集集团企业业应加强强对银行行票据的的管理，取得、承兑、背书均均应在备备查簿上上签章。明确经经办人员员职责，确保企企业财产产安全完完整。第五章 流流动资产产第六十二二条 流流动资产

47、产是指可可以在一一年或超超过一年年的一个个营业周周期内变变现或耗耗用的资资产。主主要包括括：货币币资金、短期投投资、应应收及预预付款项项、存货货及待摊摊费用等等。第六十三三条 应应收账款款是企业业在正常常经营过过程中，由于销销售商品品、产品品或提供供劳务，而应向向购货单单位或接接受劳务务的单位位收取的的款项，它是由由赊销引引起的。其入账账时间、入账金金额应与与确认收收入的原原则保持持一致。第六十四四条 集集团企业业应加强强应收账账款管理理，对赊赊销客户户建立信信用档案案和风险险预警机机制，针针对不同同的用户户制定相相应的信信用期间间和信用用标准。所有赊赊销都应应通过严严格的授授权审批批制度。第

48、六十五五条 集集团企业业应建立立往来账账户定期期核对与与清理制制度。按按期进行行账龄分分析，对对应收账账款区别别不同的的情况及及时取得得具有法法律效力力的债权权凭据并并采取不不同的催催收策略略，对信信誉较差差的单位位，要落落实相关关的责任任单位和和责任人人，积极极组织催催收，以以减少不不良债权权，缩短短应收账账款变现现期。第六十六六条 集集团企业业应收账账款的坏坏账损失失按备抵抵法处理理。期末末应根据据以往的的经验、债务单单位的偿偿债能力力等计提提坏账准准备，其其计提方方法和计计提比例例由集团团公司统统一确定定。计提提方法和和计提比比例一经经确定，不得随随意变更更，如需需变更，应在会会计报表表

49、附注中中予以说说明。第六十七七条 除除有确凿凿证据表表明该项项应收账账款不能能够收回回或收回回的可能能性不大大外（如如债务单单位已撤撤销、破破产、资资不抵债债、现金金流量严严重不足足、发生生严重的的自然灾灾害等导导致停产产而在短短期内无无法偿还还债务等等，以及及三年以以上的应应收账款款），下下列各项项情况不不能全额额计提坏坏账准备备：(一)当当年发生生的应收收账款；(二)计计划对应应收账款款进行重重组的；(三)与与关联方方发生的的应收账账款；(四)其其他已逾逾期，但但无凿证证据表明明不能收收回的应应收账款款。第六十八八条 应应收票据据是企业业持有的的、尚未未到期的的商业票票据。第六十九九条 应

50、应收票据据按取得得时的票票据面值值入账。应收票票据到期期不能收收回时，应及时时按到期期值转入入应收账账款核算算。企业业持有的的未到期期票据，如有确确凿证据据证明不不能够收收回或收收回的可可能性不不大时，应将其其账面余余额转入入应收账账款。第七十条条 坏账账的确认认标准：(一)债债务人死死亡，以以其遗产产清偿后后仍无法法收回的的；(二)债债务人破破产，以以其破产产财产清清偿后仍仍无法收收回的；(三)债债务人较较长时期期内未履履行其偿偿债义务务，并有有足够的的证据表表明无法法收回或或收回的的可能性性极小。第七十一一条 集集团企业业的预付付款项如如有确凿凿证据表表明其不不符合预预付账款款性质，或者因

51、因供货单单位破产产、撤销销等原因因已无望望再收到到所购货货物的，应当将将原计入入预付账账款的金金额转入入其他应应收款，并按规规定计提提坏账准准备。第七十二二条 集集团企业业的其他他应收款款是指企企业发生生非购销销活动的的债权。企业应应当定期期或者至至少年度度终了对对其他应应收款进进行检查查，预计计其可能能发生的的坏账损损失，并并计提坏坏账准备备。对于于不能收收回的其其他应收收款应查查明原因因，追究究责任。第七十三三条 集集团企业业应尽量量避免对对外担保保。如确确需对外外担保，应按照照严格的的授权制制度审批批。对外外担保发发生的损损失，应应转为其其他应收收款处理理，并督督促被担担保单位位赔偿损损

52、失。第七十四四条 债债务重组组是指债债权人与与债务人人达成协协议或法法院的裁裁决同意意债务人人修改债债务条件件的事项项。企业业债务重重组有下下列五种种方式：(一)以以非现金金资产清清偿债务务；(二)以以低于债债务账面面价值的的现金清清偿债务务；(三)债债务转为为资本；(四)修修改其他他债务条条件；(五)以以上两种种或两种种以上方方式的组组合。第七十五五条 以以修改其其他债务务条件进进行债务务重组的的，按以以下规定定处理：(一)如如果重组组债权的的账面价价值大于于将来应应收金额额，债权权人应将将重组债债权的账账面价值值减记至至将来应应收金额额，减记记的金额额确认为为当期损损失；(二)如如果重组组

53、债权的的账面价价值等于于或小于于将来应应收金额额，债权权人不作作账务处处理； (三)如果修修改后的的债务条条款涉及及或有收收益的，债权人人不应将将或有收收益包括括在将来来应收金金额中；或有收收益收到到时，作作为当时时收益处处理。第七十六六条 企企业应按按规定确确定债务务重组日日。债务务重组日日即债务务人履行行协议或或法院裁裁定，将将相关资资产转让让给债权权人、将将债务转转为资本本或修改改后的偿偿债条件件开始执执行的日日期。第七十七七条 集集团企业业进行债债务重组组必须经经过授权权审批。第七十八八条 存存货是指指企业在在日常生生产经营营过程中中持有以以备出售售、或者者仍然处处于生产产过程、或者在

54、在生产或或提供劳劳务过程程中将消消耗的材材料或物物料等，包括库库存的、加工中中的、在在途的各各类材料料、商品品、在产产品、半半成品、产成品品、包装装物、低低值易耗耗品等。第七十九九条 集集团企业业物资采采购实行行计划管管理。对对外进行行物资采采购应先先由各部部门编制制物资请请购单，由物资资管理部部门汇总总并编制制采购计计划，报报经有关关部门审审批后进进行采购购。大宗宗物资采采购实行行比价招招标制，财务部部门监督督合同的的执行。第八十条条 集团团企业应应执行存存货的采采购、验验收、保保管等有有关规定定。年终终必须进进行一次次全面的的存货清清查，对对于盘盈盈、盘亏亏、毁损损、报废废的存货货，应查查

55、明原因因，分清清责任，将损失失计入当当期损益益。第八十一一条 集集团企业业取得存存货按实实际成本本计价。实际成成本按以以下方法法确定：(一)购购入的存存货，按按买价加加运输费费、装卸卸费、保保险费、包装费费、仓储储费等费费用、运运输途中中的合理理损耗、入库前前的挑选选整理费费用和按按规定应应计入成成本的税税金以及及其他费费用，作作为实际际成本；商品流通通企业购购入的商商品，按按照进价价和按规规定应计计入商品品成本的的税金，作为实实际成本本。采购购过程中中发生的的运输费费、装卸卸费、包包装费、保险费费、仓储储费等费费用、运运输途中中的合理理损耗、入库前前的挑选选整理费费用等，直接计计入当期期损益

56、。(二)自自制的存存货，按按制造过过程中的的各项实实际支出出，作为为实际成成本；(三)委委托外单单位加工工的存货货，以实实际耗用用的原材材料或者者半成品品以及加加工费、运输费费、装卸卸费和保保险费等等费用以以及按规规定应计计入成本本的税金金，作为为实际成成本；商品流通通企业加加工的商商品，以以商品的的进货原原价、加加工费用用和按规规定应计计入成本本的税金金，作为为实际成成本。(四)投投资者投投入的存存货，按按照投资资各方确确认的价价值，作作为实际际成本；(五)接接受捐赠赠的存货货，按以以下规定定确定其其实际成成本：1、捐赠赠方提供供了有关关凭据的的，按凭凭据上标标明的金金额加上上应支付付的相关

57、关税费，作为实实际成本本；2、捐赠赠方没有有提供有有关凭据据的，按按下列顺顺序确定定其实际际成本：同类或类类似存货货存在活活跃市场场的，按按同类或或类似存存货的市市场价格格估计的的金额，加上应应支付的的相关税税费，作作为实际际成本；同类或类类似存货货不存在在活跃市市场的，按该接接受捐赠赠的存货货的预计计未来现现金流量量，作为为实际成成本；(六)企企业接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的存货货，或以以应收债债权换入入存货的的，按照照应收债债权的账账面价值值减去可可抵扣的的增值税税进项税税额后的的差额，加上应应支付的的相关税税费，作作为实际际成本。涉及补补价的，按以下下规定确确

58、定受让让存货的的实际成成本：1、收到到补价的的，按应应收债权权的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额和补价价，加上上应支付付的相关关税费，作为实实际成本本；2、支付付补价的的，按应应收债权权的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额，加上上支付的的补价和和应支付付的相关关税费，作为实实际成本本；(七)以以非货币币性交易易换入的的存货，按换出出资产的的账面价价值减去去可抵扣扣的增值值税进项项税额后后的差额额，加上上应支付付的相关关税费，作为实实际成本本。涉及及补价的的，按以以下规定定确定换换入存货货的实际际成本：1、收到到补价的的，按换换出资产产的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值

59、税进进项税额额后的差差额，加加上应确确认的收收益和应应支付的的相关税税费，减减去补价价后的余余额，作作为实际际成本；2、支付付补价的的，按换换出资产产的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额后的差差额，加加上应支支付的相相关税费费和补价价，作为为实际成成本；(八)盘盘盈的存存货，按按照同类类或类似似存货的的市场价价格，作作为实际际成本。 第八十二二条按按照计划划成本进进行存货货核算的的，对存货货的计划划成本和和实际成成本之间间的差异异，应当当单独核核算。第八十三三条集集团企业业存货出出库可采采用计划划成本法法或实际际成本法法计价。但存货货入库时时采用计计划成本本计价的的，出库库时也应应

60、采用计计划成本本法计价价。(一)按按计划成成本法计计价的，可按下下列两种种方法调调整实际际成本：1、采用用上月材材料成本本差异率率调整的的，年终终必须调调整全年年的材料料成本差差异率。上月材料料成本差差异率月初结结存的材材料成本本差异月初结结存材料料的计划划成本；2、采用用本月材材料成本本差异率率调整为为实际成成本。本月材料料成本差差异率（月初初结存的的材料成成本差异异本月月收入材材料的成成本差异异）（月初初结存材材料的计计划成本本本月月收入材材料的计计划成本本）(二)存存货出库库按实际际成本计计价的，可选用用先进先先出法、后进先先出法、加权平平均法、移动平平均法、个别计计价法计计价。根根据实