审计习题全49讲讲

1、【考点二】审计程序【出题知识点】1.七种审计程序含义和功能，特别是函证、分析程序。【例 1单选题】（审计程序）关于审计程序的以下说法中，不恰当的是（ A.检查有形资产可为资产的权利和义务认定提供可靠审计）。B.观察提供的审计 C.对于询问的答复， D.分析程序适用于和关系仅限于观察发生的时点会计师应当通过获取其他予以佐证（有陷阱？）识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动【】 A】选项 A 不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计。【例 2单选题】（审计程序）下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（ ）。A.重新计算

2、 B.分析程序 C.检查D.重新执行【】D】根据审计程序使用的目的，重新执行一般用于控制测试，获取审计证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正否有效。【考点三】函证（16 小题）【出题知识点】错报，即控制活动运行是函证决策（函证对象（错报风险、认定类别）存款、应收账款）函证范围（样本规模）函证时间（财务报表日为截止日）函证方式（积极式与消极式）函证过程控制（发函、跟函、收函）函证回函分析（不符事项）【例 1单选题】（函证决策）下列关于函证决策与评估的认定层次错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是（）。评估的认定层次评估的认定层次错报风险水平越高，越不需要实施函证错报风险

3、水平越低，越应当实施函证C.对存在特别风险的事项实施函证并不能将检查风险降低至可接受的水平（有陷阱？）D.对存在特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款【 审计】 D】选项 A 不恰当，评估的认定层次错报风险越高，越需要实施函证程序获取；选项 B 不恰当，评估的认定层次错报风险越低，对实施函证程序的要求越低；选项 C 不恰当，函证是从第取证，获取的审计可靠性高，可以有效降低检查风险。【例 2单选题】（函证决策）如果采用函证程序，则获取的审计应付账款的完整性认定应收账款的存在认定会计师为了证明上市公司财务报表项目的以下认定，最相关的是（）。C.固定资产的存在认定D.营业成

4、本的准确性认定【】B】选项 B 正确，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款的存在认定。【例 3单选题】（函证对象）下列关于账户是否需要实施函证程序的说法中，不恰当的是（A.对所有）。账户必须函证（有陷阱？）B.对于零余额存款账户必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.对于交易量大、交易频繁但余额较小的账户需要函证【】A】选项 A 不恰当。根据审计准则，会计师应当对存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分表明某一存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，会计师

5、应当在审计工作底稿中说明理由。【例 4多选题】（函证对象）以下情形中，可以不针对应收账款实施函证程序的有（）A.有充分表明应收账款对财务报表不重要B.函证很可能无效 C.金额较小D.账龄较短【】AB】除非有充分表明应收账款对被审计财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，会计师应当对应收账款进行函证。【例 5单选题】（函证对象）以下情形中，（）。会计师可以不对应收账款实施函证的是A.根据审计重要性原则，有充分可能无效表明应收账款对财务报表不重要或所实施的函证很B.应收账款余额与上一年相比减少 50% （有陷阱？）C.本期应收账款借方发生额较大，但其期末余额很小（有陷阱？） D.应收

6、账款账龄较长同时交易金额较大（有陷阱？）【】A】选项 A 恰当。会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分表明应收账款对甲公司财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的。【例 6单选题】（函证对象）以下关于会计师是否应当对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的是（A如果有充分）。表明函证很可能无效，会计师可以不实施应收账款函证程序，也无需实施替代审计程序B如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的应收账款函证程序（有陷阱？）错报风险，会计师可以不实施C对上市公司财务报表执行审计时， D对小型企业财务报表执行审计时，阱？）会计师应当实施应收账款函证程序会计师可以不实施应收账款函证程序（有陷【】C【】

7、会计师应当对应收账款实施函证程序（选项 C 正确），除非有充分表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计。选项 A 不正确，因为不实施应收账款函证程序时，会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计。选项 B 不正确，基于收入确认存在舞弊风险的假设会计师假设收入确认方面存在舞弊导致的错报风险而实施应收账款实施函证。选项 D 不正确，企业规模大小不能决定收账款实施函证。会计师是否对应【例 7多选题】（函证范围）针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有（）。A.交易B.可能存在舞弊的交易（

8、有陷阱？）C.关联方交易D.金额大且账龄长的项目【】ABCD】函证是有效的审计程序，以上项目都属于或异常的项目，实施函证可以获取可靠性高的审计。【例 8单选题】（函证时间）如果日，则说明会计师评估的认定层次A.高水平 B.低水平 C.特别风险D.无法应对风险会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止错报风险是（）。【】B】会计师通常以财务报表日作为函证截止日，如果评估的错报风险水平为低水平，可以将截止日提前到财务报表日前适当日期。【例 9多选题】（函证方式）在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额可以应对评估的应收账款被低估的风险求被询证者提供

9、余额信息，B.从被审计的风险的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证（有陷阱？）D.如果被审计少函证的样本规模与应收账款存在认定相关的控制设计合理且运行有效，可适当减【】ABD】选项 C 不恰当。根据应收账款重要性，会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额大的应收账款应当采用积极式函证。【例 10多选题】（函证方式）关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有（）。A.对于会计师在询证函拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认

10、B.对于会计师在询证函中不账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出的努力而导致回函率降低C.对于会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到回函能够提供说服力强的审计D.如果会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误（有陷阱？）【】ABC】选项 D 不恰当。会计师在采用积极的函证方式时，如果没有收到回函，不会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再一定说明函证信息存在错误，次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，会计师应当实施替代审计程序。【例 11单选题】（函证回函）关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是（）。A.不符