MBA财务会计复习摘要1

1、2009级MBA2班 黄嫦娥2009年MBA2班财务会计复习摘要第一章：会计概要1.1 会计信息1.1.1 会计信息及其需求者会计信息息是一种种以货币币计量的的定量信信息。需求者：组织内内部人（经营管管理者）和外部部人（股股东、债债券人、政府等等）1.1.2 会会计信息息的种类类财务会计计信息-资资产、负负债、股股东权益益和利润润情况的的信息管理会计计信息-满满足企业业内部管管理层的的需要而而专门编编制税务会计计信息-应应税收入入和应税税利润1.2 会计发发展1.2.1 西西方会计计的发展展-复式簿簿记1.2.2 我我国的会会计发展展19499年100月1日日，我国国的会计计发展是是以统一一会

2、计制制度为特特征的1.3 会计含含义会计是为为了进行行据侧和和作出有有根据的的判断而而对一个个主体（组织）的经济济信息进进行确认认、计量量、记录录和报告告的过程程。四个环节节：确认认、计量量、记录录、报告告1.4 会计规规范1.4.1 会会计规范范的由来来和发展展1.4.2 我我国会计计规范的的构成情情况会计法律律与法规规：中中华人民民共和国国会计法法，119855，19993，19999会计准则则：企企业会计计准则会计制度度：企企业会计计制度1.5 会计职职业1.6 企业内内部的会会计结构构第二章 财务会会计的概概念2.1 财务会会计报告告的目标标提供与企企业财务务状况、经营成成果和现现金流

3、量量等有关关的会计计信息，反应企企业管理理层受托托责任履履行情况况，有助助于财务务报告使使用者做做出经济济决策。2.2 财务核核算的前前提假设设2.2.1 会会计主体体假设也称实体体假设，是指核核算和报报告会计计信息的的特定单单位和组组织。该该假设界界定会计计确认、计量和和报告的的空间范范围。2.2.2 持持续经营营假设2.2.3 会会计分期期假设会计期间间-年度和和中期2.2.4 货货币计量量假设2.3 会计核核算的基基础分为权责责发生制制和收付付实现制制2.4 衡量会会计信息息质量的的一般原原则2.4.1 真真实性原原则2.4.2 相相关性原原则2.4.3 明明晰性原原则2.4.4 可可比

4、性原原则2.4.5 实实质重于于形式原原则2.4.6 重重要性原原则2.4.7 谨谨慎性原原则2.4.8 及及时性原原则2.5 会计核核算的基基本原则则2.5.1 历历史成本本原则历史成本本、重置置成本、可变现现净值、现值、公允价价值2.5.2 实实现原则则2.5.3 配配比原则则2.5.4 划划分收益益性支出出与资本本性支出出原则第三章 资产负负债表与与利润表表3.1资资产负债债表涉及及的会计计科目会计科目目备注会计科目目备注资产类货币资金金现金、银银行存款款及其他他货币资资金现金等价价物包括括三个月月内到期期的国库库券、债债券、可可转让定定期存单单、商业业票据和和银行承承兑汇票票应付及预预

5、付款项项应收账款款、应收收票据、其他应应收款、预付货货款、预预付租金金等交易性金金融资产产交易性为为目的，一年内内变现存货持有至到到期投资资长期股权权投资投资性房房地产固定资产产生物资产产递延所得得税资产产无形资产产负债类短期借款款应付及预预收款项项应付账款款、应付付票据、预收货货款、应应付股利利、其他他应付款款应交税费费应付职工工薪酬预计负债债长期借款款长期应付付款应付债券券递延所得得税负债债所有者权权益类实收资本本或股本本资本公积积盈余公积积未分配利利润恒等式：资产=负债+所有者者权益3.2 利润表表涉及的的会计科科目利润表：单步式式和多步步式恒等式：收入=利润+费用会计科目目备注会计科目

6、目备注销售净额额/营业业收入销售成本本/营业业成本毛利销售净额额-销售售成本销售费用用管理费用用财务费用用营业利润润毛利-三三大费用用投资收益益营业外收收入租赁收入入非常项目目税前利润润营业利润润+投资资收益+非常项项目所得税费费用净利润税前利润润-所得得税费用用3.3 资产负负债表和和利润表表分析分析项目目计算方法法备注流动比率率流动资产产/流动动负债正常为22：1，越高说说明企业业短期偿偿债能力力越强速动比率率（流动资资产-存存货）/流动负负债正常为11：1现金比率率（现金+有价证证券）/流动负负债资产负债债率（债务总总额/总总资产）x1000%正常300-700%，说说明长期期偿债能能力

7、，越越高风险险越大毛利率毛利/销销售净额额营业利润润率营业利润润/销售售净额净利率净利润/销售净净额应收账款款周转率率销售净额额/年平平均应收收账款总总额应收账款款周转天天数年平均应应收账款款总额/销售净净额/3365存货周转转率年销售成成本/年年平均存存货存货周转转天数年平均存存货/年年销售成成本/3365资产周转转率销售净额额/年平平均总资资产全部资产产的运用用能力资产利润润率（RROA）息税前利利润（EEBITT）/年年平均总总资产全部资产产的获利利水平净资产利利润率（ROEE）净利润/年平均均所有者者权益为全体股股东赚取取利润的的能力利息保障障倍数（利息费费用+税税前利润润）/利利息费

8、用用支付利息息能力，越高越越好资产定义义：企业业拥有或或者控制制，因为为过去的的经济业业务所形形成的，预期能能给企业业带来经经济利益益。 未未来会带带来现金金流，价价值可以以估量的的。资产分类类：流动动资产和和非流动动资产。负债：企企业过去去的交易易或者事事项形成成的、预预期会导导致经济济利益流流出企业业的现时时义务。利润表编编制原理理：权责责发生制制-是以权权利或义义务是否否发生作作为确认认收入和和费用的的依据。收益性支支出和资资本性支支出：收收益期小小于一年年还是收收益性支支出大于于一年。第四章 会计循循环完整的会会计循环环包括：收集原始始凭证编制分分录（记记账凭证证）过账（登记账账簿，总

9、总分类账账和明细细账）编制未未调整试试算表调整分分录的编编制和过过账 编制调调整后试试算表 编制财财务报表表 编制结结账分录录并过账账 编制结结帐后试试算表有借必有有贷，借借贷必相相等恒等式：资产+费用=负债+所有者者权益+收入分清楚在在恒等式式的左边边还是右右边，左左边是增增加是借借，减少少时贷，右边相相反1：编制制分录借：现金金 11 4550 0000 贷：银银行存款款 1 4500 0000借：营业业成本 （应付付职工薪薪酬） 11 4550 0000 贷：现现金 2：现金金日记账账，银行行存款日日记账3：总分分类账4：结账账前试算算平衡表表5：编制制结账分分录借：营业业收入 44,1

10、880,0000 贷：本本年利润润 44,1880,0000借：本年年利润 22,2220,0000 贷： 营业成本本 2,1107,0000 管管理费用用 1011,0000 财财务费用用 112,0000借：本年年利润 1,9960,0000 贷：利润分分配未分配配利润 1,9960,00006：结帐帐后试算算平衡表表第五章 收入与与货币性性资产5.1 收入：营业收收入、投投资收益益、营业业外收入入5.2 收入的的确认和和计量5.2.1 收收入确认认与计量量的一般般原则商品所有有权已转转移，价价款已收收讫或者者得到收收款的法法定权利利，收入入的金额额可以准准确计量量5.2.2 收收入确认认

11、的不同同方法销售点确确认收入入，销售售点前确确认收入入，销售售点后确确认收入入5.2.3 商商品收入入的确认认与计量量：销售折扣扣：商业业折扣和和现金折折扣现金折扣扣：2/10，n/330，表表示300天内货货款付清清，100天内付付清享受受2%的的优惠折折扣总价法和和净价法法（我国国用总价价法）：折扣部部分计入入财务费费用科目目销售退回回与折让让借：销售售退回与与折让应交税费费-应交增增值税（销项税税额） 贷：应收账账款或者：借：产成成品 贷：主营业业务成本本销售退回回与折让让是“主营业业务收入入”的抵减减账户，也可直直接冲减减当期费费用。5.2.4 长长期工程程合同收收入的确确认与计计量完

12、工百分分比法完工百分分比=已已投入的的成本/预计工工程总成成本5.2.5 提提供劳务务收入的的确认与与计量5.2.6 让让渡资产产使用权权收入的的确认和和计量 借：银行存存款 贷：其其他业务务收入5.3 应收账账款、应应收票据据和其他他应收款款5.3.1 应应收账款款坏账：直直接注销销法和备备抵法（主要是是备抵法法）备抵法（属于恒恒等式右右边）：产生坏账账时客户还账账时借：资产产减值损损失-坏账账损失 贷：坏账准准备借：坏账账准备 贷：应收账账款借：应收收账款 贷：坏账准准备借：银行行存款贷：应收收账款坏账损失失的估计计方法：销货百百分比法法，应收收账款余余额法（重点），账龄龄分析法法5.3.

13、2 应应收票据据票据的利利息计入入财务费费用，利利息=票票面金额额x年利利率x天天数/3365收入确认认时收到票据据时票据兑现现时票据无法法兑现时时借：应收收账款 贷：主主营业务务收入 应交交税费-销销项税额额借：应收收票据 贷：应收账账款借：银行行存款贷：应收收票据 财财务费用用借：应收收账款 贷：应收票票据票据贴现现：利息息计入财务务费用票据到期期价值=票据面面值+票票据到期期利息贴现息=票据到到期价值值x贴现现率x贴贴现期贴现所得得额=票票据到期期价值-贴现息息天数一般般用3660天计计算企业收到到贴限额额时票据被拒拒付时借：银行行存款 贷：应收票票据贴现现 财财务费用用（看情情况借或或

14、贷）借：应收收票据贴贴现 贷：应收票票据借：应收收账款 贷贷：银行行存款 短期借借款（银银行存款款不够时时）5.4 货币性性资产5.4.1 现现金发现现金金短缺时时：发现现金金短缺查明原因因借：现金金 贷：待处理理财产损损益借：待处处理财产产损益 贷：费用或或其他第六章 存货与与销售成成本6.1 存货的的范围制造业存存货、为为生产耗耗用而存存储的存存货、在在产品和和半成品品等6.2 定期盘盘存制和和永续盘盘存制6.2.1 定定期盘存存制（比比较少用用）本期发出出存货的的数量=期初存存货量+本期进进货量-期末存存货量6.2.2 永永续盘存存制6.3 存货计计价-一般般方法6.3.1 存存货取得得

15、的计价价外购存货货的计价价：总价价法和净净价法，应包括括税费、运输费费、装卸卸费、保保险费、包装费费、仓储储费用等等等。总价法：购入时折扣期内内付款超期付款款借：原材材料应交税费费（进项项税额） 贷：应付账账款借：应付付账款 贷：银行存存款 财财务费用用借：应付付账款 贷：银行存存款自制存货货的计价价：直接接材料、直接人人工、机机器工时时、生产产工人工工时或工工资生产成本本，制造造费用，把生产产成本过过入到产产成品存货发出出的计价价：个别别计价法法、先进进先出法法、后进进先出法法、加权权平均法法加权平均均法：一一次加权权平均法法和移动动加权平平均法一次加权权平均法法=（期期初结存存存货金金额+

16、本本期收入入存货金金额）/（期初初结存存存货数量量+本期期收入存存货数量量）移动加权权平均法法=（本本期收入入存货前前存货的的结存金金额+本本次收入入存货金金额）/（本期期收入存存货前存存货的结结存数量量+本次次收入存存货数量量）6.4 存货计计价-成本本与市价价孰低法法跌价时价格会涨涨时借：资产产减值损损失-存存货跌价价损失 贷：存货跌跌价准备备借：存货货跌价准准备 贷：资产减减值损失失-存货货跌价损损失第七章 投资类别交易性金金融资产产持有至到到期投资资可供出售售金融资资产长期股权权投资债券类型型债券和权权益性证证券债券债券和权权益性债债券权益性债债券资产负债债表的披披露公允价值值摊余成本

17、本公允价值值按成本法法或者权权益法核核算的结结果对公允价价值变化化的处理理在利润表表中作为为净收益益的一部部分披露露不确认在资产负负债表中中作为股股东权益益的一部部分披露露不确认购买的确确认手续费冲冲减投资资收益有股利时时：借：交易易性金融融资产 应收收股利 投资资收益 贷贷：银行行存款有利息时时，利息息计入应应收利息息借：交易易性金融融资产应收利息息 贷：银行存存款借：持有有至到期期投资-面值持有至到到期投资资-其他他成本 贷：持有至至到期投投资-折折价 银银行存款款手续费直直接加入借：可供供出售金金融资产产 应收股股利 贷：银行存存款手续费直直接加入入借：长期期股权投投资 贷：银行存存款投

18、资收益益的确认认借：应收收股利 贷：投资收收益借：银行行存款 贷：应收利利息 投投资收益益期末账面面价值xx实际利利率（注注意折价价摊销法法）借：应收收股利 贷：投资收收益借：银行行存款 贷：应收利利息 投投资收益益后续计量量借：公允允价值变变动损益益 贷：交易性性金融资资产（公公允价值值变动）借：资本本公积-其他资资本公积积 贷：可供出出售金融融资产（公允价价值变动动）成本法和和权益法法权益法：企业获利利时：借：长期期股权投投资 贷：投资收收益分红时：借：银行行存款 贷：长期股股权投资资亏损时：借：投资资收益 贷：长期股股权投资资投资减值值借： 资资产减值值损失-持有至至到期投投资 贷：持有

19、至至到期投投资减值值准备借： 资资产减值值损失-长期股股权投资资 贷：长期股股权投资资减值准准备投资出售售应将成本本以及公公允价值值变动部部分冲平平，差额额计入投投资收益益借：银行行存款投资收益益 贷：交易性性金融资资产（成成本） 交交易性金金融资产产（公允允价值变变动）先计提利利息和折折价借：应收收利息持有至到到期投资资-折价价 贷：投资收收益（利利息收入入）冲平成本本，面值值，未摊摊销折价价，余额额计入投投资收益益借：银行行存款折价 贷：持有至至到期投投资-面面值 持有有至到期期投资-其他成成本 投资资收益和交易性性金融资资产相似似应将长期期股权投投资以及及减值损损失冲平平，余额额计入投投

20、资收益益借：银行行存款减值损失失投资收益益贷：长期期股权投投资第八章 固定资资产与折折旧8.1. 固定定资产：使用年年限在一一年以上上8.2 固定资资产的成成本构成成8.2.1 购购入固定定资产安装费用用、运费费等计入入固定资资产成本本借：固定定资产 贷：银行存存款8.2.2 自自行建造造固定资资产工程建造造过程中中工程交付付使用时时借：在建建工程 贷：工程物物质 应应付职工工薪酬 长长期借款款（发生生借款建建工程的的利息）借：固定定资产 贷：在建工工程 8.2.3 接接受投资资捐赠的的固定资资产借：固定定资产贷:累计计折旧 资资本公积积8.2.4 非非货币性性交换取取得的固固定资产产将折旧账

21、账户和股股东资产产账户冲冲平，余余额计入入固定资资产清理理8.2.5 租租入的固固定资产产预付租金金时摊销时借：待摊摊费用-预付租租金 贷：银行存存款借：制造造费用 贷：待摊费费用-预预付租金金8.3 固定资资产折旧旧方法1：匀速速折旧法法直线折旧旧法年折旧额额=（固固定资产产原值-预计净净残值）/预计计使用年年限年折旧率率=1/预计使使用年限限x1000%工作量法法单位工作作量折旧旧额=（固定资资产原值值-预计计净残值值）/预预计总工工作量2：加速速折旧法法（重点点，去年年有考）年数总额额法年折旧率率 = 年初尚尚可使用用年限xx1000%= 年折旧额额 = （固定定资产原原值-预预计净残残

22、值）xx 年折折旧率双倍余额额递减法法双倍直线线折旧率率 = 2/预预计使用用年限xx 1000%年折旧额额 = 固定资资产期初初账面价价值 xx 双倍倍直线折折旧率如果直线线法计提提的折旧旧额比双双倍余额额递减法法的多，则用直直线法会计处理理借：制造造费用管理费用用销售费用用 贷：累计折折旧8.4 固定资资产使用用中的支支出与固固定置产产处置减值 借：资产减减值损失失-固定资资产减损损 贷贷：固定定资产减减值准备备固定资产产清理:“固定资资产清理理”作为中中间科目目，将固固定资产产，累计计折旧账账目冲平平，最后后将“固定资资产清理理”账户余余额冲减减入“营业外外收入-处置固固定资产产净收益益

23、”或者“营业外外支出-处置固固定资产产净损失失”固定资产产盘亏：“贷处理理财产损损益-待处处理固定定资产损损益”作为中中间科目目，将固固定资产产，累计计折旧账账目冲平平，最后后将“待处理理财产损损益-待处处理固定定资产损损益”余额冲冲入“营业外外支出-固定资资产盘亏亏”。第九章 无形资资产及其其其他资资产9.1 无形资资产特征：没没有实物物形态，非货币币性资产产，能为为企业提提供经济济效益，提供的的经济效效益具有有很大不不确定性性。购入无形形资产时时，手续续费等费费用应计计入出售无形形资产时时，余额额计入营营业外收收入-出售售无形资资产收益益9.2 其他资资产开办费：计入“长期待待摊费用用”长

24、期待摊摊费用：一年以以上递耗资产产：单位位折耗率率和每期期折耗费费用借：低耗耗资产 贷：银行存存款第十章 负债10.22 流动动负债：一年之之内应偿偿还，采采用总价价法 或有有负债或或预计负负债 借：应收账账款 贷：预预计负债债10.33 非流流动负债债-应付债债券（重重点，上上次有考考）折价溢价借：现金金 应应付债券券-债券折折价贷：应付付债券-债债券面值值借：现金金 贷：应付债债券-债券券面值 应应付债券券-债券溢溢价直线摊销销法与实际利利息法第十一章章 所有有者权益益11.11：所有有者权益益：独资资企业，合伙企企业，股股份公司司11.22 非公公司制企企业的所所有者权权益11.33 公

25、司司制企业业的所有有者权益益借：银行行存款 固定资资产（包包含增值值税）无形资产产原材料应交税费费-应交增增值税（进项税税额，原原材料的的增值税税） 贷：实收资资本股份制有有限公司司的所有有者权益益普通股：表决权权、分红红权、对对剩余资资产的要要求权、优先认认股权优先股：分派股股利次序序的优先先，对剩剩余资产产的要求求权优于于普通股股、无表表决权1：优先先股及其其核算收回股票票时：应应将原本本对应的的资本公公积冲平平，余额额冲减留留存收益益2：普通通股及其其核算超面值缴缴入资本本公积3：库存存股回购库存存股时，通常直直接按收收购的成成本价入入账库存股重重新销售售，同样样属于股股东权益益的交易易，不确确认利得得或损失失库存股不不是公司司财产，也没有有投票粉粉红等股股东权益益，在资资产负债债上作为为股东权权益账面面价值的的抵减项项。4：应付付股利现金股利利：借：留存收收益 贷贷：应付付股利 借：应应付股利利 贷贷：现金金股票股利利：借：留存收收益 贷：股本-普普通股 资资本公积积5：股票票分拆6：股权权证不可以从从债务中中分离出出来的：计入负负债项目目，不确确认为收收益可从债务务中分离离的： 借：现现金 贷贷：应付付债券-债债券面值值 应付债债券-债券券溢价 股权证证7：资本本公积用途：按按法定程程序转为为资本、用于弥弥补亏损损主要构成成：资本本溢价、