企业内部控制实施细则手册(最全)

1、 企业内部控制实施细则手册目录TOC o 1-3 n h z u HYPERLINK l _Toc249327423 第1章资金内部控制实施细则 HYPERLINK l _Toc249327424 11 资金管理目标 HYPERLINK l _Toc249327425 111 资金业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327426 112 资金财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327427 12 资金金业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327428 121 资金运运营风险险 HYPERLINK l _Toc249327429 122 资金财财务风

2、险险 HYPERLINK l _Toc249327430 13 资金金管理业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327431 131 现金管管理业务务流程 HYPERLINK l _Toc249327432 132 银行存存款管理理业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327433 14 资金金管理业业务相关关办法、规范、制度 HYPERLINK l _Toc249327434 141 现金管管理办法法 HYPERLINK l _Toc249327435 142 银行存存款制度度 HYPERLINK l _Toc249327436 第2章采采购内部部控制实实施细则则

3、HYPERLINK l _Toc249327437 21 采购购管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327438 211 采购业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327439 212 采购财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327440 22 采购购业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327441 221 采购经经营风险险 HYPERLINK l _Toc249327442 222 采购财财务风险险 HYPERLINK l _Toc249327443 23 采购购管理业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327444 2

4、31 请购与与审批控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327445 232 采购与与验收控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327446 24 采购购管理业业务流程程相关细细则、办办法、规规定、制制度 HYPERLINK l _Toc249327447 241 采购授授权与审审批制度度 HYPERLINK l _Toc249327448 242 采购与与验收控控制细则则 HYPERLINK l _Toc249327449 第3章存存货内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327450 31 存货货管理目目标 HYPERLINK l _To

5、c249327451 311 存货业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327452 312 存货财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327453 32 存货货业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327454 321 存货管管控风险险 HYPERLINK l _Toc249327455 322 存货财财务风险险 HYPERLINK l _Toc249327456 33 存货货管理业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327457 331 请购与与采购控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327458 332 验收与与保管控

6、控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327459 34 存货货业务流流程相关关细则、办法、制度 HYPERLINK l _Toc249327460 341 验收与与保管制制度 HYPERLINK l _Toc249327461 342 领用与与发放办办法 HYPERLINK l _Toc249327462 第4章销销售内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327463 41 销售售管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327464 411 销售业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327465 412 销售财财务目标标 HYPER

7、LINK l _Toc249327466 42 销售售业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327467 421 销售经经营风险险 HYPERLINK l _Toc249327468 422 销售财财务风险险 HYPERLINK l _Toc249327469 43 销售售管理业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327470 431 销售业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327471 432 发货业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327472 44 销售售业务流流程相关关细则、办法、规范、制度 HYPERLINK l _Toc24

8、9327473 441 客户管管理细则则 HYPERLINK l _Toc249327474 442 发货管管理制度度 HYPERLINK l _Toc249327475 第5章工工程项目目内部控控制实施施细则 HYPERLINK l _Toc249327476 51 工程程项目管管理目标标 HYPERLINK l _Toc249327477 511 工程项项目业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327478 512 工程项项目财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327479 52 工程程项目业业务风险险 HYPERLINK l _Toc249327480 521

9、工程项项目经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327481 522 工程项项目财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327482 53 工程程项目业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327483 531 项目决决策控制制流程 HYPERLINK l _Toc249327484 532 工程概概预算控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327485 54 工程程项目业业务流程程相关细细则、办办法、规规范、制制度 HYPERLINK l _Toc249327486 541 工程项项目授权权审批制制度 HYPERLINK l _Toc24932

10、7487 542 工程项项目决策策实施办办法 HYPERLINK l _Toc249327488 第6章固固定资产产内部控控制实施施细则 HYPERLINK l _Toc249327489 61 固定定资产管管理目标标 HYPERLINK l _Toc249327490 611 固定资资产业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327491 612 固定资资产财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327492 62 固定定资产业业务风险险 HYPERLINK l _Toc249327493 621 固定资资产经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327494

11、622 固定资资产财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327495 63 固定定资产业业务流程程 HYPERLINK l _Toc249327496 631 取得与与验收控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327497 632 使用与与维护控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327498 64 固定定资产业业务流程程相关细细则、办办法、规规范、制制度 HYPERLINK l _Toc249327499 641 固定资资产预算算细则 HYPERLINK l _Toc249327500 642 固定资资产请购购办法 HYPERLINK l _Toc24

12、9327501 第7章无无形资产产内部控控制实施施细则 HYPERLINK l _Toc249327502 71 无形形资产管管理目标标 HYPERLINK l _Toc249327503 711 无形资资产业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327504 712 无形资资产财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327505 72 无形形资产业业务风险险 HYPERLINK l _Toc249327506 721 无形资资产经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327507 722 无形资资产财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327508

13、73 无形形资产管管理业务务流程 HYPERLINK l _Toc249327509 731 无形资资产取得得与验收收控制流流程 HYPERLINK l _Toc249327510 732 无形资资产使用用控制流流程 HYPERLINK l _Toc249327511 74 无形形资产业业务流程程相关细细则、办办法、制制度 HYPERLINK l _Toc249327512 741 无形资资产预算算管理细细则 HYPERLINK l _Toc249327513 742 无形资资产请购购审批制制度 HYPERLINK l _Toc249327514 第8章长长期股权权投资内内部控制制实施细细则

14、HYPERLINK l _Toc249327515 81 长期期股权投投资管理理目标 HYPERLINK l _Toc249327516 811 长期股股权投资资业务目目标 HYPERLINK l _Toc249327517 812 长期股股权投资资财务目目标 HYPERLINK l _Toc249327518 82 长期期股权投投资业务务风险 HYPERLINK l _Toc249327519 821 长期股股权投资资运营风风险 HYPERLINK l _Toc249327520 822 长期股股权投资资财务风风险 HYPERLINK l _Toc249327521 83 长期期股权投投资业

15、务务流程 HYPERLINK l _Toc249327522 831 长期股股权投资资决策流流程 HYPERLINK l _Toc249327523 832 长期股股权投资资执行流流程 HYPERLINK l _Toc249327524 84 长期期股权投投资业务务流程相相关细则则、规范范、制度度 HYPERLINK l _Toc249327525 841 投资执执行管理理细则 HYPERLINK l _Toc249327526 842 投资处处置管理理规范 HYPERLINK l _Toc249327527 第9章筹筹资内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc24932752

16、8 91 筹资资管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327529 911 筹资业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327530 912 筹资财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327531 92 筹资资业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327532 921 筹资运运营风险险 HYPERLINK l _Toc249327533 922 筹资财财务风险险 HYPERLINK l _Toc249327534 93 筹资资业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327535 931 筹资决决策控制制流程 HYPERLINK l _

17、Toc249327536 932 筹资执执行控制制流程 HYPERLINK l _Toc249327537 94 筹资资业务流流程相关关办法、规定、制度 HYPERLINK l _Toc249327538 941 筹资决决策控制制制度 HYPERLINK l _Toc249327539 942 筹资风风险评估估规定 HYPERLINK l _Toc249327540 第10章章预算内内部控制制实施细细则 HYPERLINK l _Toc249327541 1011 预预算管理理目标 HYPERLINK l _Toc249327542 10111 预算业业务目标标 HYPERLINK l _To

18、c249327543 10112 预算合合规目标标 HYPERLINK l _Toc249327544 1022 预预算业务务风险 HYPERLINK l _Toc249327545 10221 预算经经营风险险 HYPERLINK l _Toc249327546 10222 预算合合规风险险 HYPERLINK l _Toc249327547 1033 预预算业务务流程 HYPERLINK l _Toc249327548 10331 预算编编制控制制流程 HYPERLINK l _Toc249327549 10332 预算执执行控制制流程 HYPERLINK l _Toc249327550

19、1044 预预算业务务流程相相关细则则、制度度 HYPERLINK l _Toc249327551 10441 预算编编制管理理细则 HYPERLINK l _Toc249327552 10442 预算执执行责任任制度 HYPERLINK l _Toc249327553 第11章章成本费费用内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327554 1111 成成本费用用管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327555 11111 成本费费用业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327556 11112 成本费费用财务务目标 HYPERLINK l _

20、Toc249327557 1122 成成本费用用业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327558 11221 成本费费用经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327559 11222 成本费费用财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327560 1133 成成本费用用业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327561 11331 成本费费用预算算流程 HYPERLINK l _Toc249327562 11332 成本费费用执行行流程 HYPERLINK l _Toc249327563 1144 成成本费用用业务流流程相关关办法、规范、制度 H

21、YPERLINK l _Toc249327564 11441 成本费费用预算算制度 HYPERLINK l _Toc249327565 11442 成本费费用执行行规范 HYPERLINK l _Toc249327566 第12章章担保内内部控制制实施细细则 HYPERLINK l _Toc249327567 1211 担担保管理理目标 HYPERLINK l _Toc249327568 12111 担保业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327569 12112 担保财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327570 1222 担担保业务务风险 HYPERLIN

22、K l _Toc249327571 12221 担保经经营风险险 HYPERLINK l _Toc249327572 12222 担保财财务风险险 HYPERLINK l _Toc249327573 1233 担担保业务务流程 HYPERLINK l _Toc249327574 12331 担保评评估审批批流程 HYPERLINK l _Toc249327575 12332 担保执执行控制制流程 HYPERLINK l _Toc249327576 1244 担担保业务务流程相相关办法法、制度度 HYPERLINK l _Toc249327577 12441 担保授授权审核核管理办办法 HYPE

23、RLINK l _Toc249327578 12441 担保评评估审批批管理制制度 HYPERLINK l _Toc249327579 第13章章合同协协议内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327580 1311 合合同协议议管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327581 13111 合同协协议业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327582 13112 合同协协议合规规目标 HYPERLINK l _Toc249327583 1322 合合同协议议业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327584 13221 合同协协议经

24、营营风险 HYPERLINK l _Toc249327585 13222 合同协协议合规规风险 HYPERLINK l _Toc249327586 1333 合合同协议议业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327587 13331 合同协协议编制制审核流流程 HYPERLINK l _Toc249327588 13332 合同协协议订立立控制流流程 HYPERLINK l _Toc249327589 1344 合合同协议议业务流流程相关关办法、制度 HYPERLINK l _Toc249327590 13441 合同协协议订立立审批制制度 HYPERLINK l _Toc2493

25、27591 13442 合同协协议编制制会审制制度 HYPERLINK l _Toc249327592 第14章章业务外外包内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327593 1411 业业务外包包管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327594 14111 业务外外包业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327595 14112 业务外外包财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327596 1422 业业务外包包业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327597 14221 业务外外包经营营风险 HYPERLINK l

26、 _Toc249327598 14222 业务外外包财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327599 1433 业业务外包包流程 HYPERLINK l _Toc249327600 14331 承包方方选择流流程 HYPERLINK l _Toc249327601 14332 外包协协议管理理流程 HYPERLINK l _Toc249327602 1444 业业务外包包流程相相关细则则、办法法、规定定、制度度 HYPERLINK l _Toc249327603 14441 承包方方资质审审核遴选选制度 HYPERLINK l _Toc249327604 14442 企业外外包合

27、同同协议管管理规定定 HYPERLINK l _Toc249327605 第15章章子公司司管理内内部控制制实施细细则 HYPERLINK l _Toc249327606 1511 子子公司管管理目标标 HYPERLINK l _Toc249327607 15111 子公司司管理业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327608 15112 子公司司管理财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327609 1522 子子公司管管理业务务风险 HYPERLINK l _Toc249327610 15221 子公司司运营风风险 HYPERLINK l _Toc249327

28、611 15222 子公司司财务风风险 HYPERLINK l _Toc249327612 1533 子子公司管管理业务务流程 HYPERLINK l _Toc249327613 15331 子公司司业务管管控流程程 HYPERLINK l _Toc249327614 15332 子公司司内部审审计流程程 HYPERLINK l _Toc249327615 1544 子子公司管管理业务务流程相相关细则则、办法法、制度度 HYPERLINK l _Toc249327616 15441 委派董董事管理理办法 HYPERLINK l _Toc249327617 15442 子公司司业务授授权审批批办

29、法 HYPERLINK l _Toc249327618 第16章章财务报报告编制制与披露露内部控控制实施施细则 HYPERLINK l _Toc249327619 1611 财财务报告告编制与与披露目目标 HYPERLINK l _Toc249327620 16111 财务报报告编制制与披露露业务目目标 HYPERLINK l _Toc249327621 16112 财务报报告编制制与披露露合规目目标 HYPERLINK l _Toc249327622 1622 财财务报告告编制与与披露风风险 HYPERLINK l _Toc249327623 16221 财务报报告编制制与披露露业务风风险

30、HYPERLINK l _Toc249327624 16222 财务报报告编制制与披露露财务风风险 HYPERLINK l _Toc249327625 1633 财财务报告告编制与与披露流流程 HYPERLINK l _Toc249327626 16331 财务报报告编制制准备流流程 HYPERLINK l _Toc249327627 16332 财务报报告编制制实施流流程 HYPERLINK l _Toc249327628 1644 财财务报告告编制与与披露流流程相关关规范、办法、制度 HYPERLINK l _Toc249327629 16441 财务报报告编制制准备规规范 HYPERLI

31、NK l _Toc249327630 16442 财务报报告报送送披露办办法 HYPERLINK l _Toc249327631 第17章章人力资资源管理理内部控控制实施施细则 HYPERLINK l _Toc249327632 1711 人人力资源源管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327633 17111 人力资资源业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327634 17112 人力资资源财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327635 1722 人人力资源源业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327636 17221 人力资资源运营

32、营风险 HYPERLINK l _Toc249327637 17222 人力资资源财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327638 1733 人人力资源源业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327639 17331 招聘流流程 HYPERLINK l _Toc249327640 17332 考核流流程 HYPERLINK l _Toc249327641 1744 人人力资源源业务流流程相关关细则、办法、制度 HYPERLINK l _Toc249327642 17441 招聘制制度 HYPERLINK l _Toc249327643 17442 考核细细则 HYPE

33、RLINK l _Toc249327644 第18章章信息系系统内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327645 1811 信信息系统统管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327646 18111 信息系系统业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327647 18112 信息系系统合规规目标 HYPERLINK l _Toc249327648 1822 信信息系统统业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327649 18221 信息系系统经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327650 18222 信息系系统合规规风

34、险 HYPERLINK l _Toc249327651 1833 信信息系统统业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327652 18331 信息系系统开发发维护流流程 HYPERLINK l _Toc249327653 18332 系统访访问安全全管理流流程 HYPERLINK l _Toc249327654 1844 信信息系统统业务流流程相关关细则、办法、规范、制度 HYPERLINK l _Toc249327655 18441 信息系系统管理理细则 HYPERLINK l _Toc249327656 18442 账号审审批管理理办法 HYPERLINK l _Toc2493

35、27657 第19章章衍生工工具内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327658 1911 衍衍生工具具管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327659 19111 衍生工工具业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327660 19112 衍生工工具财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327661 1922 衍衍生工具具业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327662 19221 衍生工工具经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327663 19222 衍生工工具财务务风险 HYPERLINK l _T

36、oc249327664 1933 衍衍生工具具业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327665 19331 衍生工工具交易易流程 HYPERLINK l _Toc249327666 19332 衍生工工具风险险评估流流程 HYPERLINK l _Toc249327667 1944 衍衍生工具具流程相相关细则则、办法法、制度度 HYPERLINK l _Toc249327668 19441 衍生工工具风险险控制制制度 HYPERLINK l _Toc249327669 19442 衍生工工具监督督检查办办法 HYPERLINK l _Toc249327670 第20章章并购内内部

37、控制制实施细细则 HYPERLINK l _Toc249327671 2011 并并购管理理目标 HYPERLINK l _Toc249327672 20111 并购业业务目标标 HYPERLINK l _Toc249327673 20112 并购财财务目标标 HYPERLINK l _Toc249327674 2022 并并购业务务风险 HYPERLINK l _Toc249327675 20221 并购经经营风险险 HYPERLINK l _Toc249327676 20222 并购财财务风险险 HYPERLINK l _Toc249327677 2033 并并购业务务流程 HYPERLI

38、NK l _Toc249327678 20331 并购交交易授权权审批流流程 HYPERLINK l _Toc249327679 20332 审慎性性调查控控制流程程 HYPERLINK l _Toc249327680 2044 并并购交易易业务流流程相关关制度 HYPERLINK l _Toc249327681 20441 并购交交易授权权与审批批制度 HYPERLINK l _Toc249327682 20442 并购交交易审慎慎性调查查制度 HYPERLINK l _Toc249327683 第21章章关联交交易内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327684

39、2111 关关联交易易管理目目标 HYPERLINK l _Toc249327685 21111 关联交交易业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327686 21112 关联交交易财务务目标 HYPERLINK l _Toc249327687 2122 关关联交易易业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327688 21221 关联交交易经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327689 21222 关联交交易财务务风险 HYPERLINK l _Toc249327690 2133 关关联交易易业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327691

40、 21331 关联方方界定流流程 HYPERLINK l _Toc249327692 21332 关联交交易询价价流程 HYPERLINK l _Toc249327693 2144 关关联交易易流程相相关制度度 HYPERLINK l _Toc249327694 21441 关联交交易询价价制度 HYPERLINK l _Toc249327695 21442 关联交交易回避避审议制制度 HYPERLINK l _Toc249327696 第22章章内部审审计内部部控制实实施细则则 HYPERLINK l _Toc249327697 2211 内内部审计计管理目目标 HYPERLINK l _T

41、oc249327698 22111 内部审审计业务务目标 HYPERLINK l _Toc249327699 22112 内部审审计合规规目标 HYPERLINK l _Toc249327700 2222 内内部审计计业务风风险 HYPERLINK l _Toc249327701 22221 内部审审计经营营风险 HYPERLINK l _Toc249327702 22222 内部审审计合规规风险 HYPERLINK l _Toc249327703 2233 内内部审计计业务流流程 HYPERLINK l _Toc249327704 22331 内部审审计控制制流程 HYPERLINK l _

42、Toc249327705 22332 舞弊预预防检查查汇报流流程 HYPERLINK l _Toc249327706 2244 内内部审计计业务流流程相关关制度 HYPERLINK l _Toc249327707 22441 内部审审计管理理制度 HYPERLINK l _Toc249327708 22442 舞弊预预防检查查汇报制制度第1章资资金内部部控制实实施细则则11 资金金管理目目标111 资金业业务目标标资金业务务目标是是根据企企业外部部环境和和内部条条件确定定的目标标，即在在保证资资金安全全的同时时不断提提高企业业的经济效效益。具具体的资资金业务务目标如图图1-11所示。目标1降低

43、资金成本，提高资金收益水平目标2建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图1-11资金业业务目标标112 资金财财务目标标资金财务务目标是是根据企企业财务务管理的的目标和和资金业业务开展展的情况确确定的目目标，即即保证资资金安全全、遵守守资金运运营的财财务制度度、提升升资金运运营的经经济效益益。具体的的资金财务务目标如如图1-2所示示。目标1保证资金核算的真实、准确、完整目标2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标3确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时目标4防范资金交易中可能存在

44、的差错、舞弊行为和财务风险图1-22资金财财务目标标12 资金金业务风风险121 资金运运营风险险资金运营营风险是是指企业业在对资资金进行行内部控控制的过过程中，可能因因违反相相关制度度、规定定和程序序而遭受受损失和和受到处处罚。在在运营中中可能涉涉及的资资金运营营风险如如图1-3所示示。资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处

45、罚内容内容内容4图1-33资金运运营风险险122 资金财财务风险险资金业务务是企业业财务管管理、会会计核算算、审计计的关键键环节，操作过过程中企企业可能能因支出出不合理理、票据据不合规规、账户户开立和和使用不不规范等等而遭遇遇风险。可能涉涉及到的的资金财财务风险险如图1-4所示示。资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印

46、章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容4图1-44资金财财务风险险13 资金金管理业业务流程程131 现金管管理业务务流程现金管理理业务流流程业务流程程序号责任部门/人人配合/支支持部门不相容职责监督检查查方法相关制度10整理单据、凭证归档9按要求合理使用现金7核实用款申请6提交用款申请5提出用款申请4传达现金需求计划3汇总现金需求计划2拟订现金需求计划8出纳付款1制定现金管理制度1财务部审核审批检查现现金管理理制度是否全全面、准准确、合合理现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例2各部门财务部检查现现金需求求计划是否准准确、合合理、合合规现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例3财务部各部门

47、检查现现金需求求计划汇总是是否合理理、及时时现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例4财务部检查现现金需求求计划的下达达是否及及时、准准确现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例5各部门审核审批检查用款款申请的的填写是是否项目目齐全、无遗漏漏现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例6各部门财务部审核检查用款款申请的的提交是是否及时时，是否否已经过过必要的的部门内内部审核核现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例7财务部检查用款款申请是是否得到到及时、准确的的核实现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例8财务部审核检查付款款方式是是否合规规现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例9各部门检查是否否按要求求使

48、用现现金现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例10财务部检查是否否及时、完整地地进行归归档现金管管理办法法、现金管管理暂行行条例132 银行存存款管理理业务流流程银行存款款管理业业务流程程业务流程程序号责任部门/人人配合/支支持部门不相容职责监督检查查方法相关制度1申请开设新账户2开设银行账户3商讨结算协议4签订结算协议5填制原始凭证并提交审签6办理结算业务7填制或取得结算凭证8编制记账凭证9登记相关日记账、明细账及总账10编制银行存款余额调节表11按照企业规定及时核对账目1财务部审批检查是否否需要开开设新账账户银行存存款制度2财务部检查开设设的银行行账号是是否合法法；检查查开设手手续是否否完

49、整银行存存款制度3财务部财务总监监审批检查商讨讨的人员员和流程程是否符符合公司司相关规规定银行存存款制度4财务部检查结结算协议议的签签订代表表是否得得到合理理授权银行存存款制度5各部门审核检查原始始凭证是是否真实实、完整整银行存存款制度、票据据管理规规范6财务部检查结算算业务的的办理是是否合法法、合规规银行存存款制度7财务部审核检查填制制或取得得结算凭凭证是否否完整、合法票据管管理规范8财务部检查是否否按规定定编制记记账凭证证银行存存款制度9财务部审核定期核对对账单银行存存款制度10财务部盘点清查检查银银行余额额调节表表的编编制是否否准确、及时银行存存款制度11财务部审计检查账目目是否明明确、

50、完完整银行存存款制度14 资金金管理业业务相关关办法、规范、制度141 现金管管理办法法办法名称称现金管理理办法办法编号号受控状态态执行部门门监督部门门生效日期期第1章总总则第1条为为规范公公司的现现金管理理，防止止在现金金管理中中出现舞舞弊、腐腐败等行行为，确确保企业业的现金金安全，特制定定本办法法。第2条本本办法适适用于现现金收付付业务办办理、库库存现金金管理等等。第3条公公司所有有经济往往来，除除本办法法规定的的可以使使用现金金的范围外，其他均均应通过过开户银银行进行行转账结结算。第4条公公司的现现金管理理按照账账款分开开的原则则，由专专职出纳纳负责。出纳不不能兼任任会计。第2章现现金收

51、取取、支付付范围规规定第5条现现金的收收取范围围1个人人购买公公司的物物品或接接受劳务务。2个人人还款、赔偿款款、罚款款及备用用金退回回款。3无法法办理转转账的销销售收入入。4不足足转账起起点的小小额收入入。5其他他必须收收取现金金的事宜宜。第6条在在下列范范围内可可以使用用现金，不属于于现金开开支范围围的业务务，应当当根据规规定通过过银行办办理转账账结算。1员工工薪酬，包括括员工工工资、津津贴、奖奖金等。2各种种劳保、福利费费用及国国家规定定的对个个人的其其他支出出。3支付付给公司司外部个个人的劳劳务报酬酬。4出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费及应予予以报销销的出差差补助费费用。5结算算

52、起点以以下的零零星支出出（结算算起点为为1 0000元元，超过过结算起起点应实实行银行行转账结结算）。6向股股东支付付的红利利。7根据据规定允允许使用用现金的的其他支支出。第7条除除第6条的第2点外，公司司支付给给个人的的款项，超过现现金使用用限额的的部分，应当以以支票或或者银行行本票支支付；确确需全额额支付现现金的，经会计计及财务务部经理理同意，报开户户银行审审核后，方可支付付现金。第3章现现金限额额管理第8条公公司按照照国务院院发布的的现金金管理暂暂行条例例及中中国人民民银行发发布的现金管管理暂行行条例实实施细则则的规规定建立立现金金库存限限额管理理制度，超过过库存限限额的现现金应及及时存

53、入入银行。第9条财财务部要要结合本本公司的的现金结结算量以以及与开开户行的的距离合合理核定定现金的的库存限限额。第10条条现金的的库存限限额以不不超过223个工作作日的开开支额为为限，具具体数额额由财务务部代表表公司向向主办银银行提出出申请，由主办办银行核核定。第11条条对于核核定后的的现金库库存限额额，出纳纳必须严严格遵守守，若发发生意外外损失，超限额额部分的的现金损损失由出出纳承担担赔偿责责任。第12条条需要增增加或减减少现金金的库存存限额时时，应申申明理由由，经会会计、财财务部经经理、总总经理审审批后，向主办办银行提提出申请请，由主主办银行行重新核核定。第13条条库存的的现金不不准超过过

54、银行规规定的限限额，超超过限额额时应将将超限额额部分当当日送存存银行。如因特特殊原因因需滞留留超额现现金过夜夜（如待待发放的的奖金等等），必必须经有有关领导导批准，并做好好保管工工作。第4章现现金收取取与支出出管理第14条条现金收收支工作作总体规规定1现金金收支必必须坚持持“收有有凭、支支有据”，堵塞塞由于现现金收支支不清、手续不不全而出出现的一一切漏洞洞。2除出出纳和财财务部得得到授权权的人员员外，任任何单位位或个人人都不得得代表公公司接受受现金或或与其他他企业办办理结算算业务。3出纳纳不准以以白条充充抵现金金。现金金收支要要坚持做做到日清清月结，不得跨跨期、跨跨月处理理现金账账务。4出纳纳

55、不得擅擅自将公公司现金金借给个个人或其其他企业业，不得得谎报用用途套取取现金，不得利利用银行行账户代代其他企企业或个个人存入入或支取取现金，不得将将公司收收入的现现金以个个人名义义存入银银行，不不得保留留账外公公款。5出纳纳因特殊殊原因不不能及时时履行职职责时，必须由由财务部部经理指指定专人人代其办办理有关关现金业业务，出出纳不得得私自委委托。第15条条有关现现金收取取工作的的规定1出纳纳在收取取现金时时，应仔仔细审核核收款单单据的各各项内容容，收款款时坚持持唱收唱唱付，当当面点清清；应认认真鉴别别钞票的的真伪，防止误误收假币币。若发发生误收收假币或或短款，出纳应应承担一一切损失失。2因业业务

56、需要要，在企企业外部部收取大大量现金金的，应应及时向向企业财财务部和和企业负负责人汇汇报，并并妥善处处置，任任何人不不得随意意带现金金离开企企业。否否则，发发生损失失由相关关责任人人赔偿。3现金金收讫无无误后，出纳要要在收款款凭证上上加盖现现金收讫讫章和出出纳个人人章，并并及时编编制会计计凭证。4及时时将企业业每天的的现金收收入足额额送存银银行，不不得坐支支，不得得将其用用于直接接支付本本企业自自身的支支出；应应及时入入账，不不得私设设小金库库，不得得账外设设账，严严禁收款款不入账账。5非现现金出纳纳代收现现金时，要及时时登记现金收收付款项项交接簿簿办理理交接手手续；应应将现现金收付付款项交交

57、接簿同现金金日记账账一起保保管归档档。第16条条有关现现金支付付工作的的规定1公司司支付现现金可以以从本公公司现金金的库存存限额中中支付或或者从开开户银行行提取，不得从从本公司司的现金金收入中中直接支支付（即即坐支）。因特特殊情况况需要坐坐支现金金的，必必须经会会计、财财务部经经理和总总经理同同时批准准。2对于于需支付付现金的的业务，会计必必须审查查现金支支付的合合法性与与合理性性，对于于不符合合规定或或超出现现金使用用范围的的支付业业务，会会计不得得办理。3办理理现金付付款手续续时，会会计应认认真审查查原始凭凭证的真真实性与与正确性性，审查查其是否否符合企企业规定定的签批批手续，审核无无误后

58、填填制现金金付款凭凭证。4出纳纳必须根根据审核核无误、审批手手续齐全全的付款款凭证支支付现金金，并要要求经办办人员在在付款凭凭证上签签名。5支付付现金后后，出纳纳要在付付款凭证证上加盖盖现金付付讫章和和出纳个个人章，并及时时办理相相关账务务手续。6任何何部门和和个人都都不得以以任何理理由私借借或挪用用公款。公司员员工因公公借款按按员工工借款管管理制度度的规规定，需需填写借款单单（如如下表所所示）。借款款单应应注明借借用现金金的用途途，经部部门经理理批准后后，送财财务部会会计审核核，经财财务部经经理审批批后方可可支取。各业务务人员应应及时清清理借款款，企业业应视业业务需要要制定还还款期限限及措施

59、施。借款单借款部门/人使用部门/人借款日期年月日款项类别现金支票支票号码借款理由及用途借款金额万仟佰拾元角分￥还款方式审批意见部门经理审核财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备注7办理理现金报报销业务务时，经经办人要要详细记记录每笔笔业务开开支的实实际情况况，填写写支出出凭单（如下下表所示示），注注明用途途及金额额。出纳纳要严格格审核应应报销的的原始凭凭证，应应根据成成本管理理、费用用管理规规定的相相关审批批权限进进行审核核，审核核无误后后方可办办理报销销手续。支出凭单单所属部门日期年月日第号支出用途金额万仟佰拾元角分￥会计出纳收款人财务部经理审核财务总监审核总经理审批8支付付个人的的临时工

60、工资、顾顾问费等等时，出出纳应根根据有关关规定、企业领领导的批批示以及及经过审审核的支出凭凭单，由经办办人、收收款人签签章后付付现金，同时办办理代扣扣个人收收入所得得税手续续。9因采采购地点点不确定定、交通通不便、银行结结算不便便且生产产经营急急需或特特殊情况况必须使使用大额额现金时时，由使使用部门门向财务务部提出出申请，经财务务部经理理、财务务总监、总经理理同意后后，准予予支付现现金。第5章现现金保管管第17条条现金保保管的责责任人为为出纳。出纳应应由诚实实可靠、责任心心强、业业务熟练练的会计计担任，连续担担任出纳纳岗位一一般不得得超过55年。第18条条超过库库存限额额以外的的现金应应由出纳