企业所得税法政策汇编手册

1、企业所得税政策汇编PAGE 中国财务总监网( HYPERLINK )整理企业所得税政策汇编目录 HYPERLINK l 第一部分分税法 第一一部分 税法一、中华华人民共共和国企企业所得得税法【20007年33月166日 HYPERLINK l 税法法 中华华人民共共和国主主席令第第六十三三号】(11)二、中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例【20007年12月6日 HYPERLINK l 实施条条例 中华人人民共和和国国务务院令第五百一一十二号】(15) HYPERLINK l 第一部分分 第二二部分综合一、财政政部国国家税务务总局关关于中中华人民民共和国国企业所所得税法法公布布后企

2、业业适用税税收法律律问题的的通知【20007年88月311日 HYPERLINK l 第一部分一 财税税20007115号】(28)二、财政政部 国国家税务务总局关关于认真真落实抗抗震救灾灾及灾后后重建税税收政策策问题的的通知【20008年55月199日 HYPERLINK l 第一一部分三三 财税税2000862号】(28)三、财政政部 海海关总署署 国家家税务总总局关于于支持汶汶川地震震灾后恢恢复重建建有关税税收政策策问题的的通知【20008年88月1日日 HYPERLINK l 第一部部分五 财税税20008104号】(29)四、国家家税务总总局关于于母子公公司间提提供服务务支付费费用有

3、关关企业所所得税处处理问题题的通知知【20008年88月144日 HYPERLINK l 第一一部分六六 国税税发2200886号】(32)五、财政政部 国国家税务务总局关关于企业业关联方方利息支支出税前前扣除标标准有关关税收政政策问题题的通知知【20008年99月199日 HYPERLINK l 第一一部分七七 财税税20008121号】(32)六、财政政部 国国家税务务总局关关于非居居民企业业征收企企业所得得税有关关问题的的通知【20008年99月255日 HYPERLINK l 第一一部分八八 财税税20008130号】(33)七、国家家税务总总局关于于企业处处置资产产所得税税处理问问题

4、的通通知【20008年110月99日 HYPERLINK l 第一一部分九九 国税税函2008828号】(33)八、国家家税务总总局关于于确认企企业所得得税收入入若干问问题的通通知【20008年110月330日 HYPERLINK l 第第一部分分十 国税函函20008875号】(34)九、国家家税务总总局关于于中国居居民企业业向境外外H股非非居民企企业股东东派发股股息代扣扣代缴企企业所得得税有关关问题的的通知【20008年111月66日 HYPERLINK l 第一一部分十十一 国税函函200088897号】(35)十、财政政部 国国家税务务总局关关于全国国社会保保障基金金有关企企业所得得税

5、问题题的通知知【20008年111月221日 HYPERLINK l 第第一部分分十二 财税税200081366号】(36)十一、国国家税务务总局关关于外国国政府等等在我国国设立代代表机构构免税审审批程序序有关问问题的通通知【20008年111月221日 HYPERLINK l 第第一部分分十三 国税税函200089945号】(36)十二、国国家税务务总局关关于非居居民企业业船舶、航空运运输收入入计算征征收企业业所得税税有关问问题的通通知【20008年111月224日 HYPERLINK l 第第一部分分十四 国税税函22008952号】(36)十三、财财政部 国家税税务总局局关于财财政性资资

6、金 行行政事业业性收费费 政府府性基金金有关企企业所得得税政策策问题的的通知【20008年112月116日 HYPERLINK l 第第一部分分十七 财税税20081551号】(37)十四、财财政部 国家税税务总局局关于合合伙企业业合伙人人所得税税问题的的通知【20008年112月223日 HYPERLINK l 第第一部分分十八 财税税20008159号】(37)十五、财财政部 国家税税务总局局 民政政部关于于公益性性捐赠税税前扣除除有关问问题的通通知【20008年12月31日 HYPERLINK l 财税200081160 财税税20008160号】(338)十六、国国家税务务总局关关于债

7、务务重组所所得企业业所得税税处理问问题的批批复【20009年11月4日日 HYPERLINK l 第一部部分十九九 国税税函220091号】(40)十七、国国家税务务总局关关于企业业工资薪薪金及职职工福利利费扣除除问题的的通知【20009年11月4日日 HYPERLINK l 第一部部分二十十 国税税函220093号】(40)十八、国国家税务务总局关关于简化化判定中中国居民民股东控控制外国国企业所所在国实实际税负负的通知知【20009年11月211日 HYPERLINK l 国税函200937 国税函函2000937号】(41)十九、国国家税务务总局关关于中国国居民企企业向QQFIII支付股股

8、息、红红利、利利息代扣扣代缴企企业所得得税有关关问题的的通知【20009年11月23日 HYPERLINK l 国税函200947 国税函函2000947号】(41)二十、国国家税务务总局关关于执行行税收协协定股息息条款有有关问题题的通知知【20009年22月20日 HYPERLINK l 国税函200981 国税函函2000981号】(42)二十一、国家税税务总局局关于企企业所得得税若干干税务事事项衔接接问题的的通知（附：江苏苏省国家家税务局局转发国家税税务总局局关于企企业所得得税若干干税务事事项衔接接问题的的通知的通知知【苏国国税函220099第855号】）【20009年22月27日 HY

9、PERLINK l 国税函200998 国税函函2000998号】(43)二十二、国家税税务总局局关于企企业政策策性搬迁迁或处置置收入有有关企业业所得税税处理问问题的通通知【20009年33月12日 HYPERLINK l 国税函2009118 国税函函200091188号】(44)二十二、财政部部 国家家税务总总局关于于企业手手续费及及佣金支支出税前前扣除政政策的通通知【20009年33月19日 HYPERLINK l 财税200929 财税22009929号】(45)二十三、国家税税务总局局关于企企业固定定资产加加速折旧旧所得税税处理有有关问题题的通知知【20009年44月16日 HYPE

10、RLINK l 国税发200981 国税发2000981号】(46)二十四、财政部部 国家家税务总总局关于于企业资资产损失失税前扣扣除政策策的通知知【20009年44月16日 HYPERLINK l 财税200957 财税22009957号】(47)二十五、国家税税务总局局关于企企业所得得税执行行中若干干税务处处理问题题的通知知【20009年44月21日 HYPERLINK l 国税函2009202 国税函200092022号】(48) HYPERLINK l 第二部分分 第三三部分行业规定一、财政政部 国国家税务务总局关关于核电电行业税税收政策策有关问问题的通通知【20008年44月3日日

11、HYPERLINK l 第二部部分一 财税税2000838号】(51)二、国家家税务总总局关于于房地产产开发企企业所得得税预缴缴问题的的通知（附：江江苏省国国家税务务局关于于转发国家税税务总局局关于房房地产开开发企业业所得税税预缴问问题的通通知的的通知【苏国税税函20008第第2311号】）【20008年44月7日日 HYPERLINK l 第二部部分二 国税税函2200882999号】(51)三、国家家税务总总局关于于20007年度度企业所所得税汇汇算清缴缴中金融融企业应应纳税所所得额计计算有关关问题的的通知【20008年66月277日 HYPERLINK l 第二二部分三三 国税税函220

12、08624号】(52)四、财政政部 国国家税务务总局关关于地方方商品储储备有关关税收问问题的通通知【20008年88月155日 HYPERLINK l 第二二部分四四 财税税200081110号】(53)五、国家家税务总总局关于于调整代代开货物物运输业业发票企企业所得得税预征征率的通通知【20008年110月66日 HYPERLINK l 第二二部分五五 国税税函220088819号】(53)六、国家家税务总总局关于于跨地区区经营外外商独资资银行汇汇总纳税税问题的的通知【20008年111月226日 HYPERLINK l 第第二部分分六 国税函函20008958号】(54)七、国家家税务总总

13、局关于于广西合合山煤业业有限责责任公司司取得补补偿款有有关所得得税处理理问题的的批复【20009年1月8日 HYPERLINK l 国税函函20009188 国国税函200918号号】(54)八、财政政部 国国家税务务总局关关于海峡峡两岸海海上直航航营业税税和企业业所得税税政策的的通知【20009年1月19日 HYPERLINK l 财税2000944 财财税220094号】(54)九、国家家税务总总局关于于华能国国际电力力股份有有限公司司汇总计计算缴纳纳企业所所得税问问题的通通知【20009年1月20日 HYPERLINK l 国税函函20009333 国国税函20009333号】(55)十

14、、财政政部 国国家税务务总局关关于中国国邮政集集团公司司重组改改制过程程中资产产评估增增值有关关企业所所得税政政策问题题的通知知【20009年3月23日 HYPERLINK l 财税200924 财税220099244号】(55)十一、财财政部 国家税税务总局局关于证证券行业业准备金金支出企企业所得得税税前前扣除有有关问题题的通知知【20009年4月9日 HYPERLINK l 财税200933 财税22009933号】(55)十二、财财政部 国家税税务总局局关于开开采油（气）资资源企业业费用和和有关固固定资产产折耗摊摊销 折折旧税务务处理问问题的通通知【20009年4月12日 HYPERLI

15、NK l 财税200949 财税22009949号】(56)十二、财财政部 国家税税务总局局关于保保险公司司准备金金支出企企业所得得税税前前扣除有有关问题题的通知知【20009年4月17日 HYPERLINK l 财税200948 财税22009948号】(58) HYPERLINK l 第三部分分 第四四部分税收优惠惠一、国务务院关于于实施企企业所得得税过渡渡优惠政政策的通通知【20007年112月226日 HYPERLINK l 第三部分一 国发发2000739号】(61)二、国务务院关于于经济特特区和上上海浦东东新区新新设立高高新技术术企业实实行过渡渡性税收收优惠的的通知【20007年1

16、12月226日 HYPERLINK l 第三部分二 国发发2000740号】(61)三、财政政部 国国家税务务总局关关于贯彻彻落实国国务院关关于实施施企业所所得税过过渡优惠惠政策有有关问题题的通知知【20008年22月133日 HYPERLINK l 第三三部分三三 财税税2000821号】(62)四、财政政部 国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干优优惠政策策的通知知【20008年22月222日 HYPERLINK l 第三三部分四四 财税税200081号】(63)五、国家家税务总总局关于于外商投投资企业业和外国国企业原原有若干干税收优优惠政策策取消后后有关事事项处理理的通知知【20008

17、年22月277日 HYPERLINK l 第三三部分五五 国税税发2200823号号】(65)六、科技技部 财财政部 国家税税务总局局关于印印发高高新技术术企业认认定管理理办法的通知知【20008年44月144日 HYPERLINK l 第一一部分二二 国科科发火20008172号号】(66)七、国家家税务总总局关于于停止执执行企业业购买国国产设备备投资抵抵免企业业所得税税政策问问题的通通知【20008年55月166日 HYPERLINK l 第三三部分六六 国税税发22008852号】(68)八、国家家税务总总局关于于非居民民企业不不享受小小型微利利企业所所得税优优惠政策策问题的的通知【20

18、008年77月3日日 HYPERLINK l 第三部部分七 国税税函22008650号】(69)九、科技技部 财财政部 国家税税务总局局关于印印发高高新技术术企业认认定管理理工作指指引的的通知【20008年77月8日日 HYPERLINK l 第一部部分四 国科科发火20008362号】(69)十、财政政部 国国家税务务总局 国家发发展改革革委关于于公布节节能节水水专用设设备企业业所得税税优惠目目录(220088年版)和环境境保护专专用设备备企业所所得税优优惠目录录(20008年年版)的的通知【20008年88月200日 HYPERLINK l 第三部分八 财税税20008115号号】(69)

19、十一、财财政部 国家税税务总局局 国家家发展改改革委关关于公布布资源综综合利用用企业所所得税优优惠目录录(20008年年版)的的通知【20008年88月200日 HYPERLINK l 第三三部分九九 财税税20008117号】(74)十二、财财政部 国家税税务总局局 安全全监管总总局关于于公布安全生生产专用用设备企企业所得得税优惠惠目录（20008年版版）的的通知【20008年88月200日 HYPERLINK l 第三部分十 财税税20008118号】(76)十三、财财政部 国家税税务总局局关于执执行公共共基础设设施项目目企业所所得税优优惠目录录有关问问题的通通知【20008年99月233

20、日 HYPERLINK l 第三三部分十十一 财税2000846号】(84)十四、财财政部 国家税税务总局局关于执执行资源源综合利利用企业业所得税税优惠目目录有关关问题的的通知【20008年99月233日 HYPERLINK l 第三三部分十十二 财税2000847号】(86)十五、财财政部 国家税税务总局局关于执执行环境境保护专专用设备备企业所所得税优优惠目录录 节能能节水专专用设备备企业所所得税优优惠目录录和安全全生产专专用设备备企业所所得税优优惠目录录有关问问题的通通知【20008年99月233日 HYPERLINK l 第三三部分十十三 财税20008448号】(86)十六、国国家税务

21、务总局关关于贯彻彻落实从从事农、林、牧牧、渔业业项目企企业所得得税优惠惠政策有有关事项项的通知知【20008年110月117日 HYPERLINK l 第第三部分分十四 国税税函220088850号号】(87)十七、财财政部 国家税税务总局局关于发发布享受受企业所所得税优优惠政策策的农产产品初加加工范围围（试行行）的通通知【20008年111月220日 HYPERLINK l 第第三部分分十五 财税税20008149号号】(88)十八、国国家税务务总局关关于企业业所得税税减免税税管理问问题的通通知【20008年112月11日 HYPERLINK l 第三三部分十十六 国税发发20008111号

22、】(90)十九、国国家税务务总局关关于高新新技术企企业20008年年度缴纳纳企业所所得税问问题的通通知【20008年112月22日 HYPERLINK l 第一一部分十十五 国税函函20008985号】(91)二十、国国家税务务总局关关于印发发企业业研究开开发费用用税前扣扣除管理理办法（试行）的通通知【20008年112月110日 HYPERLINK l 第第一部分分十六 国税税发220088116号号】(91)二十一、财政部部 国家家税务总总局关于于延长下下岗失业业人员再再就业有有关税收收政策的的通知【20009年3月3日 HYPERLINK l 财税20009223 财税200923号】(

23、93)二十二、财政部部、国家家税务总总局关于于中国清清洁发展展机制基基金及清清洁发展展机制项项目实施施企业有有关企业业所得税税政策问问题的通通知【20009年3月23日 HYPERLINK l 财税200930 财税2000930号】(94)二十三、财政部部 国家家税务总总局关于于文化体体制改革革中经营营性文化化事业单单位转制制为企业业的若干干税收优优惠政策策的通知知【20009年3月26日 HYPERLINK l 财税200934 财税200934号】(94)二十四、财政部部 海关关总署 国家税税务总局局关于支支持文化化企业发发展若干干税收政政策问题题的通知知【20009年3月27日 HYP

24、ERLINK l 财税200931 财税200931号】(95)二十五、国家税税务总局局关于资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠管理问问题的通通知【20009年4月10日 HYPERLINK l 国税函2009185 国税函函20009185号】(96)二十六、国家税税务总局局关于实实施国家家重点扶扶持的公公共基础础设施项项目企业业所得税税优惠问问题的通通知【20009年4月16日 HYPERLINK l 国税发200980 国税发2000980号】(97) HYPERLINK l 第四部分分 第五五部分其它一、国家家税务总总局关于于印发新企业业所得税税法精神神宣传提提纲的的通知【20008年

25、22月5日日 HYPERLINK l 第四部部分一 国税税函2200881599号】(1000)二、财政政部关于于核定跨跨省市总总分机构构企业所所得税地地区间分分配系数数的通知知【20008年22月155日 HYPERLINK l 第四四部分二二 财预预2000825号】(1100)三、财政政部 中中国人民民银行 国家税税务总局局关于增增设跨市市县总分分机构企企业所得得税科目目的通知知【20008年22月244日 HYPERLINK l 第四四部分三三 财预预2000837号】(1100)四、财政政部关于于印发企企业会计计准则解解释第22号的通通知【20008年88月7日日 HYPERLINK

26、 l 第四部分四 财会2000811号】(1111)五、国家家税务总总局关于于加强企企业所得得税管理理的意见见【20008年88月188日 HYPERLINK l 第四部分五 国税税发2200888号】(1133)六、财政政部 国国家税务务总局关关于坚决决制止越越权减免免税 加加强依法法治税工工作的通通知【20009年1月19日 HYPERLINK l 财税20091 财税220091号】(1200)七、国家家税务总总局国际际税务司司关于更更新非居居民企业业所得税税申报表表样的函函【20009年2月9日 HYPERLINK l 际便函函200081884 际便函函20008184号号】(121

27、1) HYPERLINK l 第五部分分 第六六部分 征征收管理一、财政政部 国国家税务务总局 中国人人民银行行关于印印发跨跨省市总总分机构构企业所所得税分分配及预预算管理理暂行办办法的的通知【20008年11月155日 HYPERLINK l 第五部部分一 财预预2000810号】(1244)二、国家家税务总总局关于于印发中华人人民共和和国企业业所得税税月（季季）度预预缴纳税税申报表表等报报表的通通知【20008年11月233日 HYPERLINK l 第五五部分二二 国税税函2200844号】(1277)三、国家家税务总总局关于于企业所所得税预预缴问题题的通知知【20008年11月300日

28、 HYPERLINK l 第五五部分三三 国税税发22008817号】(1277)四、国家家税务总总局关于于印发企业所所得税核核定征收收办法（试行行）的通通知【20008年33月6日日 HYPERLINK l 第五部部分四 国税税发2200830号号】(1288)五、国家家税务总总局关于于印发跨地区区经营汇汇总纳税税企业所所得税征征收管理理暂行办办法的的通知(附：江江苏省国国家税务务局 江江苏省地地方税务务局关于于转发国家税税务总局局关于印印发跨跨地区经经营汇总总纳税企企业所得得税征收收管理暂暂行办法法的通通知的的通知【苏国税税发20008第第42号号】)【20008年33月100日 HYPE

29、RLINK l 第五五部分五五 国税税发2200828号】(1300)六、国家家税务总总局关于于小型微微利企业业所得税税预缴问问题的通通知(附：江江苏省国国家税务务局关于于转发国家税税务总局局关于小小型微利利企业所所得税预预缴问题题的通知知的通通知【苏苏国税函函20008第1138号号】)【20008年33月211日 HYPERLINK l 第五五部分六六 国税税函22008251号】(1355)七、国家家税务总总局关于于外国企企业所得得税纳税税年度有有关问题题的通知知【20008年44月3日日 HYPERLINK l 第五部部分七 国税税函220088301号】(136)八、国家家税务总总局

30、关于于填报企企业所得得税月（季）度度预缴纳纳税申报报表有关关问题的的通知【20008年66月300日 HYPERLINK l 第五部分八 国税税函22008635号】(136)九、国家家税务总总局关于于跨地区区经营汇汇总纳税税企业所所得税征征收管理理有关问问题的通通知【20008年88月211日 HYPERLINK l 第五五部分九九 国税税函220088747号】(137)十、国家家税务总总局关于于印发中华人人民共和和国非居居民企业业所得税税申报表表等报报表的通通知【20008年99月222日 HYPERLINK l 第五五部分十十 国税税函2200888011号】(137)十一、财财政部

31、国家税税务总局局关于试试点企业业集团缴缴纳企业业所得税税有关问问题的通通知【20008年110月117日 HYPERLINK l 第第五部分分十一 财税税20008119号】(138)十二、国国家税务务总局关关于印发发中华华人民共共和国企企业所得得税年度度纳税申申报表的通知知【20008年110月330日 HYPERLINK l 第第五部分分十二 国税税发22008101号】(141)十三、国国家税务务总局关关于加强强非居民民企业来来源于我我国利息息所得扣扣缴企业业所得税税工作的的通知【20008年111月224日 HYPERLINK l 第第五部分分十三 国税税函220088955号】(14

32、1)十四、国国家税务务总局关关于印发发中华华人民共共和国企企业年度度关联业业务往来来报告表表的通通知【20008年112月55日 HYPERLINK l 第五五部分十十四 国税发发20008114号号】(141)十五、国国家税务务总局关关于调整整新增企企业所得得税征管管范围问问题的通通知【20008年112月116日 HYPERLINK l 第第五部分分十五 国税税发2200881200号】(141)十六、国国家税务务总局关关于中中华人民民共和国国企业所所得税年年度纳税税申报表表的补补充通知知【20008年112月331日 HYPERLINK l 第第五部分分十六 国税税函2200881088

33、1号】(142)十七、国国家税务务总局关关于印发发特别别纳税调调整实施施办法试行的通通知【20009年11月8日日 HYPERLINK l 第五部部分十七七 国税税发2200992号号】(143)十八、国国家税务务总局关关于印发发非居居民企业业所得税税源泉扣扣缴管理理暂行办办法的的通知【20009年11月9日 HYPERLINK l 国税发20093 国税发发200993号】(1599)十八、国国家税务务总局关关于加强强企业所所得税预预缴工作作的通知知【20009年11月200日 HYPERLINK l 国税函200934 国税函20009334号】(1622)十九、国国家税务务总局非非居民承

34、承包工程程作业和和提供劳劳务税收收管理暂暂行办法法【20009年11月200日 HYPERLINK l 国家税税务总局局令20009年年第199号 国家税税务总局局令20009年第199号】(1162)二十、国国家税务务总局关关于印发发非居居民企业业所得税税汇算清清缴管理理办法的通知知【20009年11月222日 HYPERLINK l 国税发发200096 国税税发220096号号】(1226)二十一、国家税税务总局局关于做做好20008年年度企业业所得税税汇算清清缴工作作的通知知【20009年22月6日 HYPERLINK l 国税函函20009555 国国税函20009555号】(116

35、6)二十二、国家税税务总局局关于印印发房房地产开开发经营营业务企企业所得得税处理理办法的通知知【20009年33月6日 HYPERLINK l 国税发200931 国税发发2000931号】(1169)二十三、国家税税务总局局关于做做好20008年年度企业业所得税税汇算清清缴工作作的补充充通知【20009年33月17日 HYPERLINK l 国税函2009134 国税函函20009134号】(1744)二十四、国家税税务总局局关于中中国居民民企业向向全国社社会保障障基金所所持H股股派发股股息不予予代扣代代缴企业业所得税税的通知知【20009年44月1日 HYPERLINK l 国税函2009

36、173 国税函函2009173号】(1744)二十五、国家税税务总局局关于企企业所得得税汇算算清缴汇汇总工作作有关问问题的通通知【20009年44月13日 HYPERLINK l 国税函2009184 国税函函20099184号】(1755)二十六、国家税税务总局局关于印印发企企业所得得税汇算算清缴管管理办法法的通通知【20009年44月16日 HYPERLINK l 国税发200979 国税发发2000979号】(1176)二十七、国家税税务总局局关于境境外注册册中资控控股企业业依据实实际管理理机构标标准认定定为居民民企业有有关问题题的通知知【20009年44月22日 HYPERLINK l

37、 国税发200982 国税发发2000982号】(1788)第一部分分 税法法中华人民民共和国国企业所所得税法法20077年3月月16日日中华人人民共和和国主席席令第六六十三号号第一章总则第一一条在在中华人人民共和和国境内内，企业业和其他他取得收收入的组组织（以以下统称称企业）为企业业所得税税的纳税税人，依依照本法法的规定定缴纳企企业所得得税。个人人独资企企业、合合伙企业业不适用用本法。第二二条企企业分为为居民企企业和非非居民企企业。本法法所称居居民企业业，是指指依法在在中国境境内成立立，或者者依照外外国(地地区)法法律成立立但实际际管理机机构在中中国境内内的企业业。本法法所称非非居民企企业，

38、是是指依照照外国（地区）法律成成立且实实际管理理机构不不在中国国境内，但在中中国境内内设立机机构、场场所的，或者在在中国境境内未设设立机构构、场所所，但有有来源于于中国境境内所得得的企业业。第三三条居居民企业业应当就就其来源源于中国国境内、境外的的所得缴缴纳企业业所得税税。非居居民企业业在中国国境内设设立机构构、场所所的，应应当就其其所设机机构、场场所取得得的来源源于中国国境内的的所得，以及发发生在中中国境外外但与其其所设机机构、场场所有实实际联系系的所得得，缴纳纳企业所所得税。非居居民企业业在中国国境内未未设立机机构、场场所的，或者虽虽设立机机构、场场所但取取得的所所得与其其所设机机构、场场

39、所没有有实际联联系的，应当就就其来源源于中国国境内的的所得缴缴纳企业业所得税税。第四四条企企业所得得税的税税率为225%。非居居民企业业取得本本法第三三条第三三款规定定的所得得，适用用税率为为20%。第二章应纳税税所得额额第五五条企企业每一一纳税年年度的收收入总额额，减除除不征税税收入、免税收收入、各各项扣除除以及允允许弥补补的以前前年度亏亏损后的的余额，为应纳纳税所得得额。第六六条企企业以货货币形式式和非货货币形式式从各种种来源取取得的收收入，为为收入总总额。包包括：（一一）销售售货物收收入；（二二）提供供劳务收收入；（三三）转让让财产收收入；（四四）股息息、红利利等权益益性投资资收益；（五

40、五）利息息收入；（六六）租金金收入；（七七）特许许权使用用费收入入；（八八）接受受捐赠收收入；（九九）其他他收入。第七七条收收入总额额中的下下列收入入为不征征税收入入：（一一）财政政拨款；（二二）依法法收取并并纳入财财政管理理的行政政事业性性收费、政府性性基金；（三三）国务务院规定定的其他他不征税税收入。第八八条企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合理的的支出，包括成成本、费费用、税税金、损损失和其其他支出出，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第九九条企企业发生生的公益益性捐赠赠支出，在年度度利润总总额122%以内内的部分分，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第十十条在在计算

41、应应纳税所所得额时时，下列列支出不不得扣除除：（一一）向投投资者支支付的股股息、红红利等权权益性投投资收益益款项；（二二）企业业所得税税税款；（三三）税收收滞纳金金；（四四）罚金金、罚款款和被没没收财物物的损失失；（五五）本法法第九条条规定以以外的捐捐赠支出出；（六六）赞助助支出；（七七）未经经核定的的准备金金支出；（八八）与取取得收入入无关的的其他支支出。第十十一条在计算算应纳税税所得额额时，企企业按照照规定计计算的固固定资产产折旧，准予扣扣除。下列列固定资资产不得得计算折折旧扣除除：（一一）房屋屋、建筑筑物以外外未投入入使用的的固定资资产；（二二）以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产；（

42、三三）以融融资租赁赁方式租租出的固固定资产产；（四四）已足足额提取取折旧仍仍继续使使用的固固定资产产；（五五）与经经营活动动无关的的固定资资产；（六六）单独独估价作作为固定定资产入入账的土土地；（七七）其他他不得计计算折旧旧扣除的的固定资资产。第十十二条在计算算应纳税税所得额额时，企企业按照照规定计计算的无无形资产产摊销费费用，准准予扣除除。下列列无形资资产不得得计算摊摊销费用用扣除：（一一）自行行开发的的支出已已在计算算应纳税税所得额额时扣除除的无形形资产；（二二）自创创商誉；（三三）与经经营活动动无关的的无形资资产；（四四）其他他不得计计算摊销销费用扣扣除的无无形资产产。第十十三条在计算算

43、应纳税税所得额额时，企企业发生生的下列列支出作作为长期期待摊费费用，按按照规定定摊销的的，准予予扣除：（一一）已足足额提取取折旧的的固定资资产的改改建支出出；（二二）租入入固定资资产的改改建支出出；（三三）固定定资产的的大修理理支出；（四四）其他他应当作作为长期期待摊费费用的支支出。第十十四条企业对对外投资资期间，投资资资产的成成本在计计算应纳纳税所得得额时不不得扣除除。第十十五条企业使使用或者者销售存存货，按按照规定定计算的的存货成成本，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。第十十六条企业转转让资产产，该项项资产的的净值，准予在在计算应应纳税所所得额时时扣除。第十十七条企业在在汇总计计算缴

44、纳纳企业所所得税时时，其境境外营业业机构的的亏损不不得抵减减境内营营业机构构的盈利利。第十十八条企业纳纳税年度度发生的的亏损，准予向向以后年年度结转转，用以以后年度度的所得得弥补，但结转转年限最最长不得得超过五五年。第十十九条非居民民企业取取得本法法第三条条第三款款规定的的所得，按照下下列方法法计算其其应纳税税所得额额：（一一）股息息、红利利等权益益性投资资收益和和利息、租金、特许权权使用费费所得，以收入入全额为为应纳税税所得额额；（二二）转让让财产所所得，以以收入全全额减除除财产净净值后的的余额为为应纳税税所得额额；（三三）其他他所得，参照前前两项规规定的方方法计算算应纳税税所得额额。第二二

45、十条本章规规定的收收入、扣扣除的具具体范围围、标准准和资产产的税务务处理的的具体办办法，由由国务院院财政、税务主主管部门门规定。第二二十一条条在计计算应纳纳税所得得额时，企业财财务、会会计处理理办法与与税收法法律、行行政法规规的规定定不一致致的，应应当依照照税收法法律、行行政法规规的规定定计算。第三章应纳税税额第二二十二条条企业业的应纳纳税所得得额乘以以适用税税率，减减除依照照本法关关于税收收优惠的的规定减减免和抵抵免的税税额后的的余额，为应纳纳税额。第二二十三条条企业业取得的的下列所所得已在在境外缴缴纳的所所得税税税额，可可以从其其当期应应纳税额额中抵免免，抵免免限额为为该项所所得依照照本法

46、规规定计算算的应纳纳税额；超过抵抵免限额额的部分分，可以以在以后后五个年年度内，用每年年度抵免免限额抵抵免当年年应抵税税额后的的余额进进行抵补补：（一一）居民民企业来来源于中中国境外外的应税税所得；（二二）非居居民企业业在中国国境内设设立机构构、场所所，取得得发生在在中国境境外但与与该机构构、场所所有实际际联系的的应税所所得。第二二十四条条居民民企业从从其直接接或者间间接控制制的外国国企业分分得的来来源于中中国境外外的股息息、红利利等权益益性投资资收益，外国企企业在境境外实际际缴纳的的所得税税税额中中属于该该项所得得负担的的部分，可以作作为该居居民企业业的可抵抵免境外外所得税税税额，在本法法第

47、二十十三条规规定的抵抵免限额额内抵免免。第四章税收优优惠第二二十五条条国家家对重点点扶持和和鼓励发发展的产产业和项项目，给给予企业业所得税税优惠。第二二十六条条企业业的下列列收入为为免税收收入：（一一）国债债利息收收入；（二二）符合合条件的的居民企企业之间间的股息息、红利利等权益益性投资资收益；（三三）在中中国境内内设立机机构、场场所的非非居民企企业从居居民企业业取得与与该机构构、场所所有实际际联系的的股息、红利等等权益性性投资收收益；（四四）符合合条件的的非营利利组织的的收入。第二二十七条条企业业的下列列所得，可以免免征、减减征企业业所得税税：（一一）从事事农、林林、牧、渔业项项目的所所得；

48、（二二）从事事国家重重点扶持持的公共共基础设设施项目目投资经经营的所所得；（三三）从事事符合条条件的环环境保护护、节能能节水项项目的所所得；（四四）符合合条件的的技术转转让所得得；（五五）本法法第三条条第三款款规定的的所得。第二二十八条条符合合条件的的小型微微利企业业，减按按20%的税率率征收企企业所得得税。国家家需要重重点扶持持的高新新技术企企业，减减按155的税税率征收收企业所所得税。第二二十九条条民族族自治地地方的自自治机关关对本民民族自治治地方的的企业应应缴纳的的企业所所得税中中属于地地方分享享的部分分，可以以决定减减征或者者免征。自治州州、自治治县决定定减征或或者免征征的，须须报省、

49、自治区区、直辖辖市人民民政府批批准。第三三十条企业的的下列支支出，可可以在计计算应纳纳税所得得额时加加计扣除除：（一一）开发发新技术术、新产产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用；（二二）安置置残疾人人员及国国家鼓励励安置的的其他就就业人员员所支付付的工资资。第三三十一条条创业业投资企企业从事事国家需需要重点点扶持和和鼓励的的创业投投资，可可以按投投资额的的一定比比例抵扣扣应纳税税所得额额。第三三十二条条企业业的固定定资产由由于技术术进步等等原因，确需加加速折旧旧的，可可以缩短短折旧年年限或者者采取加加速折旧旧的方法法。第三三十三条条企业业综合利利用资源源，生产产符合国国家产业业政策规规定的产

50、产品所取取得的收收入，可可以在计计算应纳纳税所得得额时减减计收入入。第三三十四条条企业业购置用用于环境境保护、节能节节水、安安全生产产等专用用设备的的投资额额，可以以按一定定比例实实行税额额抵免。第三三十五条条本法法规定的的税收优优惠的具具体办法法，由国国务院规规定。第三三十六条条根据据国民经经济和社社会发展展的需要要，或者者由于突突发事件件等原因因对企业业经营活活动产生生重大影影响的，国务院院可以制制定企业业所得税税专项优优惠政策策，报全全国人民民代表大大会常务务委员会会备案。第五章源泉扣扣缴第三三十七条条对非非居民企企业取得得本法第第三条第第三款规规定的所所得应缴缴纳的所所得税，实行源源泉

51、扣缴缴，以支支付人为为扣缴义义务人。税款由由扣缴义义务人在在每次支支付或者者到期应应支付时时，从支支付或者者到期应应支付的的款项中中扣缴。第三三十八条条对非非居民企企业在中中国境内内取得工工程作业业和劳务务所得应应缴纳的的所得税税，税务务机关可可以指定定工程价价款或者者劳务费费的支付付人为扣扣缴义务务人。第三三十九条条依照照本法第第三十七七条、第第三十八八条规定定应当扣扣缴的所所得税，扣缴义义务人未未依法扣扣缴或者者无法履履行扣缴缴义务的的，由纳纳税人在在所得发发生地缴缴纳。纳纳税人未未依法缴缴纳的，税务机机关可以以从该纳纳税人在在中国境境内其他他收入项项目的支支付人应应付的款款项中，追缴该该

52、纳税人人的应纳纳税款。第四四十条扣缴义义务人每每次代扣扣的税款款，应当当自代扣扣之日起起七日内内缴入国国库，并并向所在在地的税税务机关关报送扣扣缴企业业所得税税报告表表。第六章特别纳纳税调整整第四四十一条条企业业与其关关联方之之间的业业务往来来，不符符合独立立交易原原则而减减少企业业或者其其关联方方应纳税税收入或或者所得得额的，税务机机关有权权按照合合理方法法调整。企业业与其关关联方共共同开发发、受让让无形资资产，或或者共同同提供、接受劳劳务发生生的成本本，在计计算应纳纳税所得得额时应应当按照照独立交交易原则则进行分分摊。第四四十二条条企业业可以向向税务机机关提出出与其关关联方之之间业务务往来

53、的的定价原原则和计计算方法法，税务务机关与与企业协协商、确确认后，达成预预约定价价安排。第四四十三条条企业业向税务务机关报报送年度度企业所所得税纳纳税申报报表时，应当就就其与关关联方之之间的业业务往来来，附送送年度关关联业务务往来报报告表。税务务机关在在进行关关联业务务调查时时，企业业及其关关联方，以及与与关联业业务调查查有关的的其他企企业，应应当按照照规定提提供相关关资料。第四四十四条条企业业不提供供与其关关联方之之间业务务往来资资料，或或者提供供虚假、不完整整资料，未能真真实反映映其关联联业务往往来情况况的，税税务机关关有权依依法核定定其应纳纳税所得得额。第四四十五条条由居居民企业业，或者

54、者由居民民企业和和中国居居民控制制的设立立在实际际税负明明显低于于本法第第四条第第一款规规定税率率水平的的国家（地区）的企业业，并非非由于合合理的经经营需要要而对利利润不作作分配或或者减少少分配的的，上述述利润中中应归属属于该居居民企业业的部分分，应当当计入该该居民企企业的当当期收入入。第四四十六条条企业业从其关关联方接接受的债债权性投投资与权权益性投投资的比比例超过过规定标标准而发发生的利利息支出出，不得得在计算算应纳税税所得额额时扣除除。第四四十七条条企业业实施其其他不具具有合理理商业目目的的安安排而减减少其应应纳税收收入或者者所得额额的，税税务机关关有权按按照合理理方法调调整。第四四十八

55、条条税务务机关依依照本章章规定作作出纳税税调整，需要补补征税款款的，应应当补征征税款，并按照照国务院院规定加加收利息息。第七章征收管管理第四四十九条条企业业所得税税的征收收管理除除本法规规定外，依照中华人人民共和和国税收收征收管管理法的规定定执行。第五五十条除税收收法律、行政法法规另有有规定外外，居民民企业以以企业登登记注册册地为纳纳税地点点；但登登记注册册地在境境外的，以实际际管理机机构所在在地为纳纳税地点点。居民民企业在在中国境境内设立立不具有有法人资资格的营营业机构构的，应应当汇总总计算并并缴纳企企业所得得税。第五五十一条条非居居民企业业取得本本法第三三条第二二款规定定的所得得，以机机构

56、、场场所所在在地为纳纳税地点点。非居居民企业业在中国国境内设设立两个个或者两两个以上上机构、场所的的，经税税务机关关审核批批准，可可以选择择由其主主要机构构、场所所汇总缴缴纳企业业所得税税。非居居民企业业取得本本法第三三条第三三款规定定的所得得，以扣扣缴义务务人所在在地为纳纳税地点点。第五五十二条条除国国务院另另有规定定外，企企业之间间不得合合并缴纳纳企业所所得税。第五五十三条条企业业所得税税按纳税税年度计计算。纳纳税年度度自公历历1月11日起至至12月月31日日止。企业业在一个个纳税年年度中间间开业，或者终终止经营营活动，使该纳纳税年度度的实际际经营期期不足十十二个月月的，应应当以其其实际经

57、经营期为为一个纳纳税年度度。企业业依法清清算时，应当以以清算期期间作为为一个纳纳税年度度。第五五十四条条企业业所得税税分月或或者分季季预缴。企业业应当自自月份或或者季度度终了之之日起十十五日内内，向税税务机关关报送预预缴企业业所得税税纳税申申报表，预缴税税款。企业业应当自自年度终终了之日日起五个个月内，向税务务机关报报送年度度企业所所得税纳纳税申报报表，并并汇算清清缴，结结清应缴缴应退税税款。企业业在报送送企业所所得税纳纳税申报报表时，应当按按照规定定附送财财务会计计报告和和其他有有关资料料。第五五十五条条企业业在年度度中间终终止经营营活动的的，应当当自实际际经营终终止之日日起六十十日内，向税

58、务务机关办办理当期期企业所所得税汇汇算清缴缴。企业业应当在在办理注注销登记记前，就就其清算算所得向向税务机机关申报报并依法法缴纳企企业所得得税。第五五十六条条依照照本法缴缴纳的企企业所得得税，以以人民币币计算。所得以以人民币币以外的的货币计计算的，应当折折合成人人民币计计算并缴缴纳税款款。第八章附则第五五十七条条本法法公布前前已经批批准设立立的企业业，依照照当时的的税收法法律、行行政法规规规定，享受低低税率优优惠的，按照国国务院规规定，可可以在本本法施行行后五年年内，逐逐步过渡渡到本法法规定的的税率；享受定定期减免免税优惠惠的，按按照国务务院规定定，可以以在本法法施行后后继续享享受到期期满为止

59、止，但因因未获利利而尚未未享受优优惠的，优惠期期限从本本法施行行年度起起计算。法律律设置的的发展对对外经济济合作和和技术交交流的特特定地区区内，以以及国务务院已规规定执行行上述地地区特殊殊政策的的地区内内新设立立的国家家需要重重点扶持持的高新新技术企企业，可可以享受受过渡性性税收优优惠，具具体办法法由国务务院规定定。国家家已确定定的其他他鼓励类类企业，可以按按照国务务院规定定享受减减免税优优惠。第五五十八条条中华华人民共共和国政政府同外外国政府府订立的的有关税税收的协协定与本本法有不不同规定定的，依依照协定定的规定定办理。第五五十九条条国务务院根据据本法制制定实施施条例。第六六十条本法自自20

60、008年11月1日日起施行行。19991年年4月99日第七七届全国国人民代代表大会会第四次次会议通通过的中华人人民共和和国外商商投资企企业和外外国企业业所得税税法和和19993年112月113日国国务院发发布的中华人人民共和和国企业业所得税税暂行条条例同同时废止止。中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例20077年12月6日中华人人民共和和国国务务院令第第五百一一十二号号第一章总则第一条根据中华人人民共和和国企业业所得税税法(以下简简称企业业所得税税法)的的规定，制定本本条例。第二条企业所所得税法法第一条条所称个个人独资资企业、合伙企企业，是是指依照照中国法法律、行行政法规规成立的的个人