财政学四节非税收入

1、第四节 非税收入基本概念：政府非税收入：是指除税收以外的其他所有收入，它包括由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。预算外资金按照我国现行的预算管理办法，非税收入可分为纳入预算管理的非税收入和预算外非税收入。预算外非税收入又被称为预算外资金：是由各个地方、各部门自收自支、自行管理的财政性资金，已经不适应现代公共财政体制的需要，从长期来看，预算外资金应当逐步纳入预算管理。政府非税收入主要形式目前政府非税收入主要包括：一、国有资产收入二、政府性收费收

2、入三、政府性基金收入一、国有资产收入1.国有资产的概念广义国有资产是指属于国家所有的全部财产以及各种自然资源财富，既包括分布在各类企业之中的能够实现价值增值的经营性国有资产，也包括分布在各类行政事业单位的纯消耗性的非经营性国有财产。 狭义的国有资产狭义的国有资产指分布在各类企业中的所有权归国家的能够带来价值增值的经营性资产，主要分布在各类企业，一般不包括行政事业单位的国有财产。2.国有资产的分类国有资产的分类方法有很多，比如按照国有资产的存在形态划分为有形国有资产和无形国有资产，按照国有资产的行政隶属关系划分为中央国有资产和地方国有资产等。本书则重点按照资产的属性和经济用途对国有资产进行划分。

3、（1）按照国有资产的属性划分按照国有资产的属性划分，国有资产可分为国有社会产品和国有自然资源。 （2）按照国有资产的经济用途划分按照国有资产的经济用途划分，国有资产可分为经营性国有资产和非经营性国有资产。 （二）国有资产收入的形式国有资产收入是指国家以所有者身份凭借财产所有权取得的财政收入形式。我国国有资产收入形式由以下几类构成：1.从国有资本投资取得的收入从国有资本投资取得的收入是国家凭借资产所有权取得财政收入的基本形式，具体包括上交利润和分得的股息、股利。 2.从国有资产所有权变更取得的收入从国有资产所有权变更取得的财政收入形式，具体包括国有资产所有权转让收入和国有资产处置清算取得的收入。

4、3.从国有资产有偿使用取得的收入从国有资产有偿使用取得的财政收入形式，具体包括国有资产使用权转让取得的收入，以海域使用金、陆域场地和矿区使用费等形式取得的收入和租金类收入。二、 政府性收费收入（一）政府性收费的概念与特征1.政府性收费的概念政府性收费是政府在提供公共服务、公益设施或公共管理过程中，向受益者和管理对象所收取的各种费用。政府性收费是国家取得财政收入的主要形式之一。在西方的一些市场经济国家，从有利于提高资源配置和使用效率的角度考虑，地方或基层政府主要提供与居民日常生活紧密相关的准公共产品和自然垄断行业产品，并且这些与居民日常生活紧密相关的准公共产品和自然垄断行业产品的提供成本主要依靠

5、政府收费来解决，因此政府性收费在地方政府或基层政府财政收入中所占的比重很高。（二）政府性收费与经营性收费的区别政府为满足社会公共需要所需的资金通过税收或政府性收费解决，而企业提供产品和劳务是通过市场取得收入，即市场价格或经营性收费。因此，政府性收费与经营性收费有严格区别。（1）属性不同。政府性收费的本质是一个财政分配问题，体现国家与企事业单位以及个人之间的分配关系，属于政府行为，具有一定的强制性；而经营性收费属于价格范畴，体现商品或劳务买卖双方之间的交换关系，是企业行为，具有非强制性和竞争性。（2）主体不同。政府性收费的征收主体主要是政府机关或事业单位；而经营性收费的征收主体是从事经营活动的企

6、事业单位、社会团体和城乡居民。（3）目的不同。政府性收费主要是体现受益补偿原则，在受益对象接受特定公共产品或服务时，适当负担一部分费用，其收入用于补偿或部分补偿提供管理或服务的成本，不以盈利为目的；而经营性收费是一种商品价格补偿，以盈利为目的，不仅要收回成本，而且要赚取利润。（4）收入归属不同。政府性收费形成的收入属于政府财政收入。经营性收费所形成的收入属于团体或个人的收入。 （三）政府性收费的类型1.按收费的性质划分为规费和使用费（1）规费。规费是国家机构为居民或团体提供特定服务或实施特点行政管理时收取的手续费或工本费。规费主要是管理者相被管理者收取的，规费的收取基于政府针对特定的个人提供特

7、别服务或者赋予特定的权利。规费包括行政规费和司法规费，前者如户籍费、护照费、商标登记费、执照费等；后者如诉讼规费、结婚登记费、财产转让登记费等。 （2）使用费。使用费是政府部门向特定公共设施或公共服务的使用或受益者收取的费用，其体现了政府与使用者之间的一种市场交易关系。例如居民平时需要支付的社区卫生管理费、公立学校的学费、公立医院的医疗费等等。 2.按照收费的实体划分为行政性收费和事业性收费（1）行政性收费。行政性收费是指政府各职能部门在履行职能，开展社会经济管理活动时，向被管理对象依法收取的费用。主要包括各种管理费、罚款、特许权使用费、注册登记费及证照性收费等。（2）事业性收费。事业性收费是

8、指国家提供事业服务的部门和单位按照规定的标准向其服务对象收取的费用，以弥补其部分或全部成本。例如学校、医院、科研单位、文化馆、体育馆、图书馆、科技馆、博物馆等机构想起服务对象收取的费用。三、政府性基金收入（一）政府性基金的概念与特征1.政府性基金的概念政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。设立政府性基金的目的，主要是支持某项特定产业或事业发展。其主要形式包括各种基金、资金、附加和专项收费等。政府性基金按资金使用划分，可分为工业发展基金、交通建设基金、教

9、育事业基金、城市建设基金等。按筹集方式划分，可分为附加在税收上征收的基金，如教育费附加、农业税附加等；附加在价格上征收的基金，如电力建设基金、三峡工程建设基金、邮电附加等；以销售（营业）收入为对象征收的基金，如文化事业建设费、碘盐基金等。2.政府性基金的特征政府性基金具有集中性、临时性和专用性等三个显著特征：（二）政府性基金和政府性收费的比较1.收取方式不同政府性基金取得，政府与被征收主体之间不发生直接管理或服务关系；而政府性收费与对被征收主体提供具体服务或行使管理职责相联系。 2.收入特性不同一般而言，政府性基金属于非补偿性的收入，是政府凭借政治权力强制、无偿地取得的收入，与具有特定目的税收性质相似，是比较典型的“准税收”；而政府性收费除专项收费以外，一般都具有明显的补偿性特点。 3.收入来源不同政府性基金的征收渠道和形式较多，既有以税收、价格为载体征收，也有按销售（营业）收入、固定资产原值、工资或预算外资金的一定比例收取。就某一项具体基金来说，有的收入来源也是多渠道的。比如，地方水利建设基金的收入来源就有以下几个方面：一是从地方征收的政府性基金如养路费等收入中划转3%；二是从城市维护建设税中提取