新税法下的企业所得税纳税筹划

1、新税法下的企业所得税纳税筹划论文关键词:纳税筹划所得税论文摘要：纳税筹划是指纳税人根据现行税法和国际税收惯例,在税法容许的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进展的旨在减轻税负、有利于财务目的的谋划、对策与安排,在不阻碍正常经营的前提下,到达税负最小化,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税。新企业所得税改革统一适用税率、统一税前扣除标准、统一税收优惠政策等,这些举措意味着自20世纪八十年代以来,外资企业在企业所得税税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在。事实上,原内外资企业所得税的上述差异一直是许多企业进展所得税纳税筹划的主要途径之一,本

2、次税制改革无疑将对其产生较大的影响。另外,面对“两税合并及新?企业所得税法?对相关政策做出重大调整这一宏大变革,企业在税前经营、投资、理财等纳税筹划环节上也必将随之做出相应调整,以此来适应新法适用带来的宏大波动,重新实现自身税收负担的最小化。一、企业所得税筹划切入点分析纳税筹划不是盲目进展的,存在客观的空间限制,必须在客观环境允许的范围内施行。总体上讲,纳税筹划要受宏观的国家政策和经济形势以及微观的企业经营状况和人文环境等因素的影响。进展纳税筹划,关键是要找到切入点,大体可以分为以下几类:1、从纳税环境的选择切入。我国正处于经济转型时期,不同地区的政府部门,其执法程度、人员素质和效劳意识不同;

3、不同地区的税务机关,其税收征管理论的差异很大。因此,企业所在地的经营环境就有好坏之分。针对详细企业进展的纳税筹划,必须充分考虑企业特定的经营环境,假设把握不好,很容易增加筹划风险,加大筹划本钱。另外,企业的内部环境也很重要。这里关键是管理层的法律意识和超前意识,还有企业执行层和决策层之间的企业文化认同程度。2、从主要税种切入。对纳税人来说,主要税种就是与企业主营业务有关的或与主要经济事项有关的税种,一般为流转税、企业所得税和个人所得税。纳税筹划可以针对一切税种,要考虑三个因素:一是经济与税收互相影响的因素,也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用;二是税种自身的因素,这主要看税种的税负,弹性

4、税负弹性大,纳税筹划的潜力也越大。一般说来,税源大的税种,税负伸缩性也大;三是企业的开展目的和开展阶段。本阶段的目的往往决定了企业面临的主要税种和承担的主要税负,这对以后的企业税负也会有影响,需要认真进展筹划。3、从税种的重点环节切入。有些小税种对企业来说,虽然并不是主要税种,但也需要针对其纳税的关键环节进展筹划。例如,所有者权益增加时,怎样缴纳印花税的问题,选择什么样的经济合同贴花问题;企业房产确定原值时,要考虑土地使用权价格与土地工程价款剥离会对房产税产生影响的问题等。4、从税收优惠政策切入。纳税人假设充分利用税收优惠政策,就会到达节税的目的。因此,用好、用足税收优惠政策本身,就是纳税筹划

5、的过程。但选择税收优惠作为纳税筹划的打破口时,应注意两个问题:一是纳税人不能曲解税收优惠政策,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分理解税收优惠政策,并按法定程序进展申请,防止因程序不当而失去应有的权益。5、从影响应纳税额的几个因素切入。应纳税额的计算公式为“应纳税额=计税根据税率。这个公式告诉我们,计税根据越小,税率越低,应纳税额就越校进展纳税筹划,要抓住这两个因素,选择合理、合法的方法来降低应纳税额。6、从税制改革的机遇切入。税制改革对很多企业来说,是机遇与影响并存。针对税制改革,企业纳税筹划的根本思路是:用好税制改革的机遇,对税改后可能会增加优惠的工程,税改前不要办,税改

6、后去办;防止税制改革不利因素的影响,把税改后会增加负担的工程,尽量在税改前办妥;对于税改后利弊不确定的工程,尽量税改前不结案、不封账、不下结论,使这类工程增加可变性。二、企业所得税的筹划空间1、纳税人的选择。我国企业组织构造复杂且不标准,企业经营状况差异也大,在独立核算制度下就存在纳税人选择的问题。当企业盈利时,可以根据盈利大小结合优惠税率,分解企业下属单位,使整个或某个下属单位享受优惠税率;当企业亏损时,纳税人选择的意义不大;而当企业及下属单位有盈有亏时,选择纳税人就显得特别重要。此时,要想方设法使企业合并申报,盈亏相抵,否那么,一个单位缴纳企业所得税,另外一个单位还得等待弥补亏损,将影响企

7、业整体利益。假设确实不能选择纳税人,转让定价那么是解决盈亏对抵的主要方法。企业在成立时,也存在选择纳税人问题。假设是有限责任公司,那么企业不但要缴纳企业所得税,税后利润分配时还要缴纳个人所得税;假设是合伙制单位,那么企业只需缴纳个人所得税。当然,企业组织形式的选择要根据消费经营以及当时条件决定,但当条件容许、组织形式对消费经营没有影响时,税收负担问题那么是主要考虑问题。2、存货计价的选择。在实行比例税率环境下,对存货计价方法进展选择,必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。在物价持续上涨的情况下,选择后进先出法对企业存货进展计价,可以使期末存货本钱降低,本期存货本钱进步,是企业的销售收入扣除本

8、钱后的收益,即企业计算应纳税所得额的基数相对的减少,从而到达减轻企业所得税负担,增加税后利润数额的目的。相反,在物价持续下降的情况下,那么应选择先进后出法对企业存货进展计价,才能进步企业本期的存货本钱,相对减少企业当期收益,减轻企业所得税负担。而在物价上下波动的情况下,那么宜采用加权平均法或挪动加权平均法对存货进展计价,以防止因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳税所得额上下波动,增加企业安排应用资金的难度。3、折旧方式的选择。折旧是本钱的组成部分,折旧的计算和提取必然关系到本钱的大小,直接影响企业的利润程度,最终影响企业的税负轻重。企业当期需要利润时,可采用平均年限法,企业当期不需要利润时,可采

9、用加速折旧法。虽然折旧总量不变,但年度之间的差异就是可以利用的空间。4、准备金列支的选择。税法及现行财务制度和?企业会计准那么?均规定,企业可以选择备抵法(即计提坏账准备金法)处理企业的坏账损失。不同的坏账损失处理方法对企业的应纳所得税额的影响不同。一般情况下,选择备抵法比直接冲销法可以使企业获得更多的税收收益。因为,假设企业选择备抵法处理坏账损失,可以增加其当期扣除工程,降低当期应纳税所得额,从而减轻企业的所得税负担。即使两种方法计算的应纳税所得额相等,也会因为备抵法将企业的一部分利润后移,使企业可以获得延迟纳税和增加企业运营资金的好处。5、其他资产摊销的选择。税法和财务制度对无形资产和递延资产摊销期限均赋予企业一定的选择空间。这样,企业也就可以根据自己的详细情况,选择对企业有利的摊销期限将无形资产、递延资产摊入本钱、费用中。与选择固定资产折旧年限的道理一样,在企业创办初期且享受减免税收优惠待遇时,企业可通过延长无形资产、递延