企业内部控制第十章 投资业务内部控制

1、第十一章投资业务内部控制了解投资业务内容熟知投资业务风险掌握投资业务的内部控制环节 投资业务流程图9/5/20222投资业务的六个环节投资计划编制与审批投资方案决策投资方案可行性论证拟定投资方案投资计划实施投资项目的到期处置9/5/20223第一节 投资业务概述 1投资方案的提出、论证与决策投资管理部提出初步投资方案。投资管理部门根据公司的实际情况，结合发展规划和对外投资计划，提出对外投资初步方案。（1）为可行性研究设立最基本的财务假设条件，如利率、汇率、价格水平以及可供资源的限制条件。（2）了解投资相关的税法、金融外汇政策、会计政策等。（3）预测投资的现金流量。对股东需要的股本、免息借款和计

2、息借款、成本和预期回报做出合理的预测。（4）计算相关财务指标，估计最大财务风险及公司对财务风险的承受能力，并据此发表相关建议。（5）估计投资对企业财务结构的影响。 2投资方案审批与执行企业投资方案的可行性研究，经过论证和决策后，应严格遵循企业的授权批准制度，重大决策必须经过董事会或股东大会的审批。即投资管理部门将投资实施计划报分管领导和财务总监审定后列入年(季或月)度资金预算，并由工作小组负责实施。需要报公司主要负责人或总经理办公会审定的报其审批。投资方案执行控制主要通过程序控制和授权批准控制。投资方案执行的控制程序一般为：投资执行人根据投资方案进行投资洽谈，并在投资过程中将投资方案执行情况反

3、馈给投资审批人；投资洽谈完毕后，投资审批人最终签署投资协议书；执行人根据投资协议进行资产交割并根据核对结果填制资产记录，并交投资审批人审核。 3投资资产的保管投资业务形成的资产包括投资合同、出资证明、股票、债券等。投资资产经核对无误登记后，移交保管部门，并由其对投资资产进行保管。投资资产有两种管理方式：企业自行保管或委托专业机构保管。 4投资处置 企业根据原定投资方案和企业经营情况的变化进行综合判断。对于长期不再运作的投资，企业必须予以清理，核清债权、债务，撤销有关的担保、抵押，并妥善办理相关法律手续。 投资的处置必须经过董事会或管理层批准。有价证券的出售视金额大小报经企业财务经理、企业负责人

4、或董事会批准；企业委托的证券出售业务经纪人应受到严格的审定；企业经纪人之间的各种通信文件应予以及时记录保存；反映经纪人处置证券结果的应根据处置指令受到检查。 5会计记录 企业发生投资业务时，不论持有证券的数额大小，都必须对每一种证券开设投资明细分类账。在分类账中，记账员应根据经审核签字过的投资购置申请单、经纪人出具的成交通知书，以及证券收付清单应及时进行详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等内容。对子公司、合营企业、联营企业投资的期末余额应在资产负债表中单独披露；长期股权投资的跌价或减值准备的期末余额应在资产负债表中反映，并在会计报表附注中单独披露。长期股权投资的投资收益应及时在利润表中反映。投资处置时，财务部门应根据相关法律规定及时记录或核销有关投资资产。 第二节 投资业务的风险1. 投资行为违反国家法律法规，可能遭受行政处罚或法律制裁而遭受经济损失和信誉损失。2投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能导致对外投资业务失当或失控，形成投资损失，甚至出现舞弊