新形势下企业加强内部控制制度建设初探

1、新形势下企业加强内部控制制度建立初探摘要：2022年5月，财政部等五部委制定发布了?企业内部控制根本标准?，自2022年7月1日起在上市公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行。现阶段，我国上市公司及大中型企业的内部控制制度存在诸多问题，要想在日趋复杂的环境中开展，进步经营管理程度和风险防范才能，就要结合?企业内部控制根本标准?制定适应自身实际的内部控制制度，重点应放在加强对人的控制、提升会计管理程度、促进内部审计创新、进步风险防范程度等方面。关键词：企业；信息失真；风险防范；内部控制由美国房地产泡沫过度膨胀产生的次贷危机，导致信誉衍消费品本金与利率倒置，使金融产品风险在短时期内急剧扩大到一定程度

2、后，使整个价格体系崩盘而引发的全球金融危机。愈演愈烈的金融危机已经严重影响到了全球经济的安康开展，从华尔街到全世界，从金融界到实体经济，各国政府都在面临着严重的经济危机，那么。从这一次危机中我们可以看到什么?面对外部世界特别是跨国公司的剧烈竞争和全球经济开展的变幻莫测，给中国企业的压力越来越大，面i临的挑战越来越严峻。因此，如何进步企业自身竞争力，如何以一种更积极的状态参与到国际竞争的潮流中去，是我们必须面对的问题。企业就必须根据?企业内部控制根本标准?要求，加强内部控制建立建立完善的内部控制，才能在复杂的经济环境中有效躲避风险，进而得到开展。1学习?企业内部控制根本标准?的体会根本标准共七章

3、五十条，各章分别是：总那么、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监视和附那么。通过学习，新?标准?有以下特点：1.1科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工施行的、旨在实现控制目的的过程。有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。1.2准确定位了内部控制的目的，要求企业在保证经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好、进步经营效率和效果的根底上，着力促进企业实现开展战略。1.3合理确定了内部控制的原那么，要求企业在建立和施行内部控制全过程中贯彻全面性原那么、重要性原那么、制衡性原那么、适应性原那么和本钱效益原那么。例如，在企业一线“供产

4、销全过程中融人互相牵引、互相制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务均要实行联鉴制度，制止单个人单独处理业务的全过程。在详细业务处理过程中，要根据重要性原那么抓大放校1.4统筹构建内部控制的要素有机交融世界主要经济体加强内部控制的做法经历，构建以内部环境为重要基储以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监视为重要保证，互相联络、互相促进的五要素内部控制框架。1.5创始性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制施行机制

5、。要求企业实行内部控制自我评价制度并将各责任单位和全体员工施行内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并施行内部控制的情况进展监视检查：明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进展审计。出具审计报告。2我国企业内部会计控制的现状及其影响2.1企业内部会计控制现状2.2由于内部控制的缺陷造成的影响3加强内部控制建立的途径3.1加强对内部控制行为主体“人的控制，把内部控制工作落到实处企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从指导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把企

6、业内部工作做好。详细讲除单位负责人本身应以身作那么起表率作用外还应做好以下几点工作：3.2提升企业会计管理程度如我国内部控制标准征求意见稿中对内部控制的定义所述，它是为了合理保证经营的效率效果、资产的平安完好、法律法规的遵从，甚至是企业战略目的的实现等多重目的的控制活动，而不仅仅局限于财务部门或财务人员。作为反映企业经济活动的重要载体，会计将不仅仅局限在提供决策信息的作用上，它将伴随着内部控制的推动和施行，逐步浸透、交融到企业管理的方方面面，因此，内部控制的建立健全和有效施行，将对会计管理程度起到很好的提升作用。例如，要实现信息沟通的目的，就需要提供更加及时、真实的会计信息；要保证财务报告的可

7、靠性，就需要从内部环境的改善、公司治理构造的健全、信息系统的改进等方面入手。本人认为，还要从以下两个方面入手：第一，明确会计应承担的法律责任。职业赋予会计人员更多的责任和义务。会计法律责任应该包括：会计人员的素质文化、职业道德、会计诚信、法制观念。只有具备这些根本条件后会计人员才能成为三种人：经济人、道德人、复合人，才能忠实、公允、中立、完好地承担和履行职责。第二，强化推行会计信息网络化系统。在当前形势下，发挥会计信息系统的作用，推进会计信息系统网络化是一项非常重要的工作。由于四级会计核算组织机构要求，下级层层上报，决策层层下达，职能部门林立，横向法人独立，这种情形如今已远远无法适应信息时代瞬

8、息万变的市场实际，只会坐失商机，或造成利益分割、效益低下。假设通过有效的会计系统网络管理，使企业实现信息网络化管理，网络要覆盖企业内部全部的资金流动、关键控制点、重要环节等方面信息。在有效管理的根底上，躲避会计报告抵销、调整、合并、汇总所带来的影响，使游离在外的经济实体在统一组织协调过程中真正做到标准经营，自负盈亏。通过会计信息网络系统的信息提供，也将会使经营者管理视野大大拓宽，经营者的需要被满足。同时，通过资源优化配置、优势互相弥补，必将可以产生强大的经济合力和经济效益。3.3强化内部审计地位，积极探究内部审计外包方式，为内部控制提供自我约束机制要从地位上保证内部审计的独立性，保障其充分独立

9、性，以更好地对内部控制进展评价。目前，内部审计的指导体制主要有以下几种：隶属于董事会；隶属于总经理；隶属于财务负责人；隶属于监事会。理论上讲，内部审计隶属于最高权利机构其独立性最能得到保证但股东大会是非常设机构，所以，合理的选择是隶属于董事会受董事会的直接指导，与公司经理层相对独立，涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会。由于董事会是决策机构，对内部审计所反映的问题和提出的建议能及时采取措施。就我国目前情况来说，分析利弊及本钱考虑，国内的中小型国有企业因其可以承受严密的监管加上外包本钱较高，不大适用于内部审计外包。而进入海外的国有企业及上市公司其被监管的可能性小，母公司不会频繁地收到其财务报表

10、、证监会更不会到海外对其监控、外部审计间隔时间太长、内部审计独立性相对较弱，基于这些原因的考虑，我们或容许以试点大型国有企业、上市公司及海外国有企业的内部审计外包。3.4强化风险防范意识，进步风险防范程度内控体系其中一个很重要衡量标准就是企业风险管理程度。风险管理是企业生存的底线，企业实行风险管理既是政策要求，更重要的还是提升公司竞争力的手段。如今企业开展越来越离不开资本市场越来越离不开投资者可以说，企业内部控制的好与坏，不仅直接关系到资本市场的融资才能，更关系到企业能否安康可持续开展。内控的目的不是消除风险，也不是降低风险，而是将其控制在可承担的风险范嗣内，最主要的是预防，而不是等着风险来了

11、，再采取措施，为企业经营目的的实现提供合理保证。企业应结合自身实际和外部经营环境，确定单位内部控制的关键控制环节和风险的控制点，特别耍关注高风险环节的风险控制点的控制，以防止财务风险的发生。再针对详细业务事项施行相应的控制对内部控制的执行结果定期进展检查。结合企业经营开展实际制订各项财务指标如流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率、净资产收益率、总资产收益率的风险预警底线以降低财务风险发生的可能性。在施行过程中，制订各项指标的人员与分析人员应实行严格的职责别离。合同管理是风险控制的一个重要控制点，企业应明确在合同管理过程中各相关部门的职责权限、管理流程、操作方法，明确各方的责权利、义务。可以实行合同经办部门与其他相关部门、法律参谋联签审核制度，但凡与投资融资、价款结算、资金管理等有关的条款，必须经方案、财务专业人员、分管指导、单位指导会签，在源头上对资金筹措、消费经营、后续监管等方面进展标准，减少合同履行过程中的不标准行为以及由此可能引起的合同纠纷。总体上说，企业内部控制根本标准的发布施行有利于企业完善公司治理、正确贯彻施行开展战略、进步经营管理程度，并进步企业财务报告与管理信息的真实性、可靠性与完好性，保障资产的平安完好和企业经营的合法合规。这些因素都有利于改善企业经营与管理程度，进步企业质量，因此长远来看对资本市