财务管理基础第10章财务控制

1、第10章 财务控制【学习目标】 了解财务控制的含义与种类；了解责任中心的含义；掌握责任心中的特征；掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义和类型；了解成本中心、利润中心和投资中心的考核指标。10.1 财务控制概述10.1.1财务控制含义 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，以确保现实企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划。10.1.2财务控制分类按照财务控制的内容分类，分为一般控制和应用控制按照财务控制的功能分类，分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制按照财务控制的时间分类，分为事先控制、事中控制和事后控制按照财务控制的主体分类，分为出资者财务控

2、制、经营者财务控制和财务部门的财务控制按照财务控制的依据分类，分为预算控制和制度控制按照财务控制的对象，分为收支控制和现金控制按照财务控制的手段，分为定额控制与定率控制10.2财务控制的方法授权批准控制 授权批准控制就是指在某项财务活动发生之前，按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生的控制。预算控制 预算控制是根据预先规定的各项经济业务的预算指标，检查和监督各部门活动，约束各部门费用支出，最终根据实际完成情况实施奖惩，以保证实现组织经营目标的控制方法资产安全控制 资产安全控制是指为确保资产的安全完整而采取的控制措施，主要包括限制接近控制和定期盘点控制等。 限制接触 定

3、期盘点 记录保护 财产保险 内部审计限额控制 限额是指根据经验或科学计算而对某种行为的消耗、占用、或产出所做的数量规定。在进行限额控制过程中，通过执行结果与所定限额的比较可以发现问题。风险控制 风险控制是指在经营管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业经营活动施加影响或调节，尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险。检查控制 检查控制法是指对内部财务控制制度的建立、完善、贯彻和执行情况进行的监督和检查。具体包括对财务控制的执行情况进行检查和评价；写出考察报告，并对各方面经济业务中出现的缺陷提出改进意见。制度控制 制度控制指按照国家和企业制定的法令、条例、制度、办法等进行的控制。

4、包括财产物资、现金收支的管理及清查盘点制度，岗位责任制，财务管理基本业务程序制度。责任制度控制 责任制度控制是以明确责任、检查和考核责任履行情况为主要内容的控制方法，要求将工作职责和权利、工作任务和方法以及纵向工作和横向工作结合起来。责任制度的具体形式主要有部门责任制和岗位责任制。10.3 责任控制10.3.1责任中心的特征 责任中心是为了完成某种责任而设置的特定部门，其责任人被赋予一定的管理权限，并承担相应的经济责任。 责任中心通常具有以下特点：责任中心是一个责权利相结合的实体，承担与其经济决策权相适应的经济责任责任中心目标与企业总体目标相协调责任中心具有承担责任的条件10.3.2成本中心成

5、本中心的含义 成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心的控制要求 （1）成本中心的责任成本必须是可控成本 （2）成本中心的责任划分必须明确 （3）建立责任成本核算体系成本中心的考核指标 成本中心的责任比较单一，主要集中于目标成本的完成情况，包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两项指标 成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）100%10.3.3 利润中心利润中心的含义 利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。利润中心的类型 利润中心分为自然

6、利润中心和人为利润中心两种.利润中心的考核指标 因为利润中心没有责任和权力决定该中心资产的投资水平，因而利润指标就是利润中心的主要考核指标。 边际贡献=利润中心销售收入-可控成本总额（或变动成本） 可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 部门边际贡献=可控边际贡献-可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献-分配的公司管理费用 10.3.4 投资中心投资中心的含义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心的考核指标 主要包括投资利润率和剩余收益。投资利润率 投资利润率又称投资收益率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率其计算公式为：投资利润率=利润投资额100%=（销售收入/投资额）（成本费用/销售收入）（利润/成本费用）=资本周转