财务管理基础第12章财务管理的体制与组织

1、第13章 财务管理的体制与组织【学习目标】通过本章的学习： 了解企业财务管理体制 理解企业财务分层分权管理 掌握企业内部财务管理集权式、分权式和综合式【本章内容】13.1企业财务管理体制13.2 企业财务分层分权管理13.3 企业内部财务管理方式13.4 企业财务管理机构13.1企业财务管理体制13.1.1企业财务管理体制的概念 含义：企业财务管理体制是由企业管理当局制定的，从总体上对企业内部有关部门财务责任、权利和利益以及这三者之间关系进行规范和处理的一项基本制度，是处理以企业财务部门为主体，财务部门与企业内部各部门之间财力和财权分配关系的制度。作用 ： （1）提供持续的制度化的激励机制与约

2、束机制（2）提高财务工作的质量和效率（3）降低财务管理费用建立：（1）企业资本金制度（2）固定资产折旧制度（3）成本开支范围制度（4）建立利润分配制度13.1.2财务管理体制的选择1)财务管理体制的分类（1）按涉及的范围分：宏观财务管理体制和微观财务管理体制（2）按内容分：资金管理体制、成本管理体制和利润分配管理体制2）财务管理体制的选择标准 （1）是否有利于企业建立有效的财务管理运行机制。 （2）是否有利于调动企业管理者的积极性。 （3）是否有利于强化内部管理。（4）是否有利于企业经济效益的提高。3)企业内部财务管理体制在实行厂内经济核算制的条件下确定企业内部财务管理体制，主要应考虑以下几方

3、面： （1）资金管理办法，资金运用和审批权限。 （2）收支管理办法。 （3）内部结算价格的制定。 （4）奖惩制度。13.1.3财务管理制度1)财务管理制度的含义广义：由国家权力机构、政府有关部门和企业制定的，用来规范财务主体同外部及内部各相关部门间财务关系的法律规范的总称等狭义：又称企业财务制度，是指由企业根据所处的外部环境及生产经营特点和管理的需要而制定的、要求企业全体成员必须遵守的、用来规范企业内部财务行为及财务关系的一系列规则、制度的总称。2）财务管理制度的分类（1）按照管理的对象和作用范围，可分为：筹资管理制度、投资管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度和收入利润管理制度等。 （2）

4、按照管理的环节，可分为：财务预算和计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度、财务监督与检查制度等。13.2 企业财务分层分权管理13.2.1出资者财务13.2.2经营者财务13.2.3财务经理财务13.2.1出资者财务主体：企业的出资方，是相对于企业而言独立的财务主体目标：股东财富最大化职能：决策和监督财务活动 ：自身的财务活动，主要有：投资活动、收益获取与再投资活动等。对受资企业财务的再管理活动13.2.2经营者财务在企业法人内部，董事会行使法人财产权和直接经营权，全面而直接地参与对企业重大财务事项的决策和管理，从而具有财务自主权。主体：经营者财务是企业法人财产权的理财主体，即企业的

5、财务主体目标 ：首要目标是实现出资者投入资本的保值增值 其次是满足自身的财务和非财务利益职能：（1）决策（2）组织（3）协调和控制财务活动： 实施具体的财务战略进行合理的财务组织、有效地控制和批准预算、动态地协调以及聘任和解聘财务经理等13.2.3财务经理财务主体：财务经理和财务主管人员目标：建立经营风险控制系统、保护企业财产安全完整、确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，实现董事会的财务管理战略和财务决策。职能：建议和执行、组织记录。财务活动：处理与银行的关系进行日常的现金管理负责筹资工作的具体落实进行信用管理负责利润的分配事项组织开展财务预测、财务计划和财务分析工作 13.3

6、企业内部财务管理方式13.3.1集权式财务管理方式13.3.2分权式财务管理方式13.3.3综合式财务管理方式13.3.1集权式财务管理方式1)集权式财务管理方式的含义 集权式财务管理体制是一种高度集中的财务管理模式，将企业资金、成本、利润及其分配的控制权高度集中在公司最高管理层，公司的中、下层没有任何决策、支配和控制的权利，只有有限的管理权限。 2)集权式财务管理方式的特点企业总部统一进行资金调度；总部统一编制各项财务计划；总部统一与财政、银行、其他企业进行业务上的往来；企业财务人员归属企业总财务部统一管理；企业内部各部门之间的材料调拨、产品和劳务转移等经济往来由总部统一进行核算。3)集权式

7、财务管理方式的优缺点优点：（1）有利于企业集中财权，可保证企业的整体运营，发挥整体效益；（2）资金统一调度，资金占用相对较少，提高了企业的资金运营效率；（3）有利于更好地实施财务监督和控制；（4）有利于经济责任制的严格考核，减少效益流失；（5）有利于简化纳税环节，采取合理的避税措施。缺点：（1）企业总部及上层管理人员过多，容易产生相互推诿、相互扯皮的现象；（2）由于基层的财务信息需层层汇总上报，使企业整体决策效率不高甚至质量下降；（3）使下属单位虽承担一定的责任，但未获得相应的权力，降低其工作积极性；（4）下属单位无成本核算，导致其与整个单位的经济责任不清；（5）对企业总部的财务管理能力要求较

8、高，一般的企业不易达到。13.3.2分权式财务管理方式 1)分权式财务管理方式的含义 采用分权式财务管理方式的企业，其财务管理权限采取统一领导、分口分级的管理形式，下属单位有相对独立的资金和资产，能独立核算盈亏。2)分权式财务管理方式的特点企业总部将人财物、产供销的行政权下放到下属单位各二级核算单位独立在银行开户、独立办理纳税申报和缴纳税款；总部统一控制工资总额，统一制定工资奖金分配原则，分配形式和数额由下属单位自己确定；下属单位可对外签订合同，直接进行销售、采购、办理结算，组织生产，拥有向银行借款的权利；下属单位之间因进行劳务或产品转移而发生的经济业务往来，由各单位按内部价格进行结算3)分权

9、式财务管理方式的优缺点优点：（1）有利于下属各单位及时发现问题，提高解决问题的效率；（2）有利于调动各级管理者的管理积极性；（3）便于把企业内部各部门的资金、成本同工作业绩挂钩，实现责、权、利的统一。 缺点：（1）不利于企业统一处理对外关系和统一研究战略规划；（2）资金占用量大，资金使用效率低下；（3）削弱了对下属单位的考核效果；（4）容易导致经济活动的不规范，成本开支失控，财务监督不力，筹资决策失误等，增加了公司整体的资金风险。13.3.3综合式财务管理方式1)综合式财务管理方式的含义 综合式财务管理方式是将集权管理与分权管理相结合的管理方式，其核心观念是将一部分非常重要的权限集中在企业总部

10、，将另一部分非重大的权限分散在企业内部的各个单位。2)综合式财务管理方式的特点企业总部作为独立法人统一经营、核算和纳税；由总部统一办理借款、融资业务，并由总部统一归还；总部统一管理各项资金，统一经营销售，统一进行会计核算和计算盈亏；下属单位有一定的由总部核定的流动资金和固定资产，除自有资金外的流动资金由总部统一筹措并分配，下属单位按一定利率向总部支付利息；下属单位有自行采购权；下属单位之间发生的产品或劳务的交换均按内部结算价格进行结算；下属单位提取的折旧由总部统一用于对其进行技术改造和设备更新；下属单位独立进行成本核算、计算盈亏，实现的利润由总部统一分配。3)综合式财务管理方式的优缺点优点：（

11、1）有利于综合吸收集权和分权的优势，克服过度集权或过度分权的弊端；（2）有利于提高企业整体经济效益，增强其在竞争中的实力和应变能力；（3）能够有效地调动下属单位工作积极性并实现自我约束，有利于企业整体发展；（4）避免了以放代管的消极作用。 13.4 企业财务管理机构13.4.1财务会计机构统一13.4.2财务会计机构分设13.4.1财务会计机构统一财务和会计通常不加区分，财务机构与会计机构合设为一个部门，统称为“财会处”或“财务处”或“会计处”等。使财务管理的职能被弱化。实质上是计划经济体制下的产物。市场经济体制下，企业成为自主经营、自负盈亏的市场主体，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。13.4.2财务会计机构分设