培训2015会计法律制度

1、财经法规与会计职业道德主讲人：刘玲 附 件考试题型（财经法规、会计基础、会计电算化） 1、单项选择题：30题30分 40题40分 2、多项选择题：15题30分 15题30分 3、判断题：20题20分 30题30分 4、案例分析题： 2题（10小题）20分考试形式 上机考试，连考3小时，每科目1小时学习方法 1、全面+重点（考试大纲） 2、教材+练习（抓住重点、综合练习、多做历年考题） 3、理解+记忆本课程章节第一章 会计法律制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收法律制度第四章 财政法规制度第五章 会计职业道德第一章 会计法律制度 会计法律 会计法律制度的构成 会计行政法规 国家统一的会计制度

2、 地方性会计法规 会计工作行政管理（外部管理） 会计工作管理体制 会计工作自律管理（外部管理）会 （三位一体） 单位会计工作管理（内部管理）计 会计核算总体要求法 会计核算 会计凭证、会计账簿、财务会计报告律 会计档案制 单位监督（内部监督）度 会计监督 政府监督（外部监督） （三位一体） 社会监督（外部监督） 会计机构的设置 代理记账 会计机构和会计人员 会计从业资格 会计专业职务与会计专业技术资格 会计工作的岗位设置 会计人员的工作交接 法律责任概述 法律责任 违反国家统一的会计制度规定的法律责任 其他违反会计法律制度的法律责任知识结构图宪法法律行政法规地方性法规民族自治地方的自治条例和单

3、行条例特别行政区的法行政规章法律体系效力高效力低第一节 会计法律制度的构成 会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。 会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事物过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。一、会计法律制度的概念 二、会计法律制度的构成会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法会计行政法规国务院总会计师条例企业财务会计报告条例国家统一的会计制度财政部会计规章基本准则会计规范性文件地方性会计法规 省、自治区、直辖市人大提示 ：应注意理解它们的制定机关或发

4、布机关、形式和含义及法律效力会计部门规章会计规范性文件企业会计准则基本准则财政部门实施会计监督办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法注册会计师全国统一考试违规行为处理办法企业会计准则第1号存货等38项具体准则及其应用指南小企业会计准则中国注册会计师鉴证业务基本准则行政单位会计制度事业单位会计制度金融企业会计制度民间非营利组织会计制度会计档案管理办法全国先进会计工作者评选表彰办法会计人员继续教育规定会计基础工作规范国家统一会计制度的适用范围会计部门规章财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布会计从业资格管理办法05.1.22 企业会计准则基本准

5、则2006.2.15会计规范性文件财政部制定1.企业会计制度2000.12.29适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业和金融保险企业外在中国境内设立的所有企业2.金融企业会计制度01.1.27适用于中国境内依法成立的各类金融企（于02.1.1起暂在上市的金融企业范围内实施）3.小企业会计准则2011.10.18适用范围 【小企业会计制度04.6适用于在中国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（05.11起执行，也可选择适用1。2013.1.1废止）】4.会计基础工作规范1996.6.17适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织5.企业会计准则第1号存货等38各

6、具体准则06.2.15于07.1.1起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。（执行该准则的企业不再执行1和2）不对外筹集资金、经营规模较小的企业：指不公开发行股票或债券，符合中小企业划型标准规定中界定的小企业本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。（前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。）第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行企业会计准则。第二节

7、会计工作管理体制会计工作管理体制的构成会计行政管理会计准则、制度及相关标准、规范的制度和组织实施会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查自律管理中国注册会计师协会中国会计学会中国总会计师协会单位会计管理单位负责人的会计工作管理会计机构会计人员的会计工作管理三位一体主管部门：财政部门管理原则统一领导、分级管理会计工作的行政管理考点一一、会计工作的行政管理有权对会计工作实施监管的部门会计法第三十三条： 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。财政部门履行会计行政管理的职能会计准则 及相关标 准规范的 制定和组织实施

8、会计监督 检查： 会计信息 质量检查 和会计师 事务所执业检查会计专业人才评价会计市场管理： 会计市场 准入、过 程监管以及退出管理财政部门履行会计行政管理的职能1、会计制度： 是指政府管理部门对处理会计事务所作出的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等管理所制定的规范性文件。（一）会计制度的制定权限 2、会计法第八条规定：国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或补充规定，报国务

9、院财政部审核批准。 中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部备案。会计市场准入管理会计市场过程监管会计市场退出管理注意：会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理（二）会计市场管理初级、中级、高级会计人才评价机制会计行业领军人才的培养、评价对先进会计工作者的表彰奖励（三）会计专业人才评价会计信息质量检查会计师事务所执业质量检查对会计行业自律组织的监督、指导（四）会计监督检查包括：注册会计师协会的自律管理、中国会计学会的自律管理和中国总会计师协会的自律管理 行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成

10、员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。 注意：行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充。 二、会计工作的自律管理是由注册会计师组成的社会团体（成立于1988.11）中国注册会计师协会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织（创建于1980年）接受财政部和民政部的业务指导、监督和管理中国会计学会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师（CFO）行业的全国性自律组织。其主管单位为中国科学技术协会，业务指导单位为国务院财政

11、部。 （成立于1990.5）中国总会计师协会法律责任：构成犯罪，追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可处五千元以上五万元以下罚款；属于国家工作人员的依法给予降级、撤职、开除等行政处分。（会计法第45条） （一）单位负责人的职责 1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 注意：单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 三、单位内部的会计工作管理依法代表非法人单位行使职权的负责人 个人独资企业的投资人代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人法定代表人 国有工业企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关的最高行政员等单位负责人2.单位负责人：指法定代表人或法

12、律、行政法规规定代表单位对外行使职权的主要负责人会计法第三十八条：从事会计工作的人员，必须取得会计从业务资格证书。担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。 会计从业资格管理办法第三条：各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。 （二）会计人员的管理对会计人员的业务管理和专业资格管理财政部门负责会计人员的业务管理，包括会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会

13、计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府（ ）管理本行政区域内的会计工作。 A国税部门 B审计部门 C财政部门 D地税部门练习2.下列各项中，属于行政法规的是（ ） A会计法 B会计基础工作规范 C企业财务会计报告条例 D企业会计制度CC一、单项选择题 财经法规与会计职业道德3、会计法规定，（ ）为单位会计行为的责任主体。 A总会计师 B单位负责人 C会计人员 D会计机构负责人练习4、根据立法法规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（ ）。 A会计法律 B会计行政法规 C会计规章 D会计

14、规范性文件BC财经法规与会计职业道德1、下列各项中，属于会计规章的有（ ） A总会计师条例 B企业会计制度 C企业会计准则基本准则 D会计从业资格管理办法练习2、下列各项中，属于会计法所指的单位负责人的是（ ） A独资企业的投资人 B公司制企业的董事长 C法定代表人 D公司制企业的副总经理CDABC财经法规与会计职业道德二、多项选择题 1、中华人民共和国会计法和中华人民共和国注册会计师法是我国最高层次的会计法律规范，在会计法律规范体系中权威性最高、法律效力最强，是会计工作的最高准绳和根本大法。（ ）练习2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。 （ ）财经法规与

15、会计职业道德三、判断题第三节 会计核算一、会计核算的一般要求 1、依法建账 2、必须根据实际发生的经济业务进行会计核算 3、必须保证会计资料的真实和完整 4、正确采用会计处理方法 5、必须正确使用会计记录文字 6、用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定 注意“法”的范围 考点一 依法建账的基本要求 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整设置会计账簿，是会计账簿得以开展的基础环节表现要求会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。例题：以下需要进行会计核算的经济业务事项有（ ） A报

16、销差旅费 B签订经济合同C制定会计制度 D购进原材料并验收入库AD要求会计资料的基本要求1.会计资料的真实性和完整性2.生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为（任何单位不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告）伪造无中生有变造篡改事实提供虚假的财务会计报告以假乱真要求会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止小于年度的会计期间，如半年度、季度、月度，称为会计中期要求记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币是指登记会计账簿和编制

17、财务会计报告时用以计量的货币，也就是单位主要会计核算业务所使用的货币。作法正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应按照国家统一会计制度的规定进行进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明会计处理 指在会计核算中采用的具体方法，如：收入确认法、企业所得税的会计处理方法、固定资产折旧法等作法正确使用会计记录文字会计记录的文字应当使用中文民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。经济业务经济事项单位与其他单位和个人之间发

18、生的各种经济利益交换，如原材料的购进、产品的销售单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如固定资产折旧二、会计核算的内容考点二1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.其他事项 考点三 会计核算的基本要求会计核算依据会计资料会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料（一）会计凭证 是指具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况的书面说明。 包括：原始凭证和记账凭证三、会计凭证和会计帐簿 原始凭证 1.定义 是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生

19、或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 原始凭证有：发货票、委托银行收款结算凭证、借款单、差旅费报销单、收料单和领料单等。2、原始凭证应具备的要素：（1）凭证的名称 （2）填制凭证的日期 （3）填制凭证单位的名称或填制人的姓名 （4）经办人员的签名或盖章 （5）接受凭证的单位名称 （6）经济业务的内容 （7）经济业务的数量、单价和金额另，一般还需载明凭证的附件和凭证编号3、原始凭证的填制要求记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时自制的：必须有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章；对外开出的：必须加盖本单位公章；从外部取得的：必须盖有填制单位公

20、章；从个人取得的：必须有填制人员的签名盖章4、原始凭证的审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。真实性审核合法性、合规性审核完整性审核正确性审核原始凭证审核的内容： 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。5、原始凭证错误的更正 记账凭证 1.定义

21、是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。2、记账凭证应具备的要素：（1）填制凭证的日期 （2）凭证的名称、编号 （3）经济业务摘要 （4）应记会计科目、方向及金额 （5）记账符号 （6）所附原始凭证的张数 （7）填制人员、稽核人员、记帐人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章3、会计法规定，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 除结账、更正错误外，记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数； 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他负担的单位。 会计凭证的保管要求及时传递，

22、不得积压登记完毕后，应按分类和编号顺序保管，不得散失原始凭证不得外借，但经负责人批准可复制，同时予以登记对丢失的原始凭证：从外单位获得的原始凭证可开具证明，经批准后可代作原始凭证；对火车、轮船、飞机票等凭证，可由当事人写出详细情况，经负责人批准后，代作原始凭证 1、定义 是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。四、会计账簿 会计账簿的分类总账明细账日记账其他辅助账簿2、会计账簿的登记依据经审核无误的会计凭证登记会计账簿；依据记账规则登记会计账簿；实行会计电算化的单位，也应符合国家统一会计制度的规定

23、；禁止账外设账。3、账目核对（选择题） 账目核对：又称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。要求：账实相符账证相符账账相符账表相符4、结账应按规定定期结账，不得提前或者延迟。年度结账日：公历年度的每年12月31日半年度、季度和月度结账日：分别为每半年、每季、每月的最后一天对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（ ） A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充练习D财经法规与会计职业道德某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据会计法的规

24、定，为方便会计核算，该单位可以采用（ ）作为记账本位币 A人民币 B德国马克 C美元 D欧元练习B财经法规与会计职业道德定义 也称财务报告、会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。五、编制财务会计报告 根据企业财务会计报告条例规定：（一）财务会计报告的构成 企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成： 1.会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动） 2.会计报表附注 3.财务情况说明书（二）编制要求企业应当与年度终了编报财务会计报告；企业编制的财务会计报告应

25、当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料；企业对会计报表中各项要素进行合理的确认和计量，不得随意改变；企业应当依照规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟；企业在编制年度财务会计报告钱应按规定进行全面清查财产、核实债务；企业编制财务会计报告应做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍；会计报表之间、会计报表个项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。 （三）企业财务会计报告的对外提供企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整；企业应当及时对外提供财务会计报告；企业对外提供的财务会计报告应当规范（注意签章的要求）企业应依照企业财务会计报告条例规定向有关各方提供

26、的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致；财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师极其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。财产清查是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度清查的作用：发现问题、查清原因、改善管理、保证会计资料的真实性六、财产清查 会计档案是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据适用范围：适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位，按规定应当建账的个体工商户和其他组织。七、会计档案管理依据会计法会计基础工作规范会计档案管理办法 （一）会计档案管理的范围、种类会计凭证：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、 银行存款余额调节表会计账簿：总账、日记账、明细账、辅助账财务会计报告：